Приказ ГHC № 70 от 09-02-2018
- 28 Налог на добавленную стоимость
- 28.1 Регистрация Плательщиков НДС
28.1.7
Если в некоммерческой организации объем поставок, за последние 12 месяцев превышает 1,2 миллиона леев, за исключением поставок, освобожденных от НДС без права вычета и поставок, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с частью (2) статьи 95, обязана ли организация регистрироваться в качестве плательщиков НДС? Согласно ст.112 Налогового кодекса, обязательство по регистрации в качестве плательщика НДС касается субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность, которые в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев осуществлял поставки товаров, услуг на сумму, превышающую 1,2 миллиона леев, за исключением поставок, освобожденных от НДС без права вычета, и поставок, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с частью (2) статьи 95.
В то же время, согласно ст.5 п.16 НК предпринимательская деятельность – это любой вид деятельности лица в соответствии с законодательством, за исключением работы по трудовому договору (соглашению), который осуществляется с целью получения дохода или в результате осуществления которого независимо от цели деятельности возникает доход.
Следовательно, если в результате деятельности неприбыльной (некоммерческой) организации возникает доход как результат поставок товаров, услуг, за исключением поставок, освобожденных от НДС без права вычета, и поставок, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с частью (2) статьи 95, субъект обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в соответствии со ст.112 НК.
- 28 Налог на добавленную стоимость
- 28.1 Регистрация Плательщиков НДС
28.1.18
Как понять фразу следующих „друг за другом 12 месяцев” указанных в ст.112 Налогового кодекса? Согласно положениям ч.(1) ст.112 Налогового Кодекса, субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, за исключением органов публичной власти, публичных учреждений, предусмотренных в статье 51, кроме государственных учебных заведений, обязан зарегистрироваться как плательщик НДС, если он в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев осуществлял поставки товаров, услуг на сумму, превышающую 1,2 миллиона леев, за исключением поставок, освобожденных от НДС без права вычета, и поставок, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с частью (2) статьи 95.
Субъект обязан официально уведомить об этом Государственную налоговую службу, заполнив соответствующий формуляр, и зарегистрироваться в срок не позднее последнего дня месяца, в котором было допущено превышение. Субъект считается зарегистрированным с первого дня месяца, следующего за месяцем, в течение которого было допущено превышение.
Таким образом, данная статья в целях регистрации в качестве плательщика НДС предусматривает непрерывность периода, ограниченного до 12 месяцев, в течение которых должны быть осуществлены поставки на сумму 1,2 миллиона леев.
Также, следует отметить, что не имеет значения если поставки осуществлялись в каждом из 12 месяцев.
- 28 Налог на добавленную стоимость
- 28.1 Регистрация Плательщиков НДС
28.1.4
Подлежит ли обязательной регистрации в качестве плательщика НДС лицо, общая сумма от осуществления операций по поставке товаров (услуг) которого превышает 1,2 миллиона леев, если в сумме указанных операций значительный объем занимают льготные операции? Согласно ст.112 НК обязательство по регистрации в качестве плательщика НДС касается субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность, которые в течение 12 следующих друг за другом месяцев осуществили поставки товаров, услуг на сумму, превышающую 1,2 миллиона леев, за исключением поставок освобождённых от НДС без права вычета и поставок, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с частью (2) статьи 95.
Таким образом, стоимость поставок освобождённых от НДС без права вычета не учитываются при установлении факта достижения порога регистрации.
- 28 Налог на добавленную стоимость
- 28.1 Регистрация Плательщиков НДС
28.1.1
Должен ли экономический агент зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если он намерен осуществить в течения года облагаемые поставки превышая сумму 1,2 миллиона леев?Согласно ч.(2) ст.112 Налогового кодекса, субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, вправе зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если он намерен выполнять облагаемые поставки товаров или услуг. Субъект считается зарегистрированным с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором в Государственную налоговую службу было подано заявление о регистрации, за исключением случаев, предусмотренных в части (1).
- 28 Налог на добавленную стоимость
- 28.1 Регистрация Плательщиков НДС
28.1.14
В каких случаях лицо подлежит обязательной регистрации в качестве плательщика НДС? В соответствии со статьей 112 ч. (1) и ч.(4) Налогового Кодекса, субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, за исключением органов публичной власти, публичных учреждений, предусмотренных в статье 51 кроме государственных учебных заведений, обязан зарегистрироваться как плательщик НДС, если он в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев осуществлял поставки товаров, услуг на сумму, превышающую 1,2 миллиона леев, за исключением поставок, освобожденных от НДС без права вычета, и поставок, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с частью (2) статьи 95 Налогового кодекса.
Также субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность и пользующийся импортом услуг, за исключением услуг, освобожденных от НДС без права вычета, стоимость которых вместе со стоимостью поставок товаров, услуг, осуществляемых им в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев, за исключением поставок, освобожденных от НДС без права вычета, и поставок, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с ч. (2) статьи 95, превышает 1,2 миллиона леев, обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в соответствии с требованиями ч. (1) статьи 112 Налогового кодекса.
- 28 Налог на добавленную стоимость
- 28.1 Регистрация Плательщиков НДС
28.1.28
Возникает ли обязательство регистрации в качестве плательщика НДС у публичных и частных учреждений культуры? Согласно положениям ч.(1) ст.112 Налогового Кодекса, субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, за исключением органов публичной власти, публичных учреждений, предусмотренных в статье 51, кроме государственных учебных заведений, обязан зарегистрироваться как плательщик НДС, если он в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев осуществлял поставки товаров, услуг на сумму, превышающую 1,2 миллиона леев, за исключением поставок, освобожденных от НДС без права вычета, и поставок, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с частью (2) статьи 95.
