Serviciul Fiscal de Stat

44
Трансфертные цены
44.1
Общие положения

44.1.7

Что подразумевается под местной сделкой?

В соответствии с положениями ст. 226¹⁷ ч. (1) п. 9) Налогового кодекса, местная сделка – сделка, совершенная между налогоплательщиками-резидентами, в которой один или оба налогоплательщика являются резидентами зон свободного предпринимательства/информационно-технологических парков или применяют разные ставки и/или имеют разную налогооблагаемую базу налога на прибыль от предпринимательской деятельности.

44
Трансфертные цены
44.1
Общие положения

44.1.8

Является ли местной сделкой, сделка по использованию объектов права интеллектуальной собственности, заключенная между юридическим лицом и физическим лицом, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, являющимися аффилированными лицами в соответствии с положениями ст. 22617 НК, по которомой оплата производится в виде роялти?

В соответствии с положениями ст. 226¹⁷ ч. (1) п. 9) Налогового кодекса, местная сделка – сделка, совершенная между налогоплательщиками-резидентами, в которой один или оба налогоплательщика являются резидентами зон свободного предпринимательства/информационно-технологических парков или применяют разные ставки и/или имеют разную налогооблагаемую базу налога на прибыль от предпринимательской деятельности.

Таким образом, если налогоплательщики-резиденты, осуществляющие местные сделки не являются резидентами свободных экономических зон/информационно-технологических парков или не применяют ту же налоговую ставку и имеют ту же налогооблагаемую базу для определения налога на доходы от предпринимательской деятельности, то они освобождаются от обязанности по подготовке, представлению информации и досье по трансфертному ценообразованию.

Учитывая, что сделка осуществляется между юридическим лицом и физическим лицом, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, она не подпадает под понятие местной сделки, по которой должна быть подготовлена информация и представлено досье по трансфертному ценообразованию.

44
Трансфертные цены
44.3
Информация/досье о трансфертых ценах

44.3.5

Возникают ли обязанности, установленные главой 11² раздела V Налогового кодекса (в том числе обязанности по представлению информации о трансфертном ценообразовании, досье по трансфертному ценообразованию и т. д.), в отношении сделок, осуществляемых между аффилированными налогоплательщиками-резидентами, которые не являются резидентами свободных экономических зон/информационно-технологических парков или применяют одинаковые ставки и/или имеют одинаковую налогооблагаемую базу по налогу на прибыль предприятий?

Согласно ст. 226¹⁸ ч. (2) Налогового кодекса, глава 11² раздел V Налогового кодекса, применяются к местным сделкам и трансграничным сделкам между аффилированными лицами.

Согласно ст. 226¹⁷ ч.(1) п. 9) Налогового кодекса, местная сделка – сделка, совершенная между налогоплательщиками-резидентами, в которой один или оба налогоплательщика являются резидентами зон свободного предпринимательства/информационно-технологических парков или применяют разные ставки и/или имеют разную налогооблагаемую базу налога на прибыль от предпринимательской деятельности.

Таким образом, если налогоплательщики-резиденты, осуществляющие операции на территории Республики Молдова, применяют одну и ту же налоговую ставку и имеют одну и ту же налогооблагаемую базу для определения налога на доходы от предпринимательской деятельности (например: применение общей ставки налога на доходы от предпринимательской деятельности в размере 12%), то они (операции) не будут включены в информацию о трансфертном ценообразовании и в досье по трансфертному ценообразованию.

44
Трансфертные цены
44.3
Информация/досье о трансфертых ценах

44.3.6

Каков порядок представления информации /досье о трансфертных ценах?

Согласно п. 51¹ Положения о трансфертном ценообразовании, утвержденного Приказом Министерства финансов №. 9 от 26.01.2024 «Об утверждении Правил внедрения трансфертного ценообразования» с последующими изменениями, досье по трансфертному ценообразованию может быть представлено на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Если досье по трансфертному ценообразованию подается в электронном формате, оно должно быть подписано в электронном виде соответствующим лицом или лицами, занимающими ответственные должности. В случае представления досье по трансфертному ценообразованию в электронном виде документы, предусмотренные подпунктами пункта 50. 6) и 14) могут быть представлены на бумажном носителе и удостоверены в порядке, установленном законодательством.

Согласно пунктам 53¹ и 53² Положения о трансфертном ценообразовании, утвержденного Приказом Министерства финансов №. 9 от 26.01.2024 «Об утверждении Правил внедрения трансфертного ценообразования» с последующими изменениями, форма, содержание и порядок представления информации установлены в приложении № 2 «Образец информации о трансфертном ценообразовании и инструкции по заполнению информации о трансфертном ценообразовании» к настоящему Приказу.

Информация о трансфертном ценообразовании представляется в Государственную налоговую службу с применением электронной подписи соответствующего лица или лиц, занимающих ответственные должности.

В то же время, согласно пункту 5 Приказа Министерства финансов № 21 от 11.03.2025 о внесении изменений в приказ Министерства финансов №9/2024 об утверждении Правил внедрения трансфертного ценообразования, на налоговый период 2024 года информация и/или досье по трансфертному ценообразованию направляются на электронный адрес infopt@sfs.md.

Обновления базы данных

Приказ ГHC № 218 от 08-04-2025