Приказом Министерства финансов № 153 от 22 декабря 2017г. была утверждена форма налогового отчета VEN12 «Декларация о подоходном налоге», а также порядок ее заполнения.   

Так, согласно порядку заполнения декларации юридического лица по подоходному налогу, в случае если предприятие не обладает подтверждающими документами о понесенных расходах, общая сумма расходов не подтвержденных документально отражается в Приложении 2D «Справка к строке 030/ Корректировка (увеличение/уменьшение) расходов в соответствии с налоговым законодательством» в графе 2 строки 03026 «Сумма фактических расходов не подтвержденных документально (ч.(10) ст. 24 Налогового кодекса)».  

В тоже время, сумма расходов, не подтвержденных документально, которые подлежат вычету в соответствии с частью (10) статьи 24 Налогового кодекса, в установленовленном размере от облагаемого дохода, отражается в строке 060 «Сумма расходов, не подтвержденных документально, в пределах установленного лимита».  

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с исключением формы налогового отчета VEN12 «Декларация о подоходном налоге» Постановлением Правительства № 596 от 13 августа 2008, и утверждением формы налогового отчета VEN12 «Декларация о подоходном налоге» Постановлением Правительства, согласно Приказа Министерства финансов № 153 от 22 декабря 2017, в силу от 29.12.2017 (опубликованный в Мониторул Офичиал № 451-463 от 29.12.2017)]

Порядок заполнения Декларации юридического лица о подоходном налоге (форма VEN12) установлен в приложении № 2 к Приказу Министерства финансов № 153 от 22.12.2017.  

Согласно п. 75 раздела «Заполнение приложения 2D. Корректировка (увеличение/уменьшение) расходов в соответствии с налоговым законодательством», В строке 03021, графа 2, упомянутой Декларации, отражаются убытки, понесенные в связи с выбытием основных средств в случаях, не указанных в строке 03020, в том числе при вынужденном выбытии собственности, отраженные в финансовом учете как чрезвычайные убытки.  

(Изменение в Обобщенной базе Налоговой практике согласно положениям Приказа Министерства финансов № 153 от 22.12.2017 (в силу 29.12.2017) публиковано в Мониторул Офичиал № 451-463 ст. 2303 от 29.12.2017)

В соответствии с порядком заполнения Декларации юридического лица о подоходном налоге, утвержденного Приказом Министерства финансов № 153 от 22.12.2017г, в Приложении 1D по стр. 02041 гр. 2 «Доход от замены собственности» отражаются суммы, полученные в виде возмещения в связи с чрезвычайными обстоятельствами.  

Компенсация может быть получена от страховых компаний в случае, когда имущество застраховано, от других лиц, виновных в утере собственности, или из других источников.

 В графе 2 указывается сумма чрезвычайного дохода, признанного в финансовом учете, а в графе 3 – цифра 0.  Строка 02042 «Доход, полученный в результате незамены или частичной замены собственности» заполняется только в случаях, когда компенсация, полученная вследствие вынужденной утраты собственности или частичного повреждения, не была инвестирована (использована) или частично инвестирована (использована) на приобретение (строительство) подобной собственности (ремонт частично поврежденной собственности) на протяжении периода, разрешенного для замены.  Графа 2 не заполняется, а в графе 3 отражается разница между суммой полученной компенсации и суммой средств, направленных на приобретение (строительство) подобной собственности или на ремонт частично поврежденной собственности в течение периода, разрешенного для замены (конец года, непосредственно следующего за годом, в котором произошла утрата или частичное повреждение собственности).  

Расходы, связанные с вынужденным списанием имущества, являются расходами, не вычитаемыми в налоговых целях и отражаются по стр. 03021 «Убытки от выбытий основных средств не указанных в стр. 03020» приложения 2D к Декларации VEN12.  

(Изменение в Обобщенной базе Налоговой практике согласно положениям Приказа Министерства финансов № 153 от 22.12.2017 (в силу 29.12.2017) публиковано в Мониторул Офичиал № 451-463 ст. 2303 от 29.12.2017)

В соответствии с п.2 порядка заполнения Приложения 10D Декларации юридического лица о подоходном налоге, утвержденного Приказа Министерства финансов № 153 от 22.12.2017 г., при декларировании и расчете подоходного налога, налогоплательщикам необходимо учесть положения статьи 84 Налогового кодекса, согласно которым распределение подоходного налога по каждому подразделению осуществляется пропорционально:  

- среднесписочной численности работников филиала и/или подразделения за предыдущий год или;  

- полученному филиалом доходу согласно данным финансового учета филиала за предыдущий год.  

Так как, налогоплательщик сформирован в течении налогового периода, при заполнении приложения 10D Декларации о подоходном налоге, по строке 4 будет отражаться ноль для каждого подразделения, так как показатель за предыдущий год, от которого необходимо рассчитать распределение подоходного налога, отсутствует.  

(Изменение в Обобщенной базе Налоговой практике согласно положениям Приказа Министерства финансов № 153 от 22.12.2017 (в силу 29.12.2017) публиковано в Мониторул Офичиал № 451-463 ст. 2303 от 29.12.2017)

В соответствии с положениями п. z²) ст. 20 Налогового кодекса, денежные средства, полученные из специальных фондов, и/или финансовые средства, полученные в виде грантов по утвержденным Правительством программам, используемые в соответствии с их назначением рассматривается как источником дохода не облагаемыми.  

Следовательно, при заполнении Декларации о подоходном налоге (форма VEN 12), утвержденной Приказом Министерства финансов № 153 от 22.12.2017г., доходы, полученные из специальных фондов следует скорректировать, отражая их в строке 02012 приложении 1D к упомянутой Декларации.  

(Изменение в Обобщенной базе Налоговой практике согласно положениям Приказа Министерства финансов № 153 от 22.12.2017 (в силу 29.12.2017) публиковано в Мониторул Офичиал № 451-463 ст. 2303 от 29.12.2017)