01 iulie 2024 – termen limită de achitare a impozitului pe bunurile imobiliare/ impozitului funciar
Показать детали 
Приказ ГHC № 214 от 24-05-2022
- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
- 29.1.7.1 Удержание подоходного налога с заработной платы, предоставленных услуг выполненных работ (ст. 88 НК)
29.1.7.1.22
вопрос перенесен на № 29.4.45- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
- 29.1.7.1 Удержание подоходного налога с заработной платы, предоставленных услуг выполненных работ (ст. 88 НК)
29.1.7.1.20
вопрос перенесен на № 29.4.43- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
- 29.1.7.1 Удержание подоходного налога с заработной платы, предоставленных услуг выполненных работ (ст. 88 НК)
29.1.7.1.21
вопрос перенесен на № 29.4.44- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
- 29.1.7.1 Удержание подоходного налога с заработной платы, предоставленных услуг выполненных работ (ст. 88 НК)
29.1.7.1.19
вопрос перенесен на № 29.4.42- 29 Подоходный налог
- 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.2.1 Облагаемые источники дохода
29.2.1.21
Какой режим налогообложения применяется к доходу полученному физическим лицом резидентом Республики Молдова при продаже криптовалюты?
Законодательство Республики Молдова не регулирует статус криптовалюты (виртуальная валюта или криптовалюта) и согласно закону № 114/2012 о платежных услугах и электронных деньгах, не признает эти инструменты в качестве средства электронной оплаты.
Однако, в отсутствие специального регламента о статусе криптовалюты в Республике Молдова, она (криптовалюта) квалифицируется как собственность (актив) физического лица, которому она принадлежит.
Согласно п b) и п. с) ч. (1) ст.14 Налогового кодекса, объектом налогообложения для физических лиц–резидентов – граждан Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, является доход:
- полученный из всех источников, находящихся в Республике Молдова, включая предоставляемые работодателем льготы, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право;
- инвестиционный и финансовый, полученный из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова.
В то же время, инвестиционным является доход, полученный от капиталовложений и вложений в финансовые активы, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным. (п. 5) ст.12 Налогового кодекса).
Финансовый доход - это доход, полученный в виде роялти (периодических платежей), аннуитетов, от сдачи имущества в аренду, имущественный наем, узуфрукт, по курсовой валютной разнице, от безвозмездно поступивших активов, другие доходы, полученные в результате финансовой деятельности, если участие налогоплательщика в организации такой деятельности не является регулярным, постоянным и значительным.
Следовательно, если лицо, владеющее криптовалютой, не использует ее в предпринимательской деятельности, то она квалифицирована как капитальный актив ( ч. (1) ст. 39 Налогового кодекса).
К физическим лицам – резидентам и нерезидентам Республики Молдова, не занимающимся предпринимательской деятельностью и продающим, обменивающим капитальные активы или отчуждающим их иным способом применяются положения гл. V Раздел II Налогового кодекса.
Налогооблагаемая сумма прироста капитала в налоговом периоде равна 50 процентам суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового периода (ч. (7) ст. 40 Налогового кодекса).
Перечень документов, которые являются основанием для подтверждения стоимостного базиса отчужденных активов (криптовалюты), указаны в п. 1 приложения к Приказу Министерства финансов № 40 от 6 февраля 2018 года. в случае отсутствия документов, подтверждающих капитальные активы, стоимостной базис капитальных активов составляет ноль.
Также, физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, имеющие обязательства по уплате подоходного налога, согласно положениям лит. a) ч. (2) и ч. (4) ст.83 Налогового кодекса, обязаны представлять Государственной налоговой службе не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым годом Декларацию о подоходном налоге и оплатить его, применив к сумме налогооблагаемого дохода ставку, установленную в лит. а) статьи 15 Налогового кодекса.
[Основание: разъяснение Министерства Финансов № 09/2-13/150 от 26.04.2018г.]
- 29 Подоходный налог
- 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.2.5 Декларация по подоходному налогу
29.2.5.29
Какие документы прилагаются к Декларации физического лица о подоходном налоге с целью подтверждения декларируемых доходов?
Налоговое законодательство и Положение о порядке заполнения Декларации (форма СЕТ18), утверждённое Приказом Министерства финансов №150 от 05.09.2018 не предусматривают приложения каких-либо подтверждающих документов с целью подтверждения декларируемых доходов.
- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.2 Не облагаемые источники дохода
29.1.2.20
Какой налоговый режим применяется к доходам, полученным публичным учреждением?
Согласно положениям ст. 51 Налогового кодекса, органы публичной власти и публичные учреждения освобождаются oт подоходного налога.
Так как в соответствии с положениями части (1) ст. 307 Гражданского кодекса Публичное учреждение является юридическим лицом публичного права, которое создается на основании акта органа публичной власти и финансируется полностью или частично за счет средств его бюджета, в случае если учреждение получает такое финансирования, оно освобождается от подоходного налога на основании статьи 51 Налогового кодекса.
Следовательно, публичные учреждения не обязаны представлять декларацию о подоходном налоге, так как подпадают под исключения п. с) ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса.
