Приказ ГHC № 214 от 24-05-2022
- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
- 29.1.7.1 Удержание подоходного налога с заработной платы, предоставленных услуг выполненных работ (ст. 88 НК)
29.1.7.1.22
вопрос перенесен на № 29.4.45- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
- 29.1.7.1 Удержание подоходного налога с заработной платы, предоставленных услуг выполненных работ (ст. 88 НК)
29.1.7.1.20
вопрос перенесен на № 29.4.43- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
- 29.1.7.1 Удержание подоходного налога с заработной платы, предоставленных услуг выполненных работ (ст. 88 НК)
29.1.7.1.21
вопрос перенесен на № 29.4.44- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
- 29.1.7.1 Удержание подоходного налога с заработной платы, предоставленных услуг выполненных работ (ст. 88 НК)
29.1.7.1.19
вопрос перенесен на № 29.4.42- 29 Подоходный налог
- 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.2.1 Облагаемые источники дохода
29.2.1.21
Какой режим налогообложения применяется к доходу полученному физическим лицом резидентом Республики Молдова при продаже криптовалюты?
Законодательство Республики Молдова не регулирует статус криптовалюты (виртуальная валюта или криптовалюта) и согласно закону № 114/2012 о платежных услугах и электронных деньгах, не признает эти инструменты в качестве средства электронной оплаты.
Однако, в отсутствие специального регламента о статусе криптовалюты в Республике Молдова, она (криптовалюта) квалифицируется как собственность (актив) физического лица, которому она принадлежит.
Согласно п b) и п. с) ч. (1) ст.14 Налогового кодекса, объектом налогообложения для физических лиц–резидентов – граждан Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, является доход:
- полученный из всех источников, находящихся в Республике Молдова, включая предоставляемые работодателем льготы, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право;
- инвестиционный и финансовый, полученный из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова.
В то же время, инвестиционным является доход, полученный от капиталовложений и вложений в финансовые активы, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным. (п. 5) ст.12 Налогового кодекса).
Финансовый доход - это доход, полученный в виде роялти (периодических платежей), аннуитетов, от сдачи имущества в аренду, имущественный наем, узуфрукт, по курсовой валютной разнице, от безвозмездно поступивших активов, другие доходы, полученные в результате финансовой деятельности, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.
Следовательно, если лицо, владеющее криптовалютой, не использует ее в предпринимательской деятельности, то она квалифицирована как капитальный актив ( ч. (1) ст. 39 Налогового кодекса).
К физическим лицам – резидентам и нерезидентам Республики Молдова, не занимающимся предпринимательской деятельностью и продающим, обменивающим капитальные активы или отчуждающим их иным способом применяются положения гл. V Раздел II Налогового кодекса.
Налогооблагаемая сумма прироста капитала в налоговом периоде равна 50 процентам суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового периода (ч. (7) ст. 40 Налогового кодекса).
Перечень документов, которые являются основанием для подтверждения стоимостного базиса отчужденных активов (криптовалюты), указаны в п. 1 приложения к Приказу Министерства финансов № 40 от 6 февраля 2018 года. в случае отсутствия документов, подтверждающих капитальные активы, стоимостной базис капитальных активов составляет ноль.
Также, физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, имеющие обязательства по уплате подоходного налога, согласно положениям лит. a) ч. (2) и ч. (4) ст.83 Налогового кодекса, обязаны представлять Государственной налоговой службе не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым годом Декларацию о подоходном налоге и оплатить его, применив к сумме налогооблагаемого дохода ставку, установленную в лит. а) статьи 15 Налогового кодекса.
[Основание: разъяснение Министерства Финансов № 09/2-13/150 от 26.04.2018г.]
- 29 Подоходный налог
- 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.2.5 Декларация по подоходному налогу
29.2.5.29
Какие документы прилагаются к Декларации физического лица о подоходном налоге с целью подтверждения декларируемых доходов?
Налоговое законодательство и Положение о порядке заполнения Декларации (форма СЕТ18), утверждённое Приказом Министерства финансов №150 от 05.09.2018 не предусматривают приложения каких-либо подтверждающих документов с целью подтверждения декларируемых доходов.
- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.2 Не облагаемые источники дохода
29.1.2.20
Какой налоговый режим применяется к доходам, полученным публичным учреждением?
Согласно положениям ст. 51 Налогового кодекса, органы публичной власти и публичные учреждения освобождаются oт подоходного налога.
Так как в соответствии с положениями части (1) ст. 307 Гражданского кодекса Публичное учреждение является юридическим лицом публичного права, которое создается на основании акта органа публичной власти и финансируется полностью или частично за счет средств его бюджета, в случае если учреждение получает такое финансирования, оно освобождается от подоходного налога на основании статьи 51 Налогового кодекса.
Следовательно, публичные учреждения не обязаны представлять декларацию о подоходном налоге, так как подпадают под исключения п. с) ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса.
[В соответствии с Законом № 288 от 15.12.2017 (опубликованному в Мониторул Офичиал № 464-470 от 29.12.2017) в действии с 01.01.2018]
