По какой ставке облагается поставка товара в адрес магазинов, баров и ресторанов duty-free?  Согласно лит. h) cт.104 товары, поставляемые в магазины, бары и рестораны duty-free освобождаются от НДС с правом вычета.

(действовало до 13.01.2012) В соответствии со ст.104 лит. b) Налогового кодекса, при поставке электрически энергий, предназначенной населению, применяется НДС по нулевой ставке, независимо от субъекта, на балансе которого находится недвижимость жилого назначения.

Каков порядок, подтверждения назначения поставок, осуществляемых для ремонта здания Парламента Республики Молдова, с целью применения нулевой ставки НДС при осуществлении поставок, указанных в лит. a) п. (135) ст. 4 Закона о введении в действие раздела III Налогового кодекса N 1417-XIII от 17.12.97?

        Каков период применения «нулевой» ставки НДС для поставок осуществленных в соответствии с лит. a) п. (135) ст. 4 Закона о введении в действие раздела III Налогового кодекса N 1417-XIII от 17.12.97, предназначенных для ремонта здания Парламента ?         (Ответ подготовлен в соответствии с разъяснениями представленными Комиссией по экономике, бюджету и финансам Парламента Республики Молдова).         В соответствии с положениями лит. a) п. (135) ст. 4 Закона о введении в действие раздела III Налогового кодекса N 1417-XIII от 17.12.97, товары, техника, оборудование, мебель, работы и услуги, предназначенные для ремонта здания Парламента по проспекту Штефан чел Маре ши Сфынт, 105, муниципий Кишинэу, на 2013–2014 годы, поставляются на территории Республики Молдова с применением нулевой ставки налога на добавленную стоимостью. Таким образом, законодателем был установлен конкретный период применения нулевой ставки НДС, для указанных поставок. Он составляет период 2013-2014 годов, без разделения данного периода.        Следовательно, нулевая ставка НДС применяется для всех поставок, указанных в лит. a) п. (135) ст. 4 Закона о введении в действие раздела III Налогового кодекса N 1417-XIII от 17.12.97, осуществленных в период с 1 января 2013 - 31 декабрь 2014.         [В основание ст. .I Закона о внесение изменений и дополнений в законодательные акты № 213 от 12.07.2013, опубликованного в Monitorul Oficial № 159-160 от 23.07.2013, вступает в силу с 23.07.2013]

[Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 281 от 16.12.2016 (опубликовано в Monitorul Oficial № 472-477/947 от 27.12.2016), вступает в силу с 01.01.2017.]

        Какие товары относятся к древесной, травянистой и фруктовой биомассе, облагаемой по нулевой ставке НДС?          Согласно положениям п. b1) ст. 104 Налогового кодекса, по нулевой ставке НДС облагаются поставки древесной, травянистой и фруктовой биомассы, предназначенной для производства тепла и горячей воды.           В соответствии со ст. 3 Закона о возобновляемой энергии № 160-XVI от 12.07.2007, биомасса − это биоразлагаемая фракция продуктов, отходов и остатков сельского и лесного хозяйства или смежных промышленных секторов, в том числе материалы растительного и животного происхождения, а также промышленные и городские отходы. При этом, возобновляемое топливо − это топливо, полученное из возобновляемых источников энергии, преимущественно из биомассы (биотопливо).           Согласно п. 8 Постановления Правительства № 1070 от 27.12.2013 об утверждении Положения о твердом биотопливе, в системе иерархической классификации, в зависимости от происхождения, твердое биотопливо делят на следующие основные группы: древесная биомасса, травяная биомасса и плодовая биомасса.           Поэтому, учитывая, что п. b1) ст. 104 Налогового кодекса регламентирует непосредственно группы твердого биотоплива, а именно древесную биомассу, травяную биомассу и плодовую биомассу, классифицированные в зависимости от происхождения твердого биотоплива, нулевая ставка НДС будет применяться только по поставкам биомассы, указанной в Таблице 1 вышеупомянутого Постановления Правительства, и предназначенной для производства тепла и горячей воды.          (Мотив: разъяснения Министерства финансов № 14/4-13/106 от 25.03.2016 г.)

