Serviciul Fiscal de Stat

29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.5 Декларация по подоходному налогу

29.2.5.20

Необходимо ли отражать в Декларации физического лица о подоходном налоге имущество, полученное в порядке дарения или наследования?

Согласно п. i) ст.20 Налогового кодекса имущество, полученное физическими лицами – гражданами Республики Молдова в порядке дарения или наследования, за исключением дарений, осуществленных согласно части (3¹) статьи 90¹ Налогового кодекса, является источником дохода, не облагаемого налогом, и не включается в валовой доход.

Окончательное удержание налога в размере 6%, установленное ч. (3¹) ст. 90¹ Налогового кодекса, осуществляется из сумм денежных средств, подаренных физическим лицам, и освобождает получателя дохода, от включения его в состав валового дохода и от его декларирования. (ст. 90¹ ч. (4) Налогового кодекса).

Таким образом, имущество, полученное в порядке дарения или наследования, не отражается в Декларации физического лица о подоходном налоге.

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]

29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.5 Декларация по подоходному налогу

29.2.5.18

Возникает ли у наследника при получении наследства обязанность погашения налогового обязательства по подоходному налогу умершего наследодателя?

В соответствии с положениями ч. (1) ст. 2162 Гражданского кодекса, наследование является переход имущества (наследственной массы) физического лица, оставившего наследство (умершего, наследодателя), к одному или нескольким лицам (наследникам).

Согласно ч. (4) ст. 2162 Гражданского кодекса, в отступление от части (3), в предусмотренных законом случаях к наследнику переходят неимущественные, а также неразрывно связанные с личностью умершего имущественные права.

В то же время, положения ч. (3) ст.2162 Гражданского кодекса предусматривают, что наследник приобретает имущественные права и обязанности умершего, за исключением тех, которые по своему характеру неразрывно связаны с личностью умершего или которые согласно закону не могут передаваться от одного лица к другому.

Положения ст.17 Налогового кодекса устанавливают, что доходы, обусловленные собственностью умершего, рассматриваются как доходы наследника после принятия им наследства.

Согласно п. i) ст.20 Налогового кодекса имущество, полученное физическими лицами – гражданами Республики Молдова в порядке дарения или наследования, за исключением дарений, осуществленных согласно части (3¹) статьи 90¹ Налогового кодекса, является источником дохода, не облагаемого налогом.

Одновременно, согласно Положению о порядке заполнения Декларации физического лица о подоходном налоге, налогоплательщик подписывает Декларацию и указывает дату ее представления. Факт приема Декларации подтверждается печатью и подписью работника налогового органа, принявшего декларацию.

Следовательно, обязательство о предоставлении Декларации физического лица о подоходном налоге относится лично к каждому налогоплательщику, и не может быть передано по наследству либо вменено наследникам.

Таким образом, налоговые обязательства умершего лица, исчисляемые в Декларации физического лица о подоходном налоге, не могут быть определены, так как данное лицо уже не существует как субъект права.

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]

29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.6 Удержание подоходного налога у источника выплаты

29.2.6.5

Следует ли удерживать подоходный налог у источника выплаты в случае, если юридическое лицо осуществляет дарение в не денежной форме в пользу физических лиц?

Согласно п. i) ст.20 Налогового кодекса имущество, полученное физическими лицами – гражданами Республики Молдова в порядке дарения или наследования, за исключением дарений, осуществленных согласно части (3¹) статьи 90¹ Налогового кодекса, является источником дохода, не облагаемого налогом.

Окончательное удержание налога в размере 6%, установленное ч. (3¹) ст. 90¹ Налогового кодекса, осуществляется из сумм денежных средств, подаренных физическим лицам.

Таким образом, принимая во внимание положения законодательства, при осуществлении дарения в не денежной форме юридическим лицом в пользу физического лица-гражданина Республики Молдова, подоходный налог у источника выплаты не удерживается.