В соответствии со ст.3 Закона № 1421-XV от 31.10.2002 о театрах, цирках и концертных организациях, театр является публичным учреждением культуры и искусства, удовлетворяющим культурные потребности общества и занимающимся творческой, производственной, экономической, технической, научной, образовательной деятельностью.
Исходя из вышеизложенного, публичные учреждения культуры (театры), которые финансируются из национального публичного бюджета, попадают под действие норм, предусмотренных ст.51 Налогового кодекса и, соответственно, они не обязаны регистрироваться в качестве плательщика НДС.
- 28 Налог на добавленную стоимость
- 28.1 Регистрация Плательщиков НДС
28.1.29
Включаются ли в общую стоимость поставок при определении порога регистрации в качестве плательщика НДС, поставки не являющиеся объектом обложения НДС? Согласно положениям ч.(1) ст.112 Налогового Кодекса, субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, за исключением органов публичной власти, публичных учреждений, предусмотренных в статье 51, кроме государственных учебных заведений, обязан зарегистрироваться как плательщик НДС, если он в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев осуществлял поставки товаров, услуг на сумму, превышающую 1,2 миллиона леев, за исключением поставок, освобожденных от НДС без права вычета, и поставок, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с частью (2) статьи 95.
Следовательно, в соответствии с положениями ч. (1) ст. 112 Налогового кодекса, поставки не являющиеся объектом налогообложения в соответствии с частью (2) статьи 95 Налогового кодекса, не будут включатся в общую стоимость поставок при определении порога регистрации в качестве плательщика НДС.
- 28 Налог на добавленную стоимость
- 28.1 Регистрация Плательщиков НДС
28.1.3
Уплачивается ли НДС, лицом, не являющимся плательщиком НДС при импорте товаров, и подлежит ли такое лицо обязательной регистрации плательщиком этого налога в связи с осуществлением указанных операций? Согласно ст.95 ч.(1) п.b) НК, импорт в Республику Молдова товаров, за исключением импортируемых физическими лицами товаров для личного пользования или потребления, стоимость которых не превышает лимит, установленный действующим законодательством, является объектом обложения НДС.
НДС по импортируемым товарам уплачивается в порядке установленному Таможенной службой.
Что же касается регистрации в качестве плательщика НДС, необходимо отметить, что в соответствии со ст.112 НК при установлении факта достижения порога обязательной регистрации учитывается только стоимость осуществлённых поставок товаров, услуг, за исключением поставок освобождённых от НДС без права вычета и поставок, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с частью (2) статьи 95, и стоимость импортированных услуг. Следовательно, по факту импорта товаров регистрация в качестве плательщика НДС не осуществляется.
- 28 Налог на добавленную стоимость
- 28.1 Регистрация Плательщиков НДС
28.1.8
Как правильно рассчитать порог для обязательной регистрации в качестве плательщика НДС? При установлении факта достижения порога регистрации НДС, учитываются положения ст.112 НК.
Так, субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность и пользующийся импортом услуг, за исключением услуг, освобожденных от НДС, стоимость которых вместе со стоимостью поставок товаров, услуг, осуществляемых им в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев, за исключением поставок, освобожденных от НДС без права вычета, и поставок, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с частью (2) статьи 95, превышает 1,2 миллиона леев, обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в соответствии с требованиями части (1) настоящей статьи.
- 28 Налог на добавленную стоимость
- 28.1 Регистрация Плательщиков НДС
28.1.22
Участвует ли стоимость товаров, услуг, поставляемых безвозмездно в целях продвижения продаж и/или рекламных целях, при расчете порога обязательной регистрации в качестве плательщика НДС? Согласно положениям ч.(1) ст.112 Налогового Кодекса, субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, за исключением органов публичной власти, публичных учреждений, предусмотренных в статье 51, кроме государственных учебных заведений, обязан зарегистрироваться как плательщик НДС, если он в течение любых 12 следующих друг за другом месяцев осуществлял поставки товаров, услуг на сумму, превышающую 1,2 миллиона леев, за исключением поставок, освобожденных от НДС без права вычета, и поставок, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с частью (2) статьи 95.
Субъект обязан официально уведомить об этом Государственную налоговую службу, заполнив соответствующий формуляр, и зарегистрироваться в срок не позднее последнего дня месяца, в котором было допущено превышение.
Субъект считается зарегистрированным с первого дня месяца, следующего за месяцем, в течение которого было допущено превышение.
Освобожденные от НДС поставки без права вычета, определенны в ст.103 Налогового кодекса.
А также, в соответствии с нормами пункта с) части (2) статьи 95 НК, поставка товаров, услуг, осуществленная безвозмездно в рекламных целях и/или с целью продвижения продаж, в годовом размере 0,5 процента дохода от продаж, полученного в течение года, предшествующего году, в котором осуществляется поставка, не является объектом обложения, а для вновь созданных в течение года предприятий – ежемесячно 0,5 процента дохода от продаж, полученного в предыдущем месяце, с корректировкой в конце года соответствующей суммы.
Таким образом, принимая во внимание вышеупомянутые положения, стоимость поставок товаров, услуг, осуществленная безвозмездно в рекламных целях и/или с целью продвижения продаж, в годовом размере 0,5 процента дохода от продаж, а для вновь созданных в течение года предприятий – ежемесячно 0,5 процента дохода от продаж, полученного в предыдущем месяце, с корректировкой в конце года соответствующей суммы, не учитывается при расчете порога регистрации в качестве плательщика НДС.
