30 aprilie 2024 – termen limită de prezentare a Declarației cu privire la impozitul pe venit de persoanele fizice-cetățeni
Показать детали 
Приказ ГHC № 523 от 01-10-2018
- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.3 Вычеты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
- 29.1.3.7 Пожертвование на благотворительные цели и спонсорскую поддержку (ч. (1) (3) ст. 36 НК )
29.1.3.7.7
В случае дарения материальных ценностей включается ли в расчет определения лимита вычета в налоговых целях сумма НДС, связанная с их покупкой? Согласно положениям ч. (1) ст. 1 Закона о благотворительности и спонсорстве, № 1420-XV от 31.10.2002, под благотворительной деятельностью понимается добровольное, беспристрастное и необусловленное оказание физическими или юридическими лицами материальной помощи или бесплатных услуг одному лицу (группе лиц), при этом взамен не требуется никакое вознаграждение, плата или выполнение обязательств и не получается никакой прибыли.
Кроме этого, согласно ч. (2) той же статьи, спонсорская деятельность осуществляется физическими и юридическими лицами добровольно по просьбе лица и состоит в предоставлении ему финансовых и материальных средств для поддержки мероприятий общественного значения.
В соответствии с положениями ч. (1) ст. 36 Налогового кодекса, хозяйствующий субъект–резидент имеет право на вычет любых сделанных им в течение налогового периода пожертвований на благотворительные или спонсорские цели, но не более 5 процентов облагаемого дохода.
Часть (8) ст. 102 Налогового кодекса устанавливает, что уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, не используемые для осуществления предпринимательской деятельности, не подлежит вычету и относится на затраты или расходы периода.
Поэтому, в случае если хозяйствующий субъект осуществляет поставку товара как пожертвование на благотворительные цели или спонсорскую поддержку, согласно ч. (1) и ч. (2) Закона о благотворительности и спонсорстве, эта поставка не относится к предпринимательской деятельности и не подлежит вычету согласно положениям ч. (8) ст. 102 Налогового кодекса, а относится на затраты или расходы периода.
Таким образом, при определении размера пожертвования, разрешенного к вычету в налоговых целях в соответствии с ч. (1) ст. 36 Налогового кодекса, необходимо учитывать и сумму НДС по приобретениям, используемым для осуществления пожертвований.»
[Основание: Разъяснения Министерства Финансов № 09/2-13/217 от 18 июня 2018]
