Serviciul Fiscal de Stat

29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.9 Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

29.2.9.9

Какой подтверждающий документ должен быть представлен на импорт/ввоз имущества в Республику Молдова физическими лицами, осуществляющими независимую деятельность?

Согласно п. 36¹) ст. 5 Налогового кодекса, независимая деятельность – это осуществляемая в индивидуальном порядке физическим лицом–резидентом без оформления организационно-правовой формы коммерческая деятельность, в результате которой возникает доход.

Согласно ч. (1) ст. 69⁷ Налогового кодекса, субъектами налогообложения являются физические лица–резиденты, которые без оформления организационно-правовой формы для осуществления деятельности получают доход от независимой деятельности, осуществляемой в сфере розничной торговли (за исключением подакцизных товаров), за исключением деятельности, указанной в статьях 88, 90 и 90¹, в размере, не превышающем 600000 леев в одном налоговом периоде.

Для осуществления независимой деятельности указанные лица регистрируются в Государственной налоговой службе на основании предоставленного заявления.Доказательством налоговой регистрации служит подтверждение постановки на налоговый учет (ч. (3) ст. 69¹³ Налогового кодекса).

Сообщаем, что образец типового формуляра «Подтверждение о взятии на учет в налоговых целях лиц, осуществляющих независимую деятельность» утвержден Приказом Министерства финансов № 2 от 9 января 2017 г. об утверждении отдельных типовых формуляров, относящихся к независимой деятельности, осуществляемой физическими лицами (приложение № 3).

Согласно ч. (6) ст. 5 Закона о порядке ввоза в Республику Молдова и вывоза с ее территории имущества физическими лицами №1569-ХV от 20 декабря 2002 г., имущество, предназначенное для деятельности в сфере розничной торговли, может быть задекларировано в таможенном режиме импорта только зарегистрированными в установленном порядке физическими лицами, осуществляющими независимую деятельность согласно пункту 36¹) статьи 5 Налогового кодекса. При ввозе этого имущества уплачиваются ввозные платежи. Ввоз разрешается только для товаров, являющихся предметом деятельности в сфере розничной торговли физических лиц, осуществляющих независимую деятельность.

Таким образом, на импорт/ввоз имущества в Республику Молдова физические лица, осуществляющие независимую деятельность, будут представлять в качестве подтверждающего документа «Подтверждение о взятии на учет в налоговых целях лиц, осуществляющих независимую деятельность».

29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.9 Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

29.2.9.12

Каков порядок исчисления, уплаты и декларирования подоходного налога от независимой деятельности?

Согласно ч. (1) ст. 69¹²Налогового кодекса, исчисление подоходного налога осуществляется путем применения ставки налога к доходу от независимой деятельности, которая не может составлять менее 3000 леев в год.

Согласно ч. (2) указанной статьи, исчисление налога осуществляется ежегодно. Уплата налога в бюджет осуществляется в рассрочку, ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за соответствующим кварталом.

Подоходный налог вносится в полном объеме на казначейский счет доходов бюджета административно-территориальной единицы по месту жительства/пребывания налогоплательщика (ч. (3) ст. 69¹² Налогового кодекса).

На основании ч.(4) указанной статьи Декларация о подоходном налоге представляется не позднее 25 марта года, следующего за декларируемым налоговым периодом. Формуляр Декларация о подоходном налоге физического лица, осуществляющего независимую деятельность (форма AI17), утвержден Приказом Министерства финансов № 2 от 9 января 2017 г.

29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.9 Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

29.2.9.10

Каким образом будут вычитаться расходы, понесенные на покупку контрольно-кассовой машины физическими лицами, осуществляющими независимую деятельность в первый налоговый период?

Согласно ч. (1) ст. 69¹¹ Налогового кодекса, ставка подоходного налога составляет 1 процент объекта налогообложения, но не менее 3000 леев, установленный для физических лиц, осуществляющих независимую деятельность.

Объектом налогообложения является доход от независимой деятельности, полученный в декларируемый налоговый период (ч. (1) ст. 69¹⁰ Налогового кодекса).

На основании ч. (2) ст. 69¹¹ Налогового кодекса, в первый налоговый период налогоплательщик вправе уменьшить подлежащую уплате сумму подоходного налога на сумму понесенных расходов на покупку (приобретение) используемой в деятельности контрольно-кассовой машины.

Под налоговым периодом понимается календарный год, по окончании которого определяется доход от деятельности (ч. (1) ст. 69⁹ Налогового кодекса).

Также, согласно ч. (4) ст. 69¹² Налогового кодекса, Декларация о подоходном налоге представляется не позднее 25 марта года, следующего за декларируемым налоговым периодом.

Исчисление налога осуществляется ежегодно согласно ч. (2) ст. 69¹² Налогового кодекса.

Таким образом, лица, осуществляющие независимую деятельность, вправе уменьшить подлежащую уплате сумму подоходного налога на сумму понесенных расходов на покупку (приобретение) используемой в деятельности контрольно-кассовой машины в первый налоговый период путем подачи Декларация о подоходном налоге физического лица, осуществляющего независимую деятельность (форма AI17), утвержденной Приказом Министерства финансов № 2 от 9 января 2017 г.

29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.9 Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

29.2.9.6

Вправе ли физические лица, осуществляющие независимую деятельность, запрашивать у экономических агентов налоговую накладную на приобретенные товары, с целью ее использования в качестве подтверждающего документа?

В соответствии с ч. (1) ст. 69⁸ Налогового кодекса, физические лица, осуществляющие независимую деятельность, используют кассовый метод учета в соответствии с частью (2) статьи 44.

Также, согласно ч. (2) ст. 69⁸Налогового кодекса, налогоплательщики обязаны использовать простую систему бухгалтерского учета согласно порядку, установленному Министерством финансов.

Согласно п. 5 Постановления Правительства № 294 от 17 марта 1998 г. о выполнении Указа Президента Республики Молдова № 406-II от 23 декабря 1997 г., согласно которому были утверждены приложения №1 и №2 Перечень типовых форм первичных документов строгой отчетности и Инструкция о порядке учета, выдачи, хранения и использования типовых форм первичных документов строгой отчетности, действие настоящего постановления распространяется на субъекты, которые в соответствии с действующим законодательством обязаны вести бухгалтерский учет.

Исходя из вышеизложенного, физическое лицо, осуществляющее независимую деятельность, в качестве покупателя, имеет право использовать в налоговых целях типовые формы первичных документов строгой отчетности.

Таким образом, для подтверждения приобретений, осуществленных в рамках независимой деятельности, физические лица, осуществляющие независимую деятельность, запросят налоговую накладную у экономических агентов за приобретенные товары, в целях ее использования в качестве подтверждающего документа.

29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.9 Налогообложение физических лиц, осуществляющих независимую деятельность

29.2.9.11

За какой налоговый период определяется доход от независимой деятельности?

Согласно ч. (1) ст. 69⁹ Налогового кодекса, под налоговым периодом понимается календарный год, по окончании которого определяется доход от деятельности.

Также, согласно ч. (2) статьи, для налогоплательщиков, которые начинают деятельность в течение налогового периода, налоговым периодом считается период с даты регистрации налогоплательщика в Государственном налоговом регистре в соответствии со статьей 69¹³ до прекращения деятельности в течение года или до окончания календарного года.

Для налогоплательщиков, которые прекратили деятельность в течение налогового периода, налоговым периодом считается период с начала календарного года до даты исключения налогоплательщика из Государственного налогового регистра (ч. (3) ст.69⁹ Налогового кодекса).

Обновления базы данных

Приказ ГHC № 483 от 04-12-2017