Приказ ГHC № 417 от 10-08-2020
- 28 Налог на добавленную стоимость
- 28.15 Налоговая накладная
28.15.77
Возникает ли обязательство по выписке электронной налоговой накладной при поставке товаров/услуг, облагаемых НДС, в адрес государственных/публичных учреждении в рамках государственных закупок небольшой стоимости? Согласно ст. 117 ч. (1²) Налогового Кодекса, в редакции Закона о внесении изменений в статью 117 Налогового кодекса №102 от 18 июня 2020, с 1 января 2021 года при осуществлении облагаемой поставки в рамках государственных закупок на территории страны субъект налогообложения обязан представить покупателю (получателю) электронную налоговую накладную (e-фактуру) на данную поставку. Положения настоящей части не применяются к поставкам электрической энергии, тепловой энергии, природного газа, к услугам электросвязи и коммунальным услугам.
Государственная закупка, cогласно ст. 1 Закона о государственных закупках № 131 от 03.07.2015 г., является приобретением, на основе договора о государственных закупках, товаров, работ или услуг, одним или несколькими закупающими органами у отобранных ими экономических операторов, вне зависимости от того, предназначены ли товары, работы или услуги для общественной цели.
В то же время, cогласно ст. 2 ч. (4) указанного закона, договоры о государственных закупках, оценочная стоимость которых, без налога на добавленную стоимость, не превышает пределов, указанных в части (1), регулируются Положением о государственных закупках небольшой стоимости, утверждаемым Правительством.
Таким образом, согласно п.3 Положения о государственных закупках небольшой стоимости, утвержденного Постановлением Правительства №665 от 27 мая 2016 г., договор о государственных закупках небольшой стоимости, представляет собой возмездный юридический акт, заключенный согласно требованиям настоящего Положения, представленный в виде счета на оплату, если его стоимость не превышает 10000 леев, без налога на добавленную стоимость, или в виде договора, заключенного закупающим органом с экономическим оператором, если его стоимость превышает 10000 леев.
В связи с этим, государственная закупка небольшой стоимости подпадает под определение государственных закупках.
Таким образом, субъект обязан выписывать электронную налоговую накладную (e-фактуру) для поставки товаров /услуг, облагаемых НДС, в адрес государственных/публичных учреждении в рамках государственных закупок небольшой стоимости соблюдая нормы ст. 117 ч. (1²) Налогового Кодекса.
- 28 Налог на добавленную стоимость
- 28.15 Налоговая накладная
28.15.75
Возникает ли обязательство по выписке электронной налоговой накладной (e-фактуру) в случае поставки товаров /услуг освобожденных от НДС без права вычета в рамках государственных закупок? Согласно положениям ст. 117 ч. (1²) Налогового Кодекса, в редакции Закона о внесении изменений в статью 117 Налогового кодекса №102 от 18 июня 2020, с 1 января 2021 года при осуществлении облагаемой поставки в рамках государственных закупок на территории страны субъект налогообложения обязан представить покупателю (получателю) электронную налоговую накладную (e-фактуру) на данную поставку. Положения настоящей части не применяются к поставкам электрической энергии, тепловой энергии, природного газа, к услугам электросвязи и коммунальным услугам.
Таким образом, согласно части (1²) статьи 117 Налогового кодекса, при поставке товаров/услуг, освобожденных от НДС без права вычета, в рамках государственных закупок, не возникает обязанность представлять покупателю (получателю) электронную налоговую накладную (e-фактуру).
- 28 Налог на добавленную стоимость
- 28.15 Налоговая накладная
28.15.84
Возникает ли обязательство по выписке электронной налоговой накладной субъектом обложения НДС при поставке товаров/услуг, в рамках государственных закупок небольшой стоимости? Согласно ст. 117 ч. (1²) Налогового Кодекса, в редакции Закона о внесении изменений в статью 117 Налогового кодекса №102 от 18 июня 2020, с 1 января 2021 года при осуществлении облагаемой поставки в рамках государственных закупок на территории страны субъект налогообложения обязан представить покупателю (получателю) электронную налоговую накладную (e-фактуру) на данную поставку. Положения настоящей части не применяются к поставкам электрической энергии, тепловой энергии, природного газа, к услугам электросвязи и коммунальным услугам.
