Применяется к некоммерческим организациям налоговый режим предусмотренный разделом 71 Налогового кодекса?          Режим налогообложения для некоммерческих организаций, регламентирован ст. 52 Налогового кодекса.         В тоже время следует учесть, что некоммерческая организация, согласно ст.5 п.14) Налогового кодекса, является юридическим лицом, не преследующим в качестве цели своей деятельности извлечение дохода и не использующим какую бы то ни было часть собственности или дохода для выгоды какого-либо члена организации, учредителя или частного лица.         Следует отметить, что согласно ст. 541 Налогового кодекса, субъектами налогообложения подоходным налогом от операционной деятельности являются хозяйствующие субъекты, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей.         Следовательно, положения раздела 71 Налогового кодекса не применимы к некоммерческим организациям, так как они не квалифицируются в качестве экономических агентов.

Дата архивирования ответа - 23.05.2018

Дата архивирования ответа - 02.03.2020

        Согласно ст. 52 ч. (1) Налогового кодекса, к некоммерческим организациям относятся организации, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством. Также, часть (2) указанной статьи устанавливает, что некоммерческие организации освобождаются от уплаты подоходного налога, если они отвечают следующим требованиям: а) зарегистрированы или созданы в соответствии с законодательством и осуществляют деятельность в соответствии с целями, предусмотренными уставом, положением или другим учредительным документом; b) в уставе, положении или другом учредительном документе содержится запрет на распределение средств специального назначения, других средств и доходов от уставной деятельности или собственности между учредителями и членами организации или ее работниками, в том числе в процессе реорганизации и ликвидации некоммерческой организации; с) средства специального назначения, другие средства и доходы от уставной деятельности, собственность организации используются в целях, предусмотренных уставом, положением или другим учредительным документом; d) не используют средства специального назначения, другие средства и доходы от уставной деятельности или собственность в интересах какого-либо учредителя или члена организации либо какого-либо работника; e) не поддерживают какую бы то ни было политическую партию, избирательный блок или кандидата на должность в составе органов публичной власти и не используют средства специального назначения, другие средства и доходы от уставной деятельности или собственности для их финансирования.

Дата архивирования ответа - 02.03.2020

Дата архивирования ответа - 26.04.2024

Приказ ГНС 194, от 25.04.2024

Дата архивирования ответа - 26.02.2025

Запрет установленный ст. 52 ч. (2) лит. d) Налогового кодекса, распространяется на заработные выплаты выплачены сотрудникам некоммерческой организации?         В части касающейся получения освобождения от уплаты подоходного налога, помимо других условий, установленных ст. 52 ч. (2) Налогового кодекса, некоммерческая организация обязана выполнить требования о неиспользование средств специального назначения, других средств и доходов от уставной деятельности или собственности в интересах какого-либо учредителя или члена организации, либо какого-либо работника.          Учитывая данные положения, в эту категорию не входит заработная плата, выплаченная в пользу работников некоммерческой организации.

Дата архивирования ответа - 02.03.2020

        Налоговый режим исчисления подоходного налога некоммерческими организациями установлен статьей 52 Налогового кодекса. Необходимо отметить, что в случае, если некоммерческая организация соответствует условиям установленным 52-ой статьей Налогового кодекса, то подав до 31 декабря отчетного налогового года Заявление об освобождении от уплаты подоходного налога (утвержденное Приказом Министерства Финансов № 80 от 10.07.2012 „Об утверждении Заявления о освобождении от уплаты подоходного налога”), она освобождается от уплаты подоходного налога.

Дата архивирования ответа - 23.03.2017

        Согласно статье 83 ч. (2) п. c) Налогового кодекса, юридические лица резиденты, за исключением органов публичной власти и публичных учреждений, независимо от наличия обязательств по уплате налога, обязаны представлять Декларацию о подоходном налоге. Таким образом, так как ст. 52 Налогового кодекса устанавливает в качестве налоговой льготы освобождение от уплаты подоходного налога, некоммерческая организация как юридическое лицо обязана исчислить налогооблагаемый доход и налоговое обязательство, заполняя Декларацию о подоходном налоге.

