0 8000 1525
mail@sfs.md
Личный кабинет
breadcrumbs_img

Обобщенная база налоговой практики

Общие положения

Приказ ГНС 348, от 26.09.2017

     В контексте изменений, внесенных в Постановление Правительства №294 от 17 марта 1998 года «О выполнении Указа Президента Республики Молдова №406-II от 23 декабря 1997 г.» Постановлением Правительства №238 от 25.04.2017, Государственная налоговая служба, доводит до сведения следующее начиная с 28 октября 2017 года (дата вступления в силу изменений) из перечня типовых форм первичных документов строгой отчетности, утвержденного согласно приложению №1