        Каков период применения «нулевой» ставки НДС для поставок осуществленных в соответствии с ч. (135) ст. 4 Закона о введении в действие раздела III Налогового кодекса N 1417-XIII от 17.12.97, предназначенных для ремонта здания Парламента?          Законом № 91 от 13.05.2016 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты» (Мониторул Офичиал № 134-139/279 от 20.05.2016) были осуществлены изменения в ч. (135) ст. 4 Закона о введении в действие раздела III Налогового кодекса N 1417-XIII от 17.12.97, в части срока применения нулевой ставки для товаров, техники, оборудования, мебели, работы и услуг, предназначенных для ремонта здания Парламента по проспекту Штефан чел Маре ши Сфынт, 105, муниципий Кишинэу.   Соотвественно, согласно положениям указанной статьи, товары, техника, оборудование, мебель, работы и услуги, предназначенные для ремонта здания Парламента по проспекту Штефан чел Маре ши Сфынт, 105, муниципий Кишинэу, на 2016–2017 годы:   a) поставляются на территории Республики Молдова с применением нулевой ставки налога на добавленную стоимость;   b) импортируются с применением освобождения от налога на добавленную стоимость.   Следовательно, применение нулевой ставки НДС по поставкам соответственных товаров/услуг и их импорт осуществляется по всему периоду 2016-2017г.       [На основании ст. I Закона о внесение изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 91 от 13.05.2016, опубликованного в Monitorul Oficial № 134-139/279 от 20.05.2016]

Согласно положениям статьи 104 Налогового кодекса, освобождаются от НДС с правом вычета:

а) товары, услуги на экспорт и все виды международных пассажирских и грузовых (в том числе экспедиционных) перевозок, услуги по международной передаче природного газа, а также услуги эксплуатанта аэродрома (аэропорта), услуги по продаже билетов на международные рейсы, по наземному обслуживанию воздушных судов, включая поставку топлива и грузов на борт воздушного судна, обеспечению авиационной безопасности, для поисково-спасательной деятельности и аэронавигации воздушных судов международного сообщения, топливо, предназначенное для заправки в Международном свободном порту Джюрджюлешть морских судов, участвующих в международных грузовых и пассажирских перевозках, независимо от национальности судна или его флага;

b) электрическая энергия, тепловая энергия и горячая вода для недвижимости жилого назначения независимо от субъекта, на балансе которого находится эта недвижимость;

c¹) импорт и/или поставка на территории страны товаров, услуг, предназначенных для:  

- проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова международными организациями и странами-донорами в рамках договоров, стороной которых она является;

- проектов инвестиционной помощи, финансируемых за счет кредитов и грантов, предоставленных Правительству или выделенных под государственную гарантию, за счет займов, предоставленных международными финансовыми организациями (в том числе за счет доли Правительства), а также за счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета. Перечень международных договоров, стороной которых является Республика Молдова, перечень проектов технической помощи, перечень кредитов и грантов, предоставленных Правительству или выделенных под государственную гарантию, за счет займов, предоставленных международными финансовыми организациями (в том числе за счет доли Правительства), за счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета, а также порядок применения освобождения от НДС с правом вычета к поставкам на территорию страны товаров и услуг, предназначенных для соответствующих проектов, определяются Правительством;

f) товары, услуги, поставляемые в зону свободного предпринимательства из-за пределов таможенной территории Республики Молдова, поставляемые из зоны свободного предпринимательства за пределы таможенной территории Республики Молдова, поставляемые в зону свободного предпринимательства с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемые резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова друг другу, за исключением транспортных услуг, поставляемых в свободную предпринимательскую зону с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемых резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова друг другу;

f¹) товары, поставляемые резидентом зоны свободного предпринимательства Республики Молдова нерезиденту Республики Молдова, если товар передается с целью переработки резиденту другой зоны свободного предпринимательства Республики Молдова, указанному покупателем/получателем–нерезидентом;

g) услуги, оказываемые предприятиями легкой промышленности на территории Республики Молдова хозяйствующим субъектам, помещающим товары под таможенный режим переработки на таможенной территории, в рамках контрактов по переработке в таможенном режиме переработки на таможенной территории. Виды услуг, подпадающих под действие настоящего пункта, а также порядок администрирования таких услуг устанавливаются Правительством, а перечень хозяйствующих субъектов утверждается Министерством экономики и инфраструктуры; 

h) товары, поставляемые в магазины duty-free;

i) товары, услуги, поставляемые в Международный свободный порт Джюрджюлешть и Международный свободный аэропорт Мэркулешть из-за пределов таможенной территории Республики Молдова, поставляемые из Международного свободного порта Джюрджюлешть и Международного свободного аэропорта Мэркулешть за пределы таможенной территории Республики Молдова, поставляемые в Международный свободный порт Джюрджюлешть и Международный свободный аэропорт Мэркулешть с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемые резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова, Международного свободного порта Джюрджюлешть, Международного свободного аэропорта Мэркулешть друг другу, за исключением транспортных услуг, поставляемых в Международный свободный порт Джюрджюлешть и в Международный свободный аэропорт Мэркулешть с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемые резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова, Международного свободного порта Джюрджюлешть, Международного свободного аэропорта Мэркулешть друг другу.

[изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с положениями Закона об учреждении некоторых мер поддержки предпринимательской деятельности и о внесении изменений в некоторые нормативные акты, № 60 от 23.04.2020]

 Согласно положениям статьи 104 Налогового кодекса, освобождаются от НДС с правом вычета:   а) товары, услуги на экспорт и все виды международных пассажирских и грузовых (в том числе экспедиционных) перевозок, услуги по международной передаче природного газа, а также услуги эксплуатанта аэродрома (аэропорта), услуги по продаже билетов на международные рейсы, по наземному обслуживанию воздушных судов, включая поставку топлива и грузов на борт воздушного судна, обеспечению авиационной безопасности, для поисково-спасательной деятельности и аэронавигации воздушных судов международного сообщения, топливо, предназначенное для заправки в Международном свободном порту Джюрджюлешть морских судов, участвующих в международных грузовых и пассажирских перевозках, независимо от национальности судна или его флага;  b) электрическая энергия, тепловая энергия и горячая вода для недвижимости жилого назначения независимо от субъекта, на балансе которого находится эта недвижимость;   с) на основе принципа взаимности – ввоз и/или поставка на территории Республики Молдова товаров, услуг, предназначенных для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями, аккредитованными в Республике Молдова, представительствами международных организаций, аккредитованных в Республике Молдова, для личного пользования или потребления членами персонала этих дипломатических представительств и консульских учреждений или представительств международных организаций и проживающими совместно с ними членами их семей, за исключением граждан Республики Молдова, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Молдова. Порядок применения освобождения от НДС с правом вычета определяется Правительством;  c1) импорт и/или поставка на территории страны товаров, услуг, предназначенных для:   - проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова международными организациями и странами-донорами в рамках договоров, стороной которых она является;  - проектов инвестиционной помощи, финансируемых за счет кредитов и грантов, предоставленных Правительству или выделенных под государственную гарантию, за счет займов, предоставленных международными финансовыми организациями (в том числе за счет доли Правительства), а также за счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета. Перечень международных договоров, стороной которых является Республика Молдова, перечень проектов технической помощи, перечень кредитов и грантов, предоставленных Правительству или выделенных под государственную гарантию, за счет займов, предоставленных международными финансовыми организациями (в том числе за счет доли Правительства), за счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета, а также порядок применения освобождения от НДС с правом вычета к поставкам на территорию страны товаров и услуг, предназначенных для соответствующих проектов, определяются Правительством;   f) товары, услуги, поставляемые в зону свободного предпринимательства из-за пределов таможенной территории Республики Молдова, поставляемые из зоны свободного предпринимательства за пределы таможенной территории Республики Молдова, поставляемые в зону свободного предпринимательства с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемые резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова друг другу, за исключением транспортных услуг, поставляемых в свободную предпринимательскую зону с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемых резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова друг другу;     f1) товары, поставляемые резидентом зоны свободного предпринимательства Республики Молдова нерезиденту Республики Молдова, если товар передается с целью переработки резиденту другой зоны свободного предпринимательства Республики Молдова, указанному покупателем/получателем–нерезидентом;»  g) услуги, оказываемые предприятиями легкой промышленности на территории Республики Молдова хозяйствующим субъектам, помещающим товары под таможенный режим переработки на таможенной территории, в рамках контрактов по переработке в таможенном режиме переработки на таможенной территории. Виды услуг, подпадающих под действие настоящего пункта, а также порядок администрирования таких услуг устанавливаются Правительством, а перечень хозяйствующих субъектов утверждается Министерством экономики и инфраструктуры;                h) товары, поставляемые в магазины duty-free;   i) товары, услуги, поставляемые в Международный свободный порт Джюрджюлешть и Международный свободный аэропорт Мэркулешть из-за пределов таможенной территории Республики Молдова, поставляемые из Международного свободного порта Джюрджюлешть и Международного свободного аэропорта Мэркулешть за пределы таможенной территории Республики Молдова, поставляемые в Международный свободный порт Джюрджюлешть и Международный свободный аэропорт Мэркулешть с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемые резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова, Международного свободного порта Джюрджюлешть, Международного свободного аэропорта Мэркулешть друг другу, за исключением транспортных услуг, поставляемых в Международный свободный порт Джюрджюлешть и в Международный свободный аэропорт Мэркулешть с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также поставляемые резидентами различных зон свободного предпринимательства Республики Молдова, Международного свободного порта Джюрджюлешть, Международного свободного аэропорта Мэркулешть друг другу.