Дата архивирования ответа - 01.10.2018

Какую декларацию должны представлять некоммерческая организация?         Согласно статьи 83 ч. (2) п. c) Налогового кодекса юридические лица резиденты, за исключением органов публичной власти и публичных учреждений, независимо от наличия обязательств по уплате налога, обязаны представлять Декларацию о подоходном налоге.         Таким образом, некоммерческие организации должны представлять Декларацию о подоходном налоге (форма VEN 12), утвержденная Постановлением Правительства № 596 от 13.08.2012 года.

Дата архивирования ответа - 23.05.2018

Как следует облагать доходы полученные некоммерческой организацией, в случае когда они используются в других целях чем предусмотренные уставом?            Согласно ст. 52 ч. (7) Налогового кодекса, некоммерческие организации, которые используют не по назначению средства специального назначения или использующие собственность, другие средства и доходы от уставной деятельности в целях, не предусмотренных уставом, положением или другим учредительным документом, исчисляют и уплачивают подоходный налог по ставке, предусмотренной пунктом b) статьи 15, с использованной не по назначению суммы.

Дата архивирования ответа - 02.03.2020

        Если некоммерческая организация соответствует требованиям, установленным ст. 52 Налогового кодекса, представив Заявление об освобождении от уплаты подоходного налога некоммерческих организаций до 31 декабря отчетного налогового года (утвержденное Приказом Министерства финансов № 80 от 10.07.2012), то данная организация освобождается от уплаты подоходного налога. Следовательно, при заполнении Декларации о подоходном налоге на основание финансовых данных определяется облагаемый доход а также и подоходный налог субъекта. Освобождение от уплаты подоходного налога, на основание предоставленного заявления определяет обязательство по заполнению приложения 6D из Декларации о подоходном налоге. Также следует учитывать и положения Приказа ГГНИ «Об утверждении перечня кодов налоговых льгот по подоходному налогу» №. 1080 от 10.10.2012, который устанавливает коды налоговых льгот по подоходному налогу. Сумма подоходного налога неподлежащего уплате, исчисленная в приложении 6D отражается в строке 130 Декларации о подоходном налоге.

Дата архивирования ответа - 29.05.2018

        Каков порядок подачи заявления для получения освобождения от подоходного налога некоммерческими организациями?         В соответствии со ст. 52 части (4) Налогового Кодекса, право на освобождение от уплаты подоходного налога реализуется на основании заявления, поданного некоммерческой организацией в территориальный орган Государственной налоговой службы. Период, на который предоставляется освобождение, начинается с налогового периода со дня регистрации некоммерческой организации в соответствии с частью (2) статьи 121 при условии, что заявление об освобождении от уплаты подоходного налога подано до 31 декабря отчетного налогового года. Таким образом, на основании разъяснения Министерства Финансов, чтобы получить право на освобождение от уплаты подоходного налога в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса, некоммерческая организация должна подать в территориальный орган до 31 декабря отчетного налогового года заявление на освобождение от уплаты подоходного налога. Заявление не подлежит дополнительному рассмотрению, поскольку в соответствие со ст. 52 Налогового Кодекса будет установлена в ходе последующего контроля, проведенного на данном предприятии.         Одновременно, к поданному заявлению следует приложить и устав некоммерческой организации, зарегистрированной или созданной в соответствии с действующим законодательством.

