Приказ ГHC № 123 от 13-03-2018

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.23 Декларация по НДС: порядок заполнения
Обязан ли субъект налогообложения указывать в приложениях к Декларации по НДС, с 28.10.2017, налоговые накладные (первичный документ строгой отчетности «Налоговая накладная», утвержденный Приказом МФ № 118 от 28.08.2017) выписанные для транспортировки активов в пределах территориально дезинтегрированных подразделений субъекта и в случаях транспортировки активов за пределы субъекта без передачи права собственности, передача активов в лизинг, аренду, передача на переработку?
   Порядок составления Декларации по НДС представлен в Приложение №2 к Приказу ГГНИ об утверждении бланка декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС № 1164 от 25.10.2012 со всеми изменениями и дополнениями внесенными в него Приказом ГНС № 351 от 28.09.2017г. и Приказом ГНС № 44 от 31.01.2018г.         
    В соответствии с п. 5. в приложении № 1 (TVA FACT) к Декларации по НДС регистрируются все налоговые накладные, включительно по рефактурированию компенсированных расходов, полученные в налоговом периоде, за который представляется Декларация по НДС, за исключением налоговых накладных, в которых согласно п.15 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности “Налоговая накладная”, утвержденной Приказом Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 г., в строке 7 “Переадресовки” указывается “Non livrare”.         
    В приложении № 2 (TVA LIVR) к Декларации по НДС регистрируются все налоговые накладные, включительно по рефактурированию компенсированных расходов, выписанные в налоговом периоде, за который представляется Декларация по НДС, за исключением налоговых накладных, в которых согласно п.15 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности “Налоговая накладная”, утвержденной Приказом Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 г., в строке 7 “Переадресовки” указывается “Non livrare”, согласно п. 51 Порядка заполнения Декларации по НДС.         
Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.23 Декларация по НДС: порядок заполнения
В какой графе Декларации по НДС следует отражать стоимость услуг международной перевозки пассажиров и багажа?
   Согласно ст.104 лит. а) НК международные перевозки товаров и пассажиров освобождены от НДС с правом вычета, следовательно, стоимость данных услуг отражается в графе 5 Декларации по НДС –„Поставки, освобожденные от НДС с правом вычета”.         
    [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.]
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.23 Декларация по НДС: порядок заполнения
Нужно ли указывать в Декларации по НДС и в приложении к Декларации по НДС, товары, полученные на основании налоговой накладной, которые не используются в предпринимательских целях?
   В соответствии с правилами заполнения Декларации по НДС, утверждённой Приказом ГГНИ № 1164 от 25.19.2012 г. «О порядке заполнения декларации по НДС», в графе 12 “Покупки товаров, услуг” указывается стоимость товаров и услуг, приобретенных на территории Республики Молдова и использованных в предпринимательских целях, а также корректировки их облагаемой стоимости по стандартной и по пониженной ставке НДС, в соответствии со ст. 98 и ч.(6) и (7) ст.102 Налогового кодекса, осуществленные в отчетном периоде, за который предоставляется Декларация по НДС, за исключением приобретений, осуществленных у юридических и физических лиц – резидентов, которые находятся на территории Республики Молдова, но не имеют налоговых отношений с ее бюджетной системой. В данной графе разрешается отражение и стоимости приобретенных товаров и услуг, которые не предоставляют право на вычет НДС.         
    Таким образом, данная налоговая накладная может быть включена в графу 12 Декларации по НДС.         
   А также, данная налоговая накладная обязательно должна быть отражена в приложение №1 «Список полученных налоговых накладных» к Декларации по НДС, в котором содержится информация о налоговых накладных, полученных в налоговом периоде за который сдается отчёт за исключением налоговых накладных, в которых согласно п.15 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности “Налоговая накладная”, утвержденной Приказом Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 г., в строке 7 “Переадресовки” указывается “Non livrare”.         
    [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.]
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.23 Декларация по НДС: порядок заполнения
В какой графе Декларации по НДС, следует отражать суммы НДС, дополнительно начисленными таможенными органами по товарам, импортируемые в предыдущих периодах?
  В соответствии с порядком заполнения Декларации по НДС, утверждённым Приказом ГГНИ № 1164 от 25.19.2012 г. сумма НДС на импортируемые и приобретаемые товарно-материальные ценности, стоимость которых отражена в графе 14, указывается в графе 15 Декларации по НДС.       
  Таким образом, в налоговом периоде в котором была переоценена стоимость импортированных товаров, суммы НДС, исчисленные на основании подтверждающих документов, выданных таможенными органами отнесенные к расчету с бюджетом согласно ст.102 часть (1) и часть (10) Налогового кодекса, указываются в графе 15 Декларации по НДС.
  Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.23 Декларация по НДС: порядок заполнения
Как указывается в Декларации по НДС корректировка суммы НДС, которая не разрешается к зачету в случае порчи товаров?
   В соответствии с ч.(8) ст. 102 Налогового кодекса, уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, не используемые для осуществления предпринимательской деятельности, на приобретаемые товары, которые в процессе предпринимательской деятельности похищены или составили отходы и естественную убыль сверх установленных руководителем месячных норм, а также на стоимость списанных основных средств, не подвергшихся амортизации, не подлежит вычету и относится на затраты или расходы периода.         
   Исходя из изложенного, сумма НДС, взятая на вычет на момент покупки товаров, в случае порчи товаров, указывается в Реестре учета покупок в текущем отчетном периоде со знаком (-), и соответственно в Декларации по НДС в графе 13.         
   Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.23 Декларация по НДС: порядок заполнения
Как заполняется приложение к Декларации по НДС?
   Согласно Приказа ГГНИ № 1164 от 25.19.2012 г. «О порядке заполнения декларации по НДС», в приложении № 1 (TVA FACT) к Декларации по НДС регистрируются все налоговые накладные, включительно по рефактурированию компенсированных расходов, полученные в налоговом периоде, за который представляется Декларация по НДС, за исключением налоговых накладных, в которых согласно п.15 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности “Налоговая накладная”, утвержденной Приказом Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 г., в строке 7 “Переадресовки” указывается “Non livrare”.         