[В соответствии с Законом № 288 от 15.12.2017 (опубликованному в Мониторул Офичиал № 464-470 от 29.12.2017) в действии с 01.01.2018]
- 29 Подоходный налог
- 29.4 Налогообложение нерезидентов
29.4.42
Какие документы требуются для получения сертификата о резидентстве (форма 1 -DTA17)?
В соответствии с положением п. 21 Инструкции по заполнению типовых формуляров, подтверждающих резидентство и уплату нерезидентами подоходного налога в Республике Молдова, утвержденной Приказом Министерства финансов №50 от 15 марта 2017г., сертификат о резидентстве (Форма 1-DTA17) выдается каждой категории налогоплательщиков, соответственно:
1.Для юридических лиц и предприятий со статусом физического лица, осуществляющих предпринимательскую деятельность:
a) Заявление о выдаче сертификата о резидентстве (Форма CCR17);
b)Копия договора/ документа, подтверждающего получение дохода в иностранном государстве из иностранного государства, с переводом на государственный язык, за исключением договоров, заключенных на русском и английском языках, за налоговый период, в котором запрашивается сертификат о резидентстве.
2. Для физических лиц – граждан Республики Молдова:
a) Заявление о выдаче сертификата о резидентстве (Форма CCR17);
b)Копия удостоверения личности или любого другого документа, удостоверяющего личность и место жительства физического лица;
c)Копия договора/документа, подтверждающего получение дохода в иностранном государстве/из иностранного государства, или копия приглашения на работу либо подтверждение, выданное предприятием, в котором работает физическое лицо, с переводом на государственный язык, выполненным лицензированными переводчиками, согласно порядку, установленному Законом № 264 -XVI от 11 декабря 2008 года, за исключением договоров, составленных на английском или русском языке, за налоговый период, в котором запрашивается сертификат о резидентстве;
d) Копии выписки из реестра акционеров и выписки из протокола собрания акционеров, а в случае обществ с ограниченной ответственностью – копия выписки из протокола собрания учредителей, в случае получения дивидендов.
3. Для физических лиц – иностранных граждан или лиц без гражданства, находящихся в Республике Молдова в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 183 дня:
a)Заявление о выдаче сертификата о резидентстве (Форма CCR17);
b)Копия паспорта физического лица – иностранного гражданина или паспорта лица без гражданства либо копия вида на жительство (временно) или копия удостоверения личности;
c)Документ в оригинале, выданный Пограничной службой о въезде в Республику Молдова/выезде из Республики Молдовы за данный налоговый год;
d)Копия договора/документа, подтверждающего получение дохода в иностранном государстве/из иностранного государства, или копия приглашения на работу либо подтверждение, выданное предприятием, в котором работает физическое лицо, с переводом на государственный язык, выполненным лицензированными переводчиками, согласно порядку, установленному Законом № 264-XVI от 11 декабря 2008 года, за исключением договоров, составленных на английском или русском языке, за налоговый период, в котором запрашивается сертификат о резидентстве.
- 29 Подоходный налог
- 29.4 Налогообложение нерезидентов
29.4.43
Куда подаются документы на получение сертификата о резидентстве (Форма 1-DTA17)?
В соответствии с Приказом Государственной налоговой службы № 5 от 1 апреля 2017г., заявления на получение сертификата о резидентстве (Форма 1-DTA17) и предлагающиеся документы подаются в управления налогового обслуживания по месту обслуживания налогоплательщика или, по случаю - в Главное управление по администрированию крупных налогоплательщиков.
- 29 Подоходный налог
- 29.4 Налогообложение нерезидентов
29.4.44
В течение какого периода выдается сертификат о резидентстве (Форма 1-DTA17)?
В соответствии с положением п.19 Инструкции по заполнению типовых формуляров, подтверждающих резидентство и уплату нерезидентами подоходного налога в Республике Молдова, утвержденной Приказом Министерства финансов №50 от 15 марта 2017г., сертификат резидентства (Форма 1-DTA17) выдается заявителю в течение 3-х рабочих дней с даты подачи заявления.
- 29 Подоходный налог
- 29.4 Налогообложение нерезидентов
29.4.45
В каких случаях Государственная налоговая служба имеет право отказать в выдаче сертификата о резидентстве?
Согласно Приказу Министерства финансов № 50 от 15 марта 2017, Сертификат о резидентстве (Форма 1-DTA17) используются заявителями, физическими и юридическими лицами чтобы засвидетельствовать резидентство на территории Республики Молдова, чтобы извлечь выгоду из положений конвенций об избежании двойного налогообложения, заключенных между Молдовой и другими государствами.
Засвидетельствование резидентства заявителя осуществляется Государственной Налоговой Службой на основании заявления в соответствии с Формой CCR17, представленной заявителем, к которой прилагаются документы, указанные в пкт.21 Приложения № 7 упомянутого Приказа.
Таким образом, Налоговая Служба вправе отказать заявителю в выдаче сертификата резидентства в случае отсутствия Соглашения/Конвенции об избежании двойного налогообложения между государствами, либо представления неполного комплекта документов.
