Serviciul Fiscal de Stat

29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.4 Прирост и потери капитала

29.2.4.8

Возникает у физического лица-резидента обязательство, которое, являясь одним из двух учредителей ООО, по представлению Декларации в случае, если он продаёт свою долю капитала юридическому лицу-резиденту стоимостью в 22000 леев, в период осуществления предпринимательской деятельности помимо обязательной доли, которую ему следовало вложить в уставный капитал в размере 2700 леев физическое лицо-резидент вложило и оборудование, номинальная стоимость которого составляет 10000 леев?

В соответствии с положениями ч. (1) ст. 40 Налогового кодекса, величина прироста или потери капитала от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения их иным способом равна разнице между полученной суммой (полученным доходом) и стоимостным базисом данных активов.

Сумма прироста капитала в налоговом периоде исчисляется в размере, указанном в ч. (7) вышеуказанной статьи, от суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями,понесенными в течение налогового года.

Таким образом, физическое лицо-резидент будет иметь обязательство по предоставлению Декларации по подоходному налогу, исчисляя сумму прироста капитала в размере 50 % от разницы между полученной суммой и стоимостным базисом (50%*[22000-(10000+2700)]= 4650 лей).

При этом необходимо учесть, что доля продается юридическому лицу-резиденту, который в соответствии с ч.(1) ст. 90 Налогового кодекса, удержит предварительно и уплатит в бюджет как часть налога сумму в размере 12 % из выплат, осуществленных в пользу физического лица, по доходам, полученным этим физическим лицом, согласно статье 18 Налогового кодекса (указывая данную сумму при расчете обязательства по подоходному налогу, как предварительно уплаченный налог).

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 122 от 16.08.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 279-280 от 06.09.2019) в действии с 01.01.2020]

29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.5 Декларация по подоходному налогу

29.2.5.10

Возникает ли у физического лица обязательство по представлению Декларации физического лица о подоходном налоге, в случае, если физическое лицо в течении налогового периода получает пенсию и доход в виде заработной платы на одном месте работы?

Согласно положениям п. а) и а²) ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса, обязаны представлять Декларацию о подоходном налоге физические лица (граждане Республики Молдова, иностранные граждане, лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), имеющие обязательства по уплате налога и физические лица – резиденты, воспользовавшиеся личным освобождением и получившие декларируемый налоговый периодгодовой налогооблогаемый доход более 360000 леев, исключая доходы, предусмотренные статьей 90¹ Налогового кодекса.

Согласно п. а) ст. 20 Налогового кодекса, в валовой доход не включаются аннуитеты в виде пособий социального страхования из бюджета государственного социального страхования и пособий социальной помощи из государственного бюджета, предусмотренных действующим законодательством, в том числе полученных на основе международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова; страховые суммы и возмещения, полученные по договорам страхования и сострахования, кроме полученных при вынужденной замене собственности в соответствии со статьей 22 Налогового кодекса.

В тоже время, согласно п. 2) ст. 12 Налогового кодекса, аннуитеты представляет собой регулярные выплаты страховых сумм, пенсий или пособий.

Таким образом, исходя из упомянутых законодательных актов, следует что у физического лица, получающего доход в виде заработной платы на одном месте работы и одновременно пенсию, не возникает обязательство по представлению Декларации физического лица о подоходном налоге если они не имеют обязательства по уплате налога и налогооблогаемый доход не превышает 360000 леев, (исключая доходы, предусмотренные статьей 90¹ Налогового кодекса).

Однaко, в случае если были допущены ошибки при расчете и удержании подоходного налога с заработной платы, у физического лица возникает обязанность уплаты налога и представление Декларации о подоходном налоге в соответствии с положениями п. а) ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса.

[Изменения в Обобщённую базу налоговой практики в соответствии с Законом № 122 от 16.08.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 279-280 от 06.09.2019) в действии с 01.01.2020]

29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.5 Декларация по подоходному налогу

29.2.5.7

В каких случаях физическое лицо обязано представить Декларацию о подоходном налоге?