   В приложении № 2 (TVA LIVR) к Декларации по НДС регистрируются все налоговые накладные, включительно по рефактурированию компенсированных расходов, выписанные в налоговом периоде, за который представляется Декларация по НДС, за исключением налоговых накладных, в которых согласно п.15 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности “Налоговая накладная”, утвержденной Приказом Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 г., в строке 7 “Переадресовки” указывается “Non livrare”.         
   [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.]
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.23 Декларация по НДС: порядок заполнения
Как отражаются в Декларации по НДС поставки, осуществляемые внутри ЗСП?
       Согласно Приказу ГГНИ № 1164 от 25.10.2012 „Об утверждении Декларации по НДС и порядка заполнения Декларации по НДС”, в Декларации по НДС указываются поставки облагаемые НДС по стандартной ставке, сниженной ставке, освобожденные от НДС с правом вычета, а также поставки, освобождённые от НДС без права вычета. Согласно ст.95(2) пт. a) Налогового кодекса, поставка товаров, услуг, осуществляемая внутри зоны свободного предпринимательства не является объектом обложения НДС. 
        Cедовательно, учитывая, что указанные поставки не являются объектом обложения НДС, они не подлежат отражению в Декларации по НДС.        
Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.23 Декларация по НДС: порядок заполнения
В какой форме предоставляется декларация НДС субъектами не зарегистрированными в качестве плательщика НДС?
    Согласно ч.(21) ст.187 Налогового кодекса, налоговые отчеты представляются с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности в форме и порядке, регулируемых Государственной налоговой службой, следующим образом:         
    b) с 1 января 2013 года – субъектами, зарегистрированными в качестве плательщиков НДС;         
    с) с 1 июля 2016 года – субъектами, которые имеют, согласно среднесписочной численности работников за предыдущий год, более 10 лиц, принятых на работу по индивидуальному трудовому договору или другим договорам;         
    d) с 1 января 2017 года – налогоплательщиками, которые по состоянию на 1 января 2016 года имели более пяти наемных работников;         
    e) с 1 января 2017 года по периодам, начинающимся с налогового периода 2017 года, – субъектами профессиональной деятельности в сфере правосудия;         
   f) с 1 января 2017 года – резидентами информационно-технологических парков.
  В то же время, субъекты не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, которые имеют менее пяти наемных работников, но которые в соответствии с законодательством обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость, обязаны предоставить Государственной Налоговой Службе Декларации по НДС в следующих случаях:         
   - импортируют услуги (ст.94 п. с) Налогового кодекса);         
   -приобретают товары, услуги у юридических и физических лиц – резидентов, которые находятся на территории Республики Молдова, но не имеют налоговых отношений с ее бюджетной системой (ст.4 часть (6) Закона о введении в действие раздела III Налогового кодекса), за исключением задекларированных и уплаченных таможенным органам сумм,   
   - отчуждают, передают в пользование или владение основные средства, как полностью, так и в виде составных частей, до истечения трех лет со дня выдачи налоговой накладной, по которым было предоставлено освобождение в соответствии с п.29) ч.(1) ст.103 Налогового кодекса, имеют право предоставлять налоговые отчеты на бумажных носителях. (Включительно декларации НДС).         
Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.23 Декларация по НДС: порядок заполнения
Каков порядок отражения в приложениях к Декларации по НДС налоговых накладных (первичный документ строгой отчетности «Налоговая накладная», утвержденный Приказом МФ № 118 от 28.08.2017) при возврате товара выданных/полученных, начиная с 28.10.2017?
    В соответствии с п.5 и п. 51 Порядка составления Декларации по НДС утвержденного Приказом ГГНИ об утверждении бланка декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС № 1164 от 25.10.2012 со всеми изменениями и дополнениями внесенными в него Приказом ГНС № 351 от 28.09.2017 г.(вступает в силу с 28.10.2017) и Приказом ГНС № 44 от 31.01.2018г., к Декларации по НДС регистрируются все налоговые накладные, включительно по рефактурированию компенсированных расходов, полученные/выданные в налоговом периоде, за который представляется Декларация по НДС, за исключением налоговых накладных, в которых согласно п.15 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности “Налоговая накладная”, утвержденной Приказом Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 г., в строке 7 “Переадресовки” указывается “Non livrare”.         ,
    Согласно лит. b) ст. 98 Налогового кодекса, облагаемая стоимость облагаемой поставки товаров, услуг после их поставки или оплаты подлежит корректировке при наличии подтверждающих документов, если облагаемая поставка полностью или частично возвращена субъекту налогообложения, осуществившему поставку.         
    Следовательно, факт корректировки облагаемой стоимости облагаемой поставки оформленный путем выдачи поставщиком налоговой накладной со знаком “минус”, ведет к отражению поставщиком и покупателем этой налоговой накладной, в приложении №2 (TVA LIVR) и приложении №1 (TVA FACT) к Декларации по НДС.         
    При этом, налоговая накладная выданная покупателем по факту возврата товара, не влияет на обязательства по НДС, поэтому она должна содержать запись в строке 7 ,,Переадресовки” с указанием ,,Non livrare. Принимая во внимание положения п.5 и п. 51 Порядка составления Декларации по НДС утвержденного Приказом ГГНИ об утверждении бланка декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС № 1164 от 25.10.2012 со всеми изменениями и дополнениями внесенными в него Приказом ГНС № 351 от 28.09.2017 г.(вступает в силу с 28.10.2017) и Приказом ГНС № 44 от 31.01.2018г., у покупателя и поставщика отсутствует обязательство по регистрации в приложениях к Декларации по НДС налоговой накладной, выданной покупателем с отметкой ,,Non livrare”, по факту возврата товара.         
Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.23 Декларация по НДС: порядок заполнения
        В какой графе Декларации по НДС отражаются услуги, приобретённые с применением «нулевой» ставки НДС у резидентов и предназначенные для осуществления предпринимательской деятельности?