Дата архивирования ответа - 17.02.2017

        Изменение в Обобщенной базе налоговой практике согласно Закону № 281 от 1 декабря 2016 г., апубликованному в MO 2016 г., №. 472-477/(5905-5910)         Являются ли источниками налогообложения подоходным налогом доходы некоммерческих организаций (обществ владельцев приватизированных квартир (ОВПК), жилищно - строительных кооперативов (ЖСК), ассоциаций совладельцев в кондоминиуме (АСК), муниципальные предприятия по управлению жилищным фондом (МПУЖФ), гаражно-строительные кооперативы (ГСК) и.т.д.), полученные от сдачи в наем помещений?          В соответствии с положениями ч. (1) ст. 52 Налогового кодекса, к некоммерческим организациям относятся организации, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством.  Некоммерческие организации освобождены от уплаты подоходного налога, в случае если удовлетворяют всем требованиям, установленным в ч. (2) ст. 52 Налогового кодекса.  Частью (4) указанной статьи предусмотрено что, право на освобождение от уплаты подоходного налога реализуется на основании заявления, поданного некоммерческой организацией в территориальный орган Государственной налоговой службы. Период, на который предоставляется освобождение, начинается с налогового периода, в котором подано заявление об освобождении от уплаты подоходного налога, при условии, что заявление об освобождении от уплаты подоходного налога подано до 31 декабря отчетного налогового года. Повторная подача заявления в периоды, следующие за первым налоговым периодом, не требуется.  Таким образом, если некоммерческая организация получает доходы от сдачи помещений в наем и эти доходы направляются на удовлетворение уставных требований предусмотренных в положении или в другом документе (оплата заработной платы персонала, ремонт жилого фонда и благоустройство территории находящейся в собственности или пользовании), эти доходы не облагаются подоходным налогом.  В случае несоблюдения требований, предусмотренных частью (2) ст. 52, согласно части (6) указанной статьи, некоммерческая организация подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.  Также, частью (7) указанной статьи установлено что, некоммерческие организации, использующие не по назначению средства специального назначения или использующие собственность, другие средства и доходы от уставной деятельности в целях, не предусмотренных уставом, положением или другим учредительным документом, исчисляют и уплачивают подоходный налог по ставке, предусмотренной пунктом b) статьи 15, с использованной не по назначению суммы.  Обязательство по подоходному налогу определяется путем представления Декларации о подоходном налоге (Форма VEN 12).

Дата архивирования ответа - 23.03.2017

Возникает ли необходимость корректировки в налоговых целях доходов и расходов некоммерческой организации?         Если возникает, то в каких случаях?В случае, если некоммерческая организация осуществляет деятельность в соответствии с целями, предусмотренными уставом, положением или другим учредительным документом, не возникает необходимость корректировки доходов и расходов путем заполнения приложений 1D и 2D к Декларации о подоходном налоге (форма VEN12).          Обязанность корректировки в налоговых целях доходов и расходов в данной Декларации возникает только при осуществлении некоммерческой организацией деятельности, иной чем указано в ее учредительных документах.

Дата архивирования ответа - 23.05.2018

Некоммерческая организация, которая освобождается от уплаты подоходного налога, обязана представить Декларацию о подоходном налоге с отражая сумму подоходного налога с цифрой «0»?         Согласно положениям лит. c) ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса, юридические лица – резиденты, в том числе указанные в ст. 511-513, за исключением органов публичной власти и публичных учреждений, независимо от наличия обязательств по уплате налога обязаны представлять Декларацию о подоходном налоге.          Таким образом, некоммерческие организации должны представить Декларацию о подоходном налоге (форма VEN 12), утвержденную Постановлением Правительства № 596 от 13 августа 2012 г.          Также, согласно ч. (2) ст. 5 Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27 апреля 2007г., основой для определения облагаемого дохода субъектов служит бухгалтерский результат (прибыль/убытки), отраженный в отчетах о прибыли и убытках, составленных и представленных в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете и Стандартов бухгалтерского учета.         Соответственно, организация при заполнении Декларации о подоходном налоге (форма VEN 12) заполнит при необходимости полученные доходы, а также понесенные расходы согласно отчетности о прибылях и убытках, сумму облагаемого дохода и начисленного подоходного налога.          В то же время, сумма налоговых льгот, используемых в соответствии со ст.52 Налогового кодекса, отражается в приложении 6D Декларации.

