Serviciul Fiscal de Stat

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.3 Вычеты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
29.1.3.1 Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (ч. (1) ст. 24 НК)

29.1.3.1.17

Будут ли разрешены на вычеты в налоговых целях расходы понесенные работодателем на приобретение питьевой воды для своих работников?

В соответствии с ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных и понесенных налогоплательщиком в течение налогового года исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.

Одновременно, в соответствии с п. 26 Приложения №1 Постановления Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., обычные и необходимые расходы являются расходами, характерными для ведения предпринимательской деятельности, и расходами, регламентированными действующими нормативными актами, характерными для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, с целью ведения экономической деятельности и получения доходов.

В части необходимости обеспечения работников питьевой водой информируем что, в соответствии со ст. 9 Закона об охране здоровья и безопасности труда № 186-XVI от 10 июля 2008 г., работодатель обязан обеспечить охрану здоровья и безопасность труда работников по всем аспектам осуществляемой деятельности.

Таким образом, расходы работодателя, понесенные для обеспечения работников питьевой водой, в целях создания необходимых условий труда классифицируются как обычные и необходимые расходы, осуществленные в предпринимательской деятельности и в налоговых целях, разрешены на вычеты при определении обязательств по подоходному налогу.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.3 Вычеты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
29.1.3.1 Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (ч. (1) ст. 24 НК)

29.1.3.1.28

Принимаются к вычету в налоговых целях расходы по дистрибуции/логистике?

В соответствии с положениями ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.

Согласно п. 26 Приложения №1 Постановления Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., обычные и необходимые расходы являются расходами, характерными для ведения предпринимательской деятельности, и расходами, регламентированными действующими нормативными актами, характерными для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, с целью ведения экономической деятельности и получения доходов.

Таким образом, расходы, связанные с услугами дистрибуции/логистики, разрешаются к вычету в налоговых целях в случае, если они будут расценены как необходимые и обычные, понесенные исключительно в рамках предпринимательской деятельности.

Соответственно, в случае, если субъект не имеет документального подтверждения расходов, понесенных в течение налогового периода, вычет их будет разрешен в соответствии с положениями ч. (10) cт. 24 Налогового кодекса, в размере 0,2% от налогооблагаемого дохода.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.3 Вычеты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
29.1.3.1 Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (ч. (1) ст. 24 НК)

29.1.3.1.30

Как вычитать в налоговых целях расходы, понесенные экономическим агентом предусмотренные законодательными и/или нормативными актами?

Расходы, понесенные хозяйствующим субъектом в целях управления экономической деятельностью, оплаченные налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в случае предпринимательской деятельности, разрешаются к вычету в соответствии с положениями ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса.

Согласно п. 24 приложения № 1 к Постановлению Правительства № 77 от 30 января 2008 года, при определении налогооблагаемого дохода из валового дохода вычитаются расходы, понесенные в целях осуществления предпринимательской деятельности, связанные с изготовлением (выполнением, предоставлением) и реализацией продукции (работ, услуг), производством и продажей товаров, основных средств и другого имущества, а также расходы, связанные с получением других доходов, основанных на положениях Национальных стандартов бухгалтерского учета и Международных стандартов финансовой отчетности, не противоречащих положениям Кодекса.

Одновременно, в соответствии с п. 26 указанного Постановления, обычные и необходимые расходы являются расходами, характерными для ведения предпринимательской деятельности, и расходами, регламентированными действующими нормативными актами, характерными для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, с целью ведения экономической деятельности и получения доходов.

В контексте изложенного, расходы, понесенные хозяйствующими субъектами на основе законодательных и нормативных актов, разрешаются к вычету на основании платежных документов.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.3 Вычеты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
29.1.3.1 Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (ч. (1) ст. 24 НК)

29.1.3.1.31

Принимаются ли к вычету расходы, понесенные экономическим агентом при производстве продукции, реализованной после переоценки согласно НСБУ?

В соответствии со ч. (1) ст.24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.

Согласно п. 24 Приложения №1 Постановления Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., при определении налогооблагаемого дохода из валового дохода вычитаются расходы, понесенные в целях осуществления предпринимательской деятельности, связанные с изготовлением (выполнением, предоставлением) и реализацией продукции (работ, услуг), производством и продажей товаров, основных средств и другого имущества, а также расходы, связанные с получением других доходов, основанных на положениях Национальных стандартов бухгалтерского учета и Международных стандартов финансовой отчетности, не противоречащих положениям Кодекса.

Одновременно, в соответствии с п. 26 указанного Постановления, обычные и необходимые расходы являются расходами, характерными для ведения предпринимательской деятельности, и расходами, регламентированными действующими нормативными актами, характерными для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, с целью ведения экономической деятельности и получения доходов.

В тоже время, ч. (3) лит. b) ст. 44 Налогового кодекса устанавливает, что вычеты разрешаются в налоговом периоде, в котором были начислены либо произведены расходы или другие выплаты, если только они не должны быть учтены в другом налоговом периоде в целях правильного отражения дохода.

Соответственно, расходы, понесенные при производстве продукции при осуществления предпринимательской деятельности признаются в налоговых целях как расходы, подлежащие вычету в соответствии со ст. 24 Налогового кодекса.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.3 Вычеты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
29.1.3.1 Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (ч. (1) ст. 24 НК)

29.1.3.1.19

Разрешается ли вычет разницы, между ценой реализации и стоимостью товара, в случае поставки товара по цене ниже стоимости данного товара?

Согласно статье 24 ч. (1) Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.

Также, в соответствии с п. 26 Приложения №1 Постановления Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., обычные и необходимые расходы являются расходами, характерными для ведения предпринимательской деятельности, и расходами, регламентированными действующими нормативными актами, характерными для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, с целью ведения экономической деятельности и получения доходов.

Одновременно, налоговое законодательство не предусматривает ограничений по пределу вычета расходов, связанные с поставкой товара по цене ниже стоимости приобретенного товара, за исключением положения предусмотренного ч. (8) ст. 24 Налогового кодекса.

Обновления базы данных

Приказ ГHC № 464 от 10-09-2018