Стоимость товаров и услуг, приобретённых на территории РМ используемых для осуществления предпринимательской деятельности, отражаются в графе 12 «Приобретения товаров и услуг».         

[Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.]

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.23 Декларация по НДС: порядок заполнения
Как отражается в Декларации по НДС восстановление НДС на остаточную стоимость актива, который был украден?
   В соответствии со ст.102 ч. (8) Налогового кодекса, уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, не используемые для осуществления предпринимательской деятельности, на приобретаемые товары, которые в процессе предпринимательской деятельности похищены или составили отходы и естественную убыль сверх установленных руководителем месячных норм, а также на стоимость списанных основных средств, не подвергшихся амортизации, не подлежит вычету и относится на затраты или расходы периода.         
   На основании данных положений, суммы НДС, отнесенные к вычету на момент покупки товаров, которые в последующем были изъяты, согласно законодательству будут отражены в Реестре покупок за отчетный период со знаком минус и соответственно попадут в Декларацию по НДС в составе граф 12 и 13.                 
   Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.23 Декларация по НДС: порядок заполнения
        Следует ли отражать в Декларации по НДС поставки, освобождённые от НДС без права вычета?

В случае осуществления поставок освобождённых от НДС без права вычета, их стоимость отражается в графе 6 Декларации – Поставки освобождённые от НДС без права вычета.          [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.]

news-events