Дата архивирования ответа - 29.05.2018

Какая декларация о подоходном налоге должна быть представлена Ассоциациями совладельцев в кондоминиуме?      В соответствии с положениями ч. (1) ст. 52 Налогового кодекса, к некоммерческим организациям относятся организации, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством, а именно:  a) общественное объединение – согласно Закону об общественных объединениях № 837-XIII от 17 мая 1996 года; b) фонд – согласно Закону о фондах № 581-XIV от 30 июля 1999 года;  c) благотворительная организация – согласно Закону о благотворительности и спонсорстве № 1420-XV от 31 октября 2002 года;  d) религиозная организация – согласно Закону о свободе совести, мысли и вероисповедания № 125-XVI от 11 мая 2007 года;  e) политические партии и общественно-политические организации – согласно Закону о политических партиях № 294-XVI от 21 декабря 2007 года;  f) периодические издания и агентства печати – согласно Закону о печати № 243-XIII от 26 октября 1994 года и Закону о разгосударствлении публичных периодических изданий № 221 от 17 сентября 2010 года.          Таким образом, в целях определения подоходного налога, некоммерческая организация - это организация, которая соответствует условиям, установленным в ч. (1) ст. 52 Налогового кодекса.          Согласно п. c) ч. (2) ст.83 Налогового кодекса, юридические лица резиденты, за исключением органов публичной власти и публичных учреждений, независимо от наличия обязательств по уплате налога, обязаны представлять Декларацию о подоходном налоге.          Таким образом, ассоциаций совладельцев в кондоминиуме, должны представлять Декларацию о подоходном налоге (форма VEN12), утвержденную приказом Министерства финансов № 153 от 22.12.2017 года (с последующими изменениями и дополнениями). [Основание: письмо Министерства Финансов № 09/2-13/22 от 28.01.2019г.]

Дата архивирования ответа - 12.03.2020

Общественное объединение обязано удерживать налог у источника выплаты дохода, уплаченного в пользу физического лица от передачи имущества в наем?          В соответствии с положениями ч.(1) ст.1 Закону об общественных объединениях № 837-XIII от 17 мая 1996 г., общественным объединением является некоммерческая, независимая от органов публичной власти организация, добровольно созданная не менее чем тремя физическими и/или юридическими лицами (общественными объединениями), объединенными общностью интересов в целях реализации законных прав в соответствии с законом.          Согласно ч.(3) ст.901 Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, удерживают налог в размере 10 процентов от доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель.          Стоит отметить, что в ст. 90 Налогового кодекса указаны налогоплательщики, которые обязаны удерживать подоходный налог, а именно: Каждое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и лиц, осуществляющих независимую деятельность согласно главе 102, каждое представительство согласно п.20) ст.5, постоянное представительство, учреждение, организация, включая любой орган публичной власти и публичное учреждение.         Таким образом, Общественным объединением, на основе ч.(3) ст.901 Налогового кодекса, следует удерживать подоходный налог в размере 10% от уплаченного дохода.

Дата архивирования ответа - 02.03.2020

Какой тип декларации о подоходном налоге должна быть представлена профсоюзной организацией?          В соответствии с положениями ч. (1) ст. 52 Налогового кодекса, к некоммерческим организациям относятся организации, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством, а именно:  a) общественное объединение – согласно Закону об общественных объединениях № 837-XIII от 17 мая 1996 года;  b) фонд – согласно Закону о фондах № 581-XIV от 30 июля 1999 года;  c) благотворительная организация – согласно Закону о благотворительности и спонсорстве № 1420-XV от 31 октября 2002 года;   d) религиозная организация – согласно Закону о свободе совести, мысли и вероисповедания № 125-XVI от 11 мая 2007 года; e) политические партии и общественно-политические организации – согласно Закону о политических партиях № 294-XVI от 21 декабря 2007 года; f) периодические издания и агентства печати – согласно Закону о печати № 243-XIII от 26 октября 1994 года и Закону о разгосударствлении публичных периодических изданий № 221 от 17 сентября 2010 года.           Также согласно п. c) ч. (2) ст.83 Налогового кодекса, юридические лица резиденты, в том числе указанные в статьях 512 и 513, за исключением органов публичной власти и публичных учреждений, независимо от наличия обязательств по уплате налога, обязаны представлять Декларацию о подоходном налоге.          Таким образом, принимая во внимание тот факт, что профсоюзные организации, не указаны в ст.52 Налогового кодекса, они должны представлять Декларацию о подоходном налоге (форма VEN12), утвержденную приказом Министерства финансов № 153 от 22.12.2017 года (с последующими изменениями и дополнениями).

Дата архивирования ответа - 02.03.2020