Serviciul Fiscal de Stat

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.3 Вычеты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
29.1.3.2 Расходы, связаные с командированием работников, представительские расходы, расходы по страхованию (ч. (3) и (20) ст. 24 НК)

29.1.3.2.9

Разрешается ли вычет в налоговых целях, расходов, связанных с командированием учредителя хозяйствующего субъекта, который не зачислен в штатное расписание данного предприятия?

В соответствии с положениями ч. (3) ст. 24 Налогового кодекса, вычет расходов, связанных с командированием работников хозяйствующих субъектов, разрешается в пределах, установленных Положением об откомандировании работников субъектов Республики Молдова, утвержденным Постановлением Правительства № 10 от 5 января 2012 г.

Таким образом, согласно п. 2 вышеуказанного Положения, данное Положение регулирует расходы субъектов Республики Молдова на служебные командировки работников, зачисленных в их штатное расписание, или лиц, практикующих волонтерскую деятельность в соответствии с Законом о волонтерстве № 121 от 18 июля 2010 года на территории республики и за рубежом.

Следовательно, расходы, связанных с командированием учредителя хозяйствующего субъекта, который не зачислен в штатное расписание данного предприятия не признаются к вычету в целях налогообложения.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.3 Вычеты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
29.1.3.2 Расходы, связаные с командированием работников, представительские расходы, расходы по страхованию (ч. (3) и (20) ст. 24 НК)

29.1.3.2.5

Как следует осуществлять вычет расходов, относящиеся к суточным расходам, если организатор предоставляет откомандированному работнику финансовые средства в виде суточных?

В соответствии с положениями ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности, а в соответствии с положениями ч. (3) той же статьи, вычет расходов, связанных с командированием работников разрешается в пределах, установленных Правительством.

Таким образом, согласно п. 25 Положения об откомандировании работников субъектов Республики Молдовы, утвержденным Постановлением Правительства № 10 от 5 января 2012 г., в тех случаях, когда организатор предоставляет откомандированному работнику финансовые средства в виде суточных, стипендий или иные выплаты, подтвержденные документально (приглашение, электронное письмо, другие документы, выданные организаторами), для компенсации текущих расходов, субъект, направивший работника в командировку, не платит ему установленных суточных.

Если финансовые средства, предоставляемые организатором на один день, меньше норм суточных, установленных настоящим Положением, субъект, направивший работника в командировку, компенсирует разницу на основе представления подтверждающих документов (официальное письмо организатора).

В случае, если день отбытия и/или прибытия отличаются от периода, за который были выданы финансовые средства организатором, суточные за эти дни будут выплачены работодателем.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.3 Вычеты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
29.1.3.2 Расходы, связаные с командированием работников, представительские расходы, расходы по страхованию (ч. (3) и (20) ст. 24 НК)

29.1.3.2.6

Как следует осуществлять вычет расходов, связанных с оплатой визы для откомандированного работника, если срок, на который выдается виза, превышает период непосредственного нахождения работника за рубежом в интересах службы?

В соответствии с положениями ч. (3) ст. 24 Налогового кодекса, вычет расходов, связанных с командированием работников, представительскими расходами, расходами по страхованию хозяйствующих субъектов, разрешается в пределах, установленных Правительством.

Таким образом, согласно под. а) п. 29 Положения об откомандировании работников субъектов Республики Молдовы, утвержденным Постановлением Правительства № 10 от 5 января 2012 г., работнику, направляемому в командировку, возмещаются, согласно представленным им первичным документам, расходы на получение визы, а также на прописку с отметкой в паспорте и другие пошлины, связанные с их получением.

Также, согласно положениями ч. (1) и (3) ст. 44 Налогового кодекса, юридические лица используют метод начислений, под которым понимается метод, в соответствии с которым:

а) доход учитывается в налоговом периоде, в котором он был заработан;

b) вычеты разрешаются в налоговом периоде, в котором были начислены либо произведены расходы или другие выплаты, если только они не должны быть учтены в другом налоговом периоде в целях правильного отражения дохода;

c) убытки, связанные с возвратом активов, поставленных в предыдущие годы, суммы снижения цен, дисконтов и скидок, предоставленных/полученных в отчетный период для поставок/закупок, произведенных в предыдущие годы, учитываются и вычитаются в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором они были установлены и/или рассчитаны и/или выделены;

d) расходы, связанные с суммой НДС, которая исключается из вычета в соответствии с частью (6) статьи 102, отражаются и вычитаются в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором они были указаны как расходы;

e) доход, связанный с суммой НДС, ранее отнесенной на затраты или расходы, которая вычитается в соответствии с частью (7) статьи 102, отражается в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором он был вычтен.

Таким образом, учитывая то, что ни Налоговый кодекс, ни вышеуказанное Положение не устанавливают каких-либо ограничений относительно размера расходов, которые должны вычитаться, и относительно необходимости определения процентного соотношения по нахождению откомандированного работника, расходы разрешаются к вычету в полном объёме в налоговом периоде, в котором лицо находилось в командировке и в котором оно будет пользоваться зарубежным паспортом и визой в целях командировки.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.3 Вычеты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
29.1.3.1 Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (ч. (1) ст. 24 НК)

29.1.3.1.14

Как будут вычитаться в налоговых целях расходы хозяйствующих субъектов, которые будучи субъектами общего режима обложения подоходным налогом, на протяжении налогового периода, потеряли статус плательщиков НДС?

В соответствии с положениями ч. (5) ст. 54¹ Налогового кодекса, хозяйствующие субъекты, переставшие в течение декларируемого налогового периода быть плательщиками НДС, применяют налоговый режим, предусмотренный настоящей главой, с момента, указанного в части (4) статьи 113 Налогового кодекса.

Также, хозяйствующие субъекты, в том числе лица, которые потеряли статус плательщика НДС в течение года, обязаны вести налоговый учёт доходов и расходов в общеустановленном порядке в течение всего налогового периода, с возможностью определения сумм вычетов из налогооблагаемого дохода относящиеся периоду года, в котором он являлся плательщиком НДС.

Следовательно, для налогового периода в котором хозяйствующий субъект применил два отдельных режима по подоходному налогу он представит два отчёта соответственно используемым режимам.

(Данную позицию можно найти и в Приказе Начальника ГГНИ №1983 от 01.10.2013 г.)

Обновления базы данных

Приказ ГHC № 68 от 09-02-2018