В соответствии с положением ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса, Декларацию о подоходном налоге обязаны представлять:

а) физические лица (граждане Республики Молдова, иностранные граждане, лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), имеющие обязательства по уплате налога;

a¹) лица, осуществляющие профессиональную деятельность, независимо от наличия обязательств по уплате налога;

а²) физические лица – резиденты, воспользовавшиеся личным освобождением и получившие декларируемый налоговый периодгодовой налогооблогаемый доход более 360000 леев, исключая доходы, предусмотренные статьей 90¹ Налогового кодекса.

b) физические лица – резиденты (граждане Республики Молдова, иностранные граждане и лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов) отчисляющие процентную долю подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет;

b¹) физические лица–нерезиденты, получающие доходы согласно статье 74 Налогового кодекса.

[Изменения в Обобщённую базу налоговой практики в соответствии с Законом № 122 от 16.08.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 279-280 от 06.09.2019) в действии с 01.01.2020]

29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.5 Декларация по подоходному налогу

29.2.5.2

При заполнении Декларации физического лица, необходимо ли указывать данные в единицах измерения леях и банях? Нужно ли указывать адрес налогоплательщика, если в Декларации указан фискальный код и фамилия?

Декларация физического лица о подоходном налоге (форма CET18 (в дальнейшем - Декларация), как и Положение о порядке ее заполнения реглементированы Приказом Министерства Финансов № 150 от 05.09.2018 г.

Следовательно, в соответствии с п. 5 вышеуказанного Положения, сумма доходов указывается в Декларации в леях и банах, согласно модели: XXX, YY, где XXX целая часть (в леях) значения, а YY – десятичная часть (в банах до сотых долей значения).

Также, в соответствии с п. 16 вышеуказанного Положения, в позиции В3, в первой части Декларации, в обязательном порядке должно быть указано местожительство или местонахождение физического лица.

Одновременно, согласно ч. (6) ст. 187 Налогового кодекса, налоговый отчет считается принятым налоговым органом в соответствии с частью (5), если налогоплательщик может представить доказательства в подтверждение этого: экземпляр налогового отчета с отметкой налогового органа о его получении, расписку, выданную налоговым органом, уведомление о вручении, электронную расписку, подтверждающую принятие отчета информационной системой Государственной налоговой службы, и т.п.

В соответствии со ч. (4) ст. 187 Налогового кодекса, налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика подписывают налоговый отчёт под ответственность за представление ложных или недостоверных данных и сведений.

[Изменения в Обобщённую базу налоговой практики в соответствии с Приказу Министерства Финансов № 150 от 05.09.2018 г.]

29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.5 Декларация по подоходному налогу

29.2.5.3

Возникает ли у физического лица обязательство по представлению Декларации физического лица о подоходном налоге за налоговый период, в случае, если физическое лицо в течение года имело два и более рабочих мест?

В соответствии с положением ст. 83 ч. (2) Налогового кодекса, Декларацию о подоходном налоге обязаны представлять физические лица (граждане Республики Молдова, иностранные граждане, лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов):

- имеющие обязательства по уплате налога;

- отчисляющие процентную долю подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет;

- a также физические лица – резиденты, воспользовавшиеся личным освобождением и получившие декларируемый налоговый периодгодовой налогооблогаемый доход более 360000 леев, исключая доходы, предусмотренные статьей 90¹ Налогового кодекса.

Таким образом, физическое лицо не обязано представить Декларацию о подоходном налоге, при получении налогооблагаемого дохода в виде заработной платы (на основном месте работы, или на месте работы по совместительству), в виде доходов полученных за предоставление услуг и/или выполнение работ.

Однако, если нормативные требования ч. (2) статьи 83 Налогового кодекса имеют место, физические лица обязаны представлять Декларацию о подоходном налоге за данный налоговый период.

[Изменения в Обобщённую базу налоговой практики в соответствии с Законом № 122 от 16.08.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 279-280 от 06.09.2019) в действии с 01.01.2020]

Обновления базы данных

Приказ ГHC № 414 от 27-09-2019