Приказ ГHC № 177 от 20-03-2020
- 28 Налог на добавленную стоимость
- 28.3 Объект налогообложения НДС
28.3.38
Вопрос и ответ перемещаются на код 28.6.1.10.- 28 Налог на добавленную стоимость
- 28.6 Освобождение от НДС
- 28.6.1 Операции с товарами, предназначенными для включения в уставной капитал
28.6.1.10
Является ли обязательным применение налоговой льготы, установленной статьёй 103 ч. (1) пункт 29) Налогового кодекса, если покупатель не хочет воспользоваться этой льготы? Для пользования налоговой льготой, установленной в статье 103 п. (1) подпункт 29) Налогового кодекса, долгосрочные материальные активы, предназначенные для включения в уставный капитал, не могут быть проданы, сданы в аренду, имущественный наем, узуфрукт, операционный или финансовый лизинг в течение трех лет со дня утверждения соответствующей таможенной декларации или выдачи накладной.
В случае продажи, сдачи в аренду, имущественный наем, узуфрукт, операционный или финансовый лизинг этих долгосрочных материальных активов до истечения трехлетнего срока НДС исчисляется и уплачивается с их входной стоимости.
Также, согласно п.4) Положения о порядке применения налоговых льгот, предусмотренных в пункте 29) части (1) статьи 103 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года и пункта q2) статьи 28 Закона № 1380-XIII от 20 ноября 1997 года о таможенном тарифе, утвержденная Постановлением Правительства №145 от 26.02.2014, для получения налоговых льгот, указанных в пунктах 2 и 3 настоящего Положения, необходимо соответствовать кумулятивно следующим условиям:
а) основные средства предназначены для включения в уставный капитал;
b) основные средства должны использоваться непосредственно в производстве товаров, оказании услуг и/или выполнении работ;
с) амортизация основных средств относится на стоимость произведенных товаров, оказанных услуг и/или выполненных работ в процессе производства товаров, оказания услуг и/или выполнения работ;
d) основные средства не будут отчуждены, переданы в пользование или владение (исключая наем недвижимого имущества), как в полном объеме, так и в виде составных частей, в течение трех лет со дня утверждения соответствующей таможенной декларации или выдачи накладной.
Вместе с тем, согласно п.18) вышеизложенного Положения, местные поставщики будут применять налоговую льготу к поставкам основных средств в случае представления покупателем (получателем) копии решения Публичного учреждения «Агентство государственных услуг» о регистрации создания или увеличения уставного капитала, заверенной Публичным учреждением «Агентство государственных услуг» или заверенной нотариально.
Таким образом, если покупателем представляется копия решения о регистрации создания или увеличения уставного капитала, налоговая льгота, установленная в ст.103 ч. (1) пункт 29) Налогового кодекса, применяется поставщиком независимо если покупатель запрашивает или не запрашивает её применение.
- 28 Налог на добавленную стоимость
- 28.7 Поставки, не являющиеся объектом налогообложения
28.7.5
Каков порядок применения НДС по процентным начислениям, полученным лизингодателем на основании договора найма имущества (сублизинга), полученных от другого лизингодателя (лизинг)? В соответствии с пкт. b) ч. (2) ст.95 Налогового кодекса, доход в виде процентных начислений, полученный лизингодателем на основе договора лизинга, не является объектом налогообложения НДС.
Согласно положениям ч. (1) ст.1314 Гражданского кодекса, по договору лизинга одна сторона (лизингодатель) обязуется предоставить другой стороне (лизингополучателю) на согласованный срок, превышающий один год (срок лизинга), во владение и пользование вещь, приобретенную лизингодателем, а также предоставить лизингополучателю варианты приобретения вещи в собственность, продления срока лизинга или возврата вещи по истечении срока лизинга, а лизингополучатель обязуется вносить согласованные периодические платежи (лизинговые платежи).
Исходя из положений Гражданского кодекса, в части касающейся понятий договора лизинга и лизингодателя, а также положений пкт. b) ч. (2) ст.95 Налогового кодекса, доход в виде процентных начислений, полученный лизингодателем, то есть физическим или юридическим лицом, которое является собственником предмета переданного в следствии подписания договора лизинга, не является объектом налогообложения НДС.
Так, доход в виде процентных начислений, полученного лизингополучателем, в следствии подписания договора сублизинга, не подпадает под действие положений пкт. b) ч. (2) ст.95 Налогового кодекса, по причине того, что данная ситуация не является объектом контракта, а предмет договора не является его собственностью, а лишь находится в его временном пользовании.
- 28 Налог на добавленную стоимость
- 28.15 Налоговая накладная
28.15.68
- 28 Налог на добавленную стоимость
- 28.15 Налоговая накладная
28.15.33
Каков порядок восстановления первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная», в случае утери всех ее экземпляров? В соответствии с положениями ст.17 ч. (4) Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15.12.2017 г., в случае утери, изъятия или уничтожения бухгалтерских документов, субъект обязан их восстановить в течение трех месяцев со дня обнаружения данного факта.
Также, в соответствии с п. 9 Инструкции о порядке учета, выдачи, хранения и использования типовых форм первичных документов строгой отчетности, утвержденной Постановлением Правительства №294 от 17.03.1998г. о выполнении Указа Президента Республики Молдова №406-II от 23.12.1997 г. (Мониторул Офичиал 30-33/288, 09.04.1998), инвентаризация бланков строгой отчетности производится в соответствии с положениями Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В случае утери всех экземпляров налоговой накладной и невозможности ее восстановления, экономический агент должен выписать другую налоговую накладную, в которой будет указана фактическая дата поставки (дата поставки указанная в утерянной налоговой накладной), фактическая дата выдачи (дата выдачи новой налоговой накладной) и будет сделана запись „În locul facturii fiscale pierdute seria ___nr._____ din ___._____.____".
Учитывая положения ст.118 ч.3 Налогового кодекса, в журналы учета приобретений/ поставок вносятся данные утерянной налоговой накладной с указанием суммы со знаком минус, а также данные налоговой накладной, выданной взамен утерянной.
Также, в случае утери всех экземпляров налоговой накладной, субъект налогообложения – покупатель имеет право на зачет НДС, начиная с налогового периода, в котором была выдана утерянная налоговая накладная.
При этом, налоговая накладная, выданная взамен утерянной, должна быть включена в приложение к Декларации по НДС, без отражения ее в самой Декларации по НДС, за налоговый период в котором была выписана новая налоговая накладная:
- покупателем в приложение №1 „Lista facturilor fiscale primite” (TVA FACT);
- поставщиком в приложение №2 „Lista facturilor fiscale eliberate” (TVA LIVR).
[Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в связи с утратой силы ст.1181 Налогового кодекса, в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12.2019, в силе с 01.01.2020.]
