Приказ ГHC № 414 от 27-09-2019
- 29 Подоходный налог
- 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.2.5 Декларация по подоходному налогу
29.2.5.10
Возникает ли у физического лица обязательство по представлению Декларации физического лица о подоходном налоге, в случае, если физическое лицо в течении налогового периода получает пенсию и доход в виде заработной платы на одном месте работы? Согласно положениям п. а) и а2) ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса, обязаны представлять Декларацию о подоходном налоге физические лица (граждане Республики Молдова, иностранные граждане, лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), имеющие обязательства по уплате налога и физические лица – резиденты, воспользовавшиеся личным освобождением и получившие декларируемый налоговый периодгодовой налогооблогаемый доход более 360000 леев, исключая доходы, предусмотренные статьей 901 Налогового кодекса.
Согласно п. а) ст. 20 Налогового кодекса, в валовой доход не включаются аннуитеты в виде пособий социального страхования из бюджета государственного социального страхования и пособий социальной помощи из государственного бюджета, предусмотренных действующим законодательством, в том числе полученных на основе международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова; страховые суммы и возмещения, полученные по договорам страхования и сострахования, кроме полученных при вынужденной замене собственности в соответствии со статьей 22 Налогового кодекса.
В тоже время, согласно п. 2) ст. 12 Налогового кодекса, аннуитеты представляет собой регулярные выплаты страховых сумм, пенсий или пособий.
Таким образом, исходя из упомянутых законодательных актов, следует что у физического лица, получающего доход в виде заработной платы на одном месте работы и одновременно пенсию, не возникает обязательство по представлению Декларации физического лица о подоходном налоге если они не имеют обязательства по уплате налога и налогооблогаемый доход не превышает 360000 леев, (исключая доходы, предусмотренные статьей 901 Налогового кодекса).
Однaко, в случае если были допущены ошибки при расчете и удержании подоходного налога с заработной платы, у физического лица возникает обязанность уплаты налога и представление Декларации о подоходном налоге в соответствии с положениями п. а) ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса.
[Изменения в Обобщённую базу налоговой практики в соответствии с Законом № 122 от 16.08.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 279-280 от 06.09.2019) в действии с 01.01.2020]
- 29 Подоходный налог
- 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.2.5 Декларация по подоходному налогу
29.2.5.7
В каких случаях физическое лицо обязано представить Декларацию о подоходном налоге? В соответствии с положением ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса, Декларацию о подоходном налоге обязаны представлять:
а) физические лица (граждане Республики Молдова, иностранные граждане, лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), имеющие обязательства по уплате налога;
a1) лица, осуществляющие профессиональную деятельность, независимо от наличия обязательств по уплате налога;
а2) физические лица – резиденты, воспользовавшиеся личным освобождением и получившие декларируемый налоговый периодгодовой налогооблогаемый доход более 360000 леев, исключая доходы, предусмотренные статьей 901 Налогового кодекса.
b) физические лица – резиденты (граждане Республики Молдова, иностранные граждане и лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов) отчисляющие процентную долю подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет;
b1) физические лица–нерезиденты, получающие доходы согласно статье 74 Налогового кодекса.
[Изменения в Обобщённую базу налоговой практики в соответствии с Законом № 122 от 16.08.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 279-280 от 06.09.2019) в действии с 01.01.2020]
- 29 Подоходный налог
- 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.2.5 Декларация по подоходному налогу
29.2.5.2
При заполнении Декларации физического лица, необходимо ли указывать данные в единицах измерения леях и банях? Нужно ли указывать адрес налогоплательщика, если в Декларации указан фискальный код и фамилия? Декларация физического лица о подоходном налоге (форма CET18 (в дальнейшем - Декларация), как и Положение о порядке ее заполнения реглементированы Приказом Министерства Финансов № 150 от 05.09.2018 г.
Следовательно, в соответствии с п. 5 вышеуказанного Положения, сумма доходов указывается в Декларации в леях и банах, согласно модели: XXX, YY, где XXX целая часть (в леях) значения, а YY – десятичная часть (в банах до сотых долей значения).
Также, в соответствии с п. 16 вышеуказанного Положения, в позиции В3, в первой части Декларации, в обязательном порядке должно быть указано местожительство или местонахождение физического лица.
Одновременно, согласно ч. (6) ст. 187 Налогового кодекса, налоговый отчет считается принятым налоговым органом в соответствии с частью (5), если налогоплательщик может представить доказательства в подтверждение этого: экземпляр налогового отчета с отметкой налогового органа о его получении, расписку, выданную налоговым органом, уведомление о вручении, электронную расписку, подтверждающую принятие отчета информационной системой Государственной налоговой службы, и т.п.
В соответствии со ч. (4) ст. 187 Налогового кодекса, налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика подписывают налоговый отчёт под ответственность за представление ложных или недостоверных данных и сведений.
[Изменения в Обобщённую базу налоговой практики в соответствии с Приказу Министерства Финансов № 150 от 05.09.2018 г.]
- 29 Подоходный налог
- 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.2.5 Декларация по подоходному налогу
29.2.5.3
Возникает ли у физического лица обязательство по представлению Декларации физического лица о подоходном налоге за налоговый период, в случае, если физическое лицо в течение года имело два и более рабочих мест? В соответствии с положением ст. 83 ч. (2) Налогового кодекса, Декларацию о подоходном налоге обязаны представлять физические лица (граждане Республики Молдова, иностранные граждане, лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов):
- имеющие обязательства по уплате налога;
- отчисляющие процентную долю подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет;
- a также физические лица – резиденты, воспользовавшиеся личным освобождением и получившие декларируемый налоговый периодгодовой налогооблогаемый доход более 360000 леев, исключая доходы, предусмотренные статьей 901 Налогового кодекса.
Таким образом, физическое лицо не обязано представить Декларацию о подоходном налоге, при получении налогооблагаемого дохода в виде заработной платы (на основном месте работы, или на месте работы по совместительству), в виде доходов полученных за предоставление услуг и/или выполнение работ.
Однако, если нормативные требования ч. (2) статьи 83 Налогового кодекса имеют место, физические лица обязаны представлять Декларацию о подоходном налоге за данный налоговый период.
[Изменения в Обобщённую базу налоговой практики в соответствии с Законом № 122 от 16.08.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 279-280 от 06.09.2019) в действии с 01.01.2020]
