Приказ ГHC № 319 от 31-07-2019
- 28 Налог на добавленную стоимость
- 28.19 Место поставки
28.19.12
Как определить место поставки при оказании аудиторских услуг?Согласно коду 69.20 Классификатора видов экономической деятельности Молдовы (КЭДМ-2), утвержденного Приказом Национального Бюро Статистики № 28 от 07 мая 2019, вступившим в силу с 07 мая 2019 года, «Деятельность в области бухгалтерского учета и аудита; консультации по налогообложению» включает:
- учет коммерческих операций компаний и других лиц;
- подготовку или аудит финансовых счетов;
- проверку счетов и подтверждение их точности;
- составление налоговых деклараций для частных лиц или предприятий;
- консультационные услуги и услуги по представительству клиентов в налоговых органах.
В соответствии со ст. 111 ч. (1) лит. e) третий подабзац Налогового кодекса, место поставки услуг консультантов, консультационных бюро, бухгалтеров является место нахождения, а при отсутствии такового – место жительства или место пребывания получателя услуг.
Указанная норма имеет отношение к аудиторским услугам.
- 28 Налог на добавленную стоимость
- 28.4 Поставки на экспорт
28.4.11
Как определяется режим обложения НДС, в случае предоставления услуг резидентом Республики Молдова нерезиденту? Режим обложения НДС, в случае услуг, предоставляемых резидентом Республики Молдова нерезиденту, определяется в зависимости от места поставки услуг, установленного согласно ст. 111 Налогового кодекса.
В то же время, для отнесения услуг, указанных в заключенных между сторонами договорах, к тем, что указаны в части (1) ст. 111 Налогового кодекса, следует руководствоваться положениями Классификатора видов экономической деятельности Молдовы (КЭДМ-2), утвержденного Приказом Национального Бюро Статистики № 28 от 07 мая 2019, вступившим в силу с 07 мая 2019 года.
Для услуг, которые согласно характеру экономической операции и Классификатору видов экономической деятельности Молдовы не могут быть отнесены к частям (1) – (3) указанной статьи, местом поставки согласно ч. (4) считается место нахождения, а в отсутствие такого места – место жительства или место пребывания лица, предоставляющего услугу.
Следовательно, в зависимости от места оказания услуг, услуги, оказываемые резидентом Республики Молдова нерезиденту, для которых местом оказания признается территория Республики Молдова, согласно лит. а) ч. (1) ст.95 Налогового кодекса, представляют собой облагаемые поставки на территории Республика Молдова и облагаются НДС на общих основания.
В случае, услуг, оказываемых резидентом Республики Молдова нерезиденту, местом предоставления которых не является Республика Молдова, то согласно п.11) ст. 93 Налогового кодекса они являются экспортом и согласно лит. а) ст. 104 Налогового кодекса освобождаются от НДС с правом вычета.
- 28 Налог на добавленную стоимость
- 28.5 Импортные операции
28.5.14
Как определяется режим обложения НДС услуг, предоставляемых/представленных резидентом/нерезидентом? В целях определения режима обложения НДС услуг, предоставляемых/представленных резидентом/нерезидентом Республики Молдова, необходимо определить место поставки услуг.
Согласно п. 15) ст. 93 Налогового кодекса, местом поставки услуг является место осуществления поставок в соответствии с правилами, установленными ст. 111 Налогового кодекса.
Статья 111(1) - (3) Налогового кодекса, содержит точный перечень услуг и места их оказания, а по услугам, не указанным в ч. (1) –(3) местом поставки устанавливается место нахождения лица, а в отсутствие такого места – место жительства или место пребывания лица, предоставляющего услугу (ст. 111 ч. (4) Налогового кодекса).
Также, для услуг, которые согласно характеру экономической операции и Классификатору видов экономической деятельности Молдовы не могут быть отнесены к части (1) указанной статьи, следует руководствоваться положениями Классификатора видов экономической деятельности Молдовы (КЭДМ-2), утвержденного Приказом Национального Бюро Статистики № 28 от 07 мая 2019, вступившим в силу с 07 мая 2019 года.
Таким образом, оказание услуг нерезидентoм Республики Молдова резиденту Республики Молдова, для которых местом поставки считается Республика Молдова, является импортом услуг (ст.93 п.9) НК), которые, согласно ст. 96 лит. а) Налогового кодекса, облагаются НДС на общих основаниях.
В случае, если место предоставления услуг нерезидента, определенное согласно ст. 111 Налогового кодекса, не является Республика Молдова, данная услуга не является объектом обложения НДС согласно национального законодательства и будет облагаться в стране нерезидента.
В случае оказания услуг резидентом Республики Молдова нерезиденту Республики Молдова, для которых местом поставки не считается Республика Молдова, то данные услуги являются экспортом услуг (ст.93 п.11) НК, которые согласно ст. 104 буква а) Налогового кодекса, освобождаются от НДС с правом вычета.
При оказании услуг резидентом Республики Молдова нерезиденту Республики Молдова, определенных согласно ст. 111 Налогового кодекса, для которых местом поставки считается Республика Молдова, данные услуги облагаются НДС на общих основаниях.
- 28 Налог на добавленную стоимость
- 28.6 Освобождение от НДС
- 28.6.2 Финансовые операции
28.6.2.11
Каков порядок начисления и уплаты НДС на услуги факторинга? Гражданский кодекс устанавливает, что по договору факторинга одна сторона – поставщик товаров и услуг (адерент) обязуется уступить другой стороне – факторинговому предприятию (фактору) существующие или будущие требования, вытекающие из договоров продажи вещей, оказания услуг или производства работ третьим лицам, а фактор обязуется исполнить не менее двух обязательств, указанных в п. 1 ст. 1811.
Услуги факторинга согласно секции К класса 64.99 Классификатора видов экономической деятельности Молдовы (КЭДМ-2), утвержденного Приказом Национального Бюро Статистики № 28 от 07 мая 2019, вступившим в силу с 07 мая 2019 года, являются частью финансовой деятельности.
Таким образом, данные услуги в соответствии п.12) ч. (1) ст. 103 Налогового кодекса, освобождаются от НДС без права вычета.
