Приказ ГHC № 490 от 06-12-2017
- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
- 29.1.7.5 Окончательное удержание налога из дивидендов (ч. (31) ст. 901 НК)
29.1.7.5.13
В случае, если резервный капитал используется для покрытия убытков, согласно действующему законодательству, на момент покрытия этих потерь необходимо удержать подоходный налог в соответствии с подабзацем первым ч. (31) ст. 901 Налогового кодекса?На основании ст.31 Закона об обществах с ограниченной ответственностью № 135-XVI от 14 июня 2007 года и ст. 46 Закона об акционерных обществах № 1134-XIII от 2 апреля 1997 года, общество формирует резервный капитал не менее 10% от размера уставного капитала. Резервный капитал общества может быть использован лишь на покрытие убытков или на увеличение уставного капитала.
Резервный капитал общества формируется путем ежегодных отчислений из чистой прибыли, в размере не менее 5%, до достижения размера, установленного учредительным документом. Резервный капитал общества может быть использован лишь на покрытие убытков или на увеличение уставного капитала.
Таким образом, при покрытии убытков за счет резервного капитала не происходит распределение прибыли в виде доли учредителей субъекта и, соответственно, в этом случае не возникает обязанность удержания подоходного налога.
- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
- 29.1.7.5 Окончательное удержание налога из дивидендов (ч. (31) ст. 901 НК)
29.1.7.5.12
Возникает обязанность удержания подоходного налога, в соответствии с подабзацем первым ч. (31) ст. 901 Налогового кодекса, в случае, если компания увеличивает резервный капитал за счет чистой прибыли?Согласно положениям ст. 31 Закона об обществах с ограниченной ответственностью № 135-XVI от 14 июня 2007 года и ст. 46 Закона об акционерных обществах № 1134-XIII от 2 апреля 1997 года, общество формирует резервный капитал не менее 10% от размера уставного капитала. Резервный капитал общества может быть использован лишь на покрытие убытков или на увеличение уставного капитала. Резервный капитал общества формируется путем ежегодных отчислений из чистой прибыли, в размере не менее 5% до достижения размера, установленного учредительным документом.
В соответствии с положениями ч.(7) ст.44 Налогового кодекса, для целей налогообложения могут использоваться методы финансового учета, основанные на положениях Национальных стандартов бухгалтерского учета и МСФО, не противоречащих положениям раздела II Налогового кодекса. В соответствии с пунктами 18-19 НСБУ „Собственный капитал и обязательства”, утвержденного Приказом Министерства финансов № 118 от 6 августа 2013 года, формирование резервного капитала за счет чистой прибыли регистрируется как уменьшение прибыли.
В то же время, п. 3) ст. 12 Налогового кодекса определяет дивиденд как доход, полученный от распределения чистой прибыли между акционерами (участниками) в соответствии с долей участия в уставном капитале, за исключением дохода, полученного в случае полной ликвидации хозяйствующего субъекта в соответствии с ч. (2) ст. 57 Налогового кодекса.
Таким образом, обязанность удержания подоходного налога в соответствии с подабзацем первым ч. (31) ст. 901 Налогового кодекса не возникает в момент распределения прибыли в резервный капитал.