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]

29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.8 Налогообложение дарения

29.2.8.5

Каков порядок налогообложения физических лиц – граждан Республики Молдовы, получивших имущество в виде дарения?

Согласно лит. i) ст.20 Налогового кодекса имущество, полученное физическими лицами – гражданами Республики Молдова в порядке дарения или наследования, за исключением дарений, осуществленных согласно части (3¹) статьи 90¹ Налогового кодекса, является источником дохода, не облагаемого налогом, и не включается в валовой доход.

Окончательное удержание налога в размере 6%, установленное ч. (3¹) ст. 90¹ Налогового кодекса, осуществляется из сумм денежных средств, подаренных физическим лицам, и освобождает получателя дохода, от включения его в состав валового дохода и от его декларирования. (ст. 90¹ч. (4) Налогового кодекса).

Таким образом, принимая во внимание положения законодательства, при осуществлении дарения в пользу физического лица гражданина Республики Молдова не удерживается налог у источника выплаты, за исключением дарений, осуществленных согласно части (3¹) статьи 90¹ Налогового кодекса.

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]

29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.8 Налогообложение дарения

29.2.8.2

Каков порядок налогообложения физического лица, осуществляющего дарение денежных средств?

В соответствии с положениями ч. (4) ст. 21 Налогового кодекса, физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность, рассматривается как лицо, получившее доход в размере суммы подаренных денежных средств, в части, в какой общая сумма превышает доход в течение налогового периода, в котором было осуществлено дарение. Положения настоящей части не распространяются на лиц, осуществляющих дарение лицам, являющимся родственниками, свойственниками первой степени, а также супругом/супругой.

Следовательно, физическое лицо, преподнесшее дар в виде денежных средств, в целях налогообложения констатирует доход. Налоговый доход оценивается в размере суммы, подаренных денежных средств, в части, в какой общая сумма превышает доход в течение налогового периода, в котором было осуществлено дарение.

Не рассматривается доход в налоговых целях для физических лиц, осуществляющих дарение лицам, являющимся родственниками, свойственниками первой степени, а также супругом/супругой.

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]

29 Подоходный налог
29.3 Налоговый режим для лиц осуществляющих профессиональную деятельность в сфере правосудия и в области здравоохранения.
29.3.2 Налоговый режим для лиц осуществляющих профессиональную деятельность в области здравоохранения

29.3.2.15

Должны ли лица, осуществляющие профессиональную деятельность в области здравоохранения, отражать в ежемесячных (форма IPC) либо годовых (форма IALS) отчетах выплаты физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, от сдачи во владение и/или пользование (имущественному найму, аренду, узуфрукт) движимой/недвижимой собственности?

Согласно пкт. 36³) ст.5 Налогового кодекса, профессиональной деятельности в области здравоохранения является самостоятельное осуществление профессиональной врачебной деятельности в одной из форм организации профессиональной деятельности, предусмотренных Законом об охране здоровья № 411/1995.

Согласно положениям ч. (3) ст.36⁵ вышеуказанного Закона, индивидуальный кабинет семейного врача действует и выступает в правоотношениях как физическое лицо.

Лица, осуществляющие профессиональную деятельность в области здравоохранения (со статусом физического лица), не относятся к лицам, указанным в ч. (1) ст. 90 Налогового кодекса и, соответственно, на них не распространяются требования ч. (3) ст. 90¹ Налогового кодекса, обязывающие удерживать подоходный налог у источника выплаты.

Таким образом, у лиц, осуществляющих профессиональную деятельность в области здравоохранения (со статусом физического лица), не возникает обязательства отражать доходы физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, от сдачи во владение и/или пользование (имущественному найму, аренду, узуфрукт) движимой/недвижимой собственности ни в ежемесячном отчете (форма IPC), ни в годовой информации (форма IALS).

Обновления базы данных

Приказ ГHC № 266 от 01-06-2020