Исчисление и уплата НДС
- 28 Налог на добавленную стоимость
- 28.10 Исчисление и уплата НДС
28.10.1 Каков порядок начисления налога на добавленную стоимость налогоплательщиками?
Приказ ГНС 96, от 26.02.2018
Согласно положениям ст.101 ч.(1) Налогового кодекса, субъекты налогообложения, указанные в пункте а) статьи 94, обязаны декларировать в соответствии со статьей 115 и уплачивать в бюджет за каждый налоговый период, установленный в соответствии со статьей 114, сумму НДС, которая определяется как разница между суммой НДС, уплаченной или подлежащей уплате покупателями (получателями) за поставляемые им товары, услуги, и суммой НДС, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам при приобретении товарно-материальных ценностей, услуг (включая НДС на импортируемые товарно-материальные ценности), используемых для осуществления предпринимательской деятельности в соответствующий налоговый период, с учетом права вычета согласно статье 102.
При наличии превышения суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам при приобретении товарно-материальных ценностей, услуг, над суммой НДС, полученной или подлежащей получению от покупателями (получателями) за поставляемые им товары, услуги, разница переносится на следующий налоговый период и становится частью суммы НДС, подлежащей уплате за приобретаемые в этот период товарно-материальные ценности, услуги.
[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15.12.2017, вступает в силу с 01.01.2018].
Дата добавления ответа - 26.02.2018
Архив
Приказ ГНС 96, от 26.02.2018
(действовало до 13.01.2012) Согласно положениям статьи 101 (1) Налогового кодекса субъекты налогообложения исчисление НДС вычитания суммы НДС уплаченной или подлежащей уплате поставщикам при приобретении товарно-материальных ценностей, услуг (включая НДС на импортируемые товарно-материальные ценности), используемых для осуществления предпринимательской деятельности в соответствующий налоговый период, с учетом права на зачет согласно статье 102 из суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате потребителями за поставляемые им товары, услуги. При наличии превышения суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам при приобретении товарно-материальных ценностей, услуг, над суммой НДС, полученной или подлежащей получению от потребителей за поставляемые им товары, услуги, разница переносится на следующий налоговый период и становится частью суммы НДС, подлежащей уплате за приобретаемые в этот период товарно-материальные ценности, услуги.
Дата архивирования ответа - 26.02.2018
28.10.2
Приказ ГНС 378, от 28.07.2020
Дата добавления ответа - 28.07.2020
Архив
Приказ ГНС 378, от 28.07.2020
Каков порядок применения НДС при поставке услуг в рамках договора лизинга в периоде 01.01.2011 - 04.04.2011?
Согласно Постановлению Конституционного суда №5 от 18.02.2011 о контроле конституционности некоторых положений законодательных актов, Закон №193 от 15.07.2010 был объявлен неконституционным.
В то же время, в соответствии с изменениями и дополнениями, произведенными в Налоговом кодексе Законом №48 от 26.03.2011, начиная с 04.04.2011 был утвержден порядок обложения НДС (действующий до 31.12.2010 включительно) по поставке товаров и услуг по договору лизинга (финансового или операционного) и порядок уплаты НДС при выпуске в свободное обращение объекта лизинга. Таким образом, исходя из перечисленных законодательных актов и принимая во внимание разъяснения Министерства финансов (письмо №14/4-07/123 от 13.04.2011), сообщаем, что в период 01.01.2011 – 04.04.2011 следует применять положения ст.101 ч.(6), ст.108 ч.(7) Налогового кодекса №.1163-XIII от 24.04.1997, действовавшие до 31.12.2010 включительно, то есть до введения в действие положений Закона №193 от 15.07.2010.
Дата архивирования ответа - 28.07.2020
28.10.3 Каков порядок применения НДС и подоходного налога на услуги по взаимоподключению при генерации международных телефонных звонков?
Приказ ГНС 755, от 05.06.2013
Ответ подготовлен на основании разъяснений представленных Комиссией по экономике, бюджету и финансам Парламента Республики Молдова относительно изложенного вопроса.
В случае генерации международного телефонного звонка из сети молдавского оператор в условиях его транзита через посредника - другого национального оператора, возникают следующие налоговые последствия.
Стоимость звонка, оплачиваемая клиентом, в соответствии с частями 4) и 6) статьи 93 НК, является облагаемой поставкой и подлежит обложению согласно статье 97 НК по всей стоимости, взыскиваемой с клиента.
Услуга по транзиту, обеспечиваемая национальным оператором посредником, облагается НДС на общих основаниях и является его доходом.
В стоимость данной услуги не включается стоимость услуги, оплаченной молдавским оператором иностранным операторам, участвующим в осуществлении международного звонка.
