Serviciul Fiscal de Stat

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.2 Отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC21)

29.1.6.2.1

Будут ли отражаться в ежемесячном отчете (форма IPC21) не облагаемые доходы работников/физических лиц, согласно ст. 20 Налогового кодекса?

Согласно положениям ч. (1)-(3) ст. 92 Налогового кодекса, налог, удержанный согласно статьям 88–91 указанного кодекса, уплачивается в бюджет лицом, осуществившим это удержание, до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты.

Налоговая отчетность об удержанных подоходном налоге, взносах обязательного медицинского страхования и начисленных взносах обязательного государственного социального страхования представляется плательщиком доходов Государственной налоговой службе до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты.

Таким образом, в ежемесячном отчете (форма IPC21) работодатель указывает информацию о заработной плате, о других выплатах, осуществленных в пользу работника/физического лица, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат согласно статьям 88–91 Налогового кодекса, а также информацию о доходах, освобожденных от предварительного удержания налога согласно статье 90 кодекса, без указания налога.

В случае, когда доход работника/физического лица освобожден от уплаты подоходного налога, согласно ст. 20 Налогового кодекса, данный доход не будет отражается в ежемесячном отчете (форма IPC21).

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.3 Информация о заработной плате и о других выплатах, осуществленных работодателем в пользу работников, а также о выплатах, произведенных резидентам из источников дохода, отличных от заработной платы, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат (форма IALS21)

29.1.6.3.8

Как отражается в годовом отчете доходы работников, осуществляющих деятельность по разработке программного обеспечения, которые частично освобождены от подоходного налога?

В соответствии с положением ч. (3) ст. 92 Налогового кодекса, лица, обязанные удерживать налог согласно 88–91 Налогового кодекса, должны до 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового года, представить Государственной налоговой службе отчет с указанием фамилии и имени (наименования), адреса и фискального кода физического или юридического лица, в пользу которого произведены выплаты, а также общей выплаченной суммы и общей суммы удержанного налога.

Таким образом, исходя из положений ст. 92 Налогового кодекса, в ежемесячные и годовые отчеты включаются налогооблагаемые доходы и подоходный налог удержанный у источника выплаты.

Следовательно, учитывая, что доходы, полученные работниками, специальность которых указана в Перечне видов деятельности по разработке программного обеспечения (Приложении № 1 к Закону о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса 1164-XIII от 24 апреля 1997 г.) частично не облагается подоходным налогом, в ежемесячные и годовые отчеты (форма IPC21, IALS21) необходимо включать только налогооблагаемые доходы и подоходный налог удержанный у источника выплаты, по коду источника доходов SALa).

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.3 Информация о заработной плате и о других выплатах, осуществленных работодателем в пользу работников, а также о выплатах, произведенных резидентам из источников дохода, отличных от заработной платы, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат (форма IALS21)

29.1.6.3.7

Будут ли отражаться в годовом отчете (форма IALS21) не облагаемые доходы работников/физических лиц, согласно ст. 20 Налогового кодекса?

Согласно положениям ч. (3) ст. 92 Налогового кодекса, лица, обязанные удерживать налог согласно статьям 69¹⁸ и 88–91 Налогового кодекса, должны до 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового года, представить Государственной налоговой службе отчет с указанием фамилии и имени (наименования), адреса и фискального кода физического или юридического лица, в пользу которого произведены выплаты, а также общей выплаченной суммы и общей суммы удержанного налога. Данный отчет должен содержать также сведения о лицах и/или доходах, освобожденных от предварительного удержания налога согласно статье 90 Налогового кодекса, а также о суммах доходов, выплаченных в их пользу.

Таким образом, в ежемесячных (форма IPC21) и годовых (форма IALS21) отчетах работодатель указывает информацию о заработной плате, о других выплатах, осуществленных в пользу работника/физического лица, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат согласно статьям 69¹⁸ и 88–91 Налогового кодекса, а также и сведения о лицах и доходах, освобожденных от предварительного удержания налога согласно статье 90 указанного кодекса.

В случае, когда доход работника/физического лица освобожден от уплаты подоходного налога, согласно ст. 20 Налогового кодекса, данный доход не будет отражается в указанных отчетах.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.3 Информация о заработной плате и о других выплатах, осуществленных работодателем в пользу работников, а также о выплатах, произведенных резидентам из источников дохода, отличных от заработной платы, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат (форма IALS21)

29.1.6.3.10

Какой код источника дохода необходимо указывать в годовом отчете (форма IALS21) при заполнении сумм, доходов, выплаченных физическим лицам, не занимающимся предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) движимой и недвижимой собственности, и удержанный налог?

В соответствии с положением ч. (3) ст. 92 Налогового кодекса, лица, обязанные удерживать налог согласно 88–91 Налогового кодекса, должны до 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового года, представить Государственной налоговой службе отчет с указанием фамилии и имени (наименования), адреса и фискального кода физического или юридического лица, в пользу которого произведены выплаты, а также общей выплаченной суммы и общей суммы удержанного налога.
Согласно пояснительной записке о заполнении годовой отчетности (форма IALS21), доходы, выплаченные физическим лицам, не занимающимся предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) движимой и недвижимой собственности, и удержанный налог должны быть задекларированы и отражены предприятием в гр. 5 по коду источника доходов «FOL».

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
29.1.6.3 Информация о заработной плате и о других выплатах, осуществленных работодателем в пользу работников, а также о выплатах, произведенных резидентам из источников дохода, отличных от заработной платы, и о подоходном налоге, удержанном из этих выплат (форма IALS21)

29.1.6.3.13

Как отражается в годовом отчете (форма IALS21) сумма, выплаченных доходов в пользу физических лиц – поденщиков?

В соответствии с положениями ст. 2 Закона № 22 от 23.02.2018 г. о порядке выполнения поденщиками случайных неквалифицированных работ, поденщиком является трудоспособное физическое лицо – гражданин Республики Молдовы, иностранный гражданин или лицо без гражданства, которое выполняет для бенефициара за определенную плату случайные неквалифицированные работы.
Из сумм, выплаченных физическим лицам-поденщикам за выполнение случайных неквалифицированных услуг и работ, бенефициар обязан удерживать у источника выплаты подоходный налог согласно ч. (5) ст. 88 Налогового кодекса, применяя ставку, установленную в лит. а) статьи 15 Налогового кодекса.
Согласно ч. (3) ст. 92 Налогового кодекса, хозяйствующий субъект обязан представить Государственной налоговой службе до 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового года, отчет (форма IALS21) c указанием фамилии и имени, адреса и фискального кода физического лица, в пользу которого произведены выплаты, а также общей выплаченной суммы и общей суммы удержанного налога, с указанием в гр. 5 по коду источника дохода «SAL».

Обновления базы данных

Приказ ГHC № 263 от 14-06-2019