Также, в соответствии с положениями Закона о государственных закупках № 131 от 03.07.2015 г.:
-государственной закупой является приобретением, на основе договора о государственных закупках, товаров, работ или услуг одним или несколькими закупающими органами у отобранных ими экономических операторов, вне зависимости от того, предназначены ли товары, работы или услуги для общественной цели (ст. 1);
- договор о государственных закупках - это возмездный договор, заключенный в письменной форме между одним или несколькими экономическими операторами и одним или несколькими закупающими органами, предметом которого является закупка товаров, выполнение работ или оказание услуг (ст. 1).
- договоры о государственных закупках, оценочная стоимость которых без налога на добавленную стоимость не превышает пределы, указанные в ст.2 ч. (1) вышеуказанного закона, регламентированы Положением о государственных закупках небольшой стоимости (ст.2).
В то же время, согласно п. 3 Положения о государственных закупках небольшой стоимости, утверждёнными Постановлением Правительства №665 от 27 мая 2016 г. , договор о государственных закупках небольшой стоимости представляет собой возмездный юридический акт, заключенный согласно требованиям настоящего Положения, представленный в виде счета на оплату, если его стоимость не превышает 10000 леев, без налога на добавленную стоимость, или в виде договора, заключенного закупающим органом с экономическим оператором, если его стоимость превышает 10000 леев.
Таким образом, при осуществлении облагаемых поставок товаров/услуг, произведенных в адрес государственного/бюджетного учреждения в рамках государственных закупок небольшой стоимости, предприятие имеет обязательство по выписке электронной налоговой накладной (e-фактуру) в соответствии с положениями ст. 117 ч. (1²) Налогового Кодекса.
(Основание: Разъяснения Министерства Финансов № 09/1-13/126 от 08 мая 2019)
- 28 Налог на добавленную стоимость
- 28.15 Налоговая накладная
28.15.66
Какие экономические агенты, в соответствии с положениями Инструкции о порядке определения и утверждения списка экономических агентов, обязанных использовать электронную накладную (e-фактура) утвержденной Приказом ГНС № 645 от 30 ноября 2018 г., обязаны использовать электронные налоговые накладные “e-Factura”?Список экономических агентов, обязанных использовать электронные налоговые накладные “e-Factura”, утвержден приказом ГНС об утверждении списка экономических агентов, обязанных использовать электронные налоговые накладные “e-Factura” № 124 от 15.03.2019 г., со всеми изменениями и дополнениями внесенными в него Приказом ГНС № 350 от 14.07.2020 (в силу 01.08.2020) и может быть визаулизирован на сайте Государственной налоговой службы www.sfs.md в разделе Налогоплательщики, под раздел - Lista agenților economici obligați de a utiliza factura fiscală electronică.
- 28 Налог на добавленную стоимость
- 28.15 Налоговая накладная
28.15.76
Обязан ли выписывать электронную налоговую накладную (e-фактуру) неплательщик НДС для поставок товаров / услуг, не освобожденных от НДС без права вычета в рамках государственных закупок? Согласно положениям ст. 117 ч. (1²) Налогового Кодекса, в редакции Закона о внесении изменений в статью 117 Налогового кодекса №102 от 18 июня 2020, с 1 января 2021 года при осуществлении облагаемой поставки в рамках государственных закупок на территории страны субъект налогообложения обязан представить покупателю (получателю) электронную налоговую накладную (e-фактуру) на данную поставку. Положения настоящей части не применяются к поставкам электрической энергии, тепловой энергии, природного газа, к услугам электросвязи и коммунальным услугам.
Так как, в случае поставок, осуществленных неплательщиком НДС, не распространяются положения указанной статьи Налогового кодекса, то соответственно, не возникает обязательство по выписке электронной налоговой накладной.
- 28 Налог на добавленную стоимость
- 28.15 Налоговая накладная
28.15.72
Каков порядок выписки налоговой накладной при осуществлении поставок, облагаемых НДС в рамках государственных закупок? Согласно положениям ст. 117 ч. (1²) Налогового Кодекса, в редакции Закона о внесении изменений в статью 117 Налогового кодекса №102 от 18 июня 2020, с 1 января 2021 года при осуществлении облагаемой поставки в рамках государственных закупок на территории страны субъект налогообложения обязан представить покупателю (получателю) электронную налоговую накладную (e-фактуру) на данную поставку.
Положения настоящей части не применяются к поставкам электрической энергии, тепловой энергии, природного газа, к услугам электросвязи и коммунальным услугам.