По услуге транзита, национальный оператор посредник, в соответствии с требованиями статьи 117 Налогового кодекса, выдает налоговую накладную национальному оператору.
Учитывая тот факт, что услуги телефонии облагаются НДС, зачет НДС осуществляется в соответствии с частью (1) статьи 102 НК.
В случае генерации международного звонка из сети иностранного оператора клиентам национального оператора, в условиях его транзита через другого национального оператора – посредника, возникают следующие налоговые последствия.
Услуга по транзиту, оказываемая национальным оператором – посредником и оплаченная иностранным оператором, является доходом национального оператора – посредника и не включает в себя стоимость услуги, оплаченной иностранным оператором национальному оператору через национального оператора – посредника.
Стоимость услуги по транзиту, оплаченная иностранным оператором национальному оператору – посреднику, является затратами иностранного оператора.
Доход национального оператора составляет стоимость, полученную от иностранного оператора через национального оператора – посредника.
При этом, стоимость услуги, оплаченной национальному оператору иностранным оператором через национального оператора – посредника, является расходами иностранного оператора.
Доходы, полученные национальным оператором – посредником и молдавским оператором по обеспечению международного звонка, генерируемому из сети иностранного оператора, не облагаются НДС на основании Мельбурнской конвенции 1988 г.
Дата добавления ответа - 18.06.2013
28.10.4 Аванс был получен до регистрации предприятия в качестве плательщика НДС. Следует начислять НДС на последующую поставку, если на момент поставки предприятие является плательщиком НДС?
Приказ ГНС 89, от 10.02.2020
В соответствии с положениями лит. а) ч. (1) ст. 95 Налогового кодекса, объектами налогообложения являются поставка товаров, услуг субъектами налогообложения, являющаяся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова.
Согласно положениям ч. (1) ст.108 Налогового кодекса, датой расчета налогового обязательства по НДС является дата поставки. Датой поставки считается дата отпуска товара, оказания услуги, за исключением случаев, предусмотренных частями (5)–(8) данной статьи.
Поэтому, при облагаемой поставке НДС начисляется на всю сумму поставки без уменьшения поставки на сумму ранее полученного аванса.
[Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15.12.2017, в силе с 01.01.2018.]
Дата добавления ответа - 10.02.2020
Архив
Приказ ГНС 89, от 10.02.2020
В соответствии с лит.а) ч.(1) ст. 95 Налогового кодекса, объектами налогообложения являются поставка товаров, услуг субъектами налогообложения, являющаяся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова. В соответствии с положениями ч.(1) ст.108 Налогового кодекса для субъекта налогобложения, который осуществляет облагаемую поставку, датой налогового обязательства по НДС является дата поставки. Датой поставки считается дата отпуска товара, оказания услуги, за исключением случаев предусмотренных ч.(5), (6), и (7) данной статьи. Таким образом, при облагаемой поставке, НДС начисляется на всю сумму поставки без уменьшения поставки на сумму ранее полученного аванса.
Дата архивирования ответа - 10.02.2020
28.10.5 Каков порядок налогообложения НДС услуг по печати талонов на питание и услуг оказываемых оператором согласно договорам заключенных между работодателями и торговыми предприятиями?
Приказ ГНС 464, от 27.11.2017
Согласно ст.7 ч.(3) Закона №166 от 21 сентября 2017 о талонах на питание, обязательство по НДС исчисляется, в соответствии с действующим законодательством, на услуги по печати талонов на питание (исключая номинальную стоимость) и на услуги оператора согласно договорам, заключенным между работодателями и торговыми предприятиями/ предприятиями общественного питания.
Дата добавления ответа - 28.11.2017
28.10.6 По какой ставке НДС должна облагаться полученная предоплата, если сама поставка будет облагаться по сниженной ставке НДС?
Приказ ГНС 467, от 13.09.2018
В соответствии с положениями ч. (1) ст. 108 Налогового кодекса, датой расчета налогового обязательства по НДС является дата поставки.
Датой поставки считается дата отпуска товара, оказания услуги, за исключением случаев, предусмотренных частями (5)–(8).
При этом, согласно ч. (5) ст. 108 Налогового кодекса, в случае, если налоговая накладная выписана или оплата получена до момента осуществления поставки, датой поставки считается дата выписки налоговой накладной или получения оплаты, в зависимости от того, что имело место ранее.
Следовательно, принимая во внимание действие указанной статьи, при получении оплаты до момента осуществления поставки, поставщик будет применять ставку НДС по которой облагается товар (согласно ст. 96 Налогового кодекса), который в последующем будет поставлен покупателю, в счет полученной предоплаты.
Дата добавления ответа - 13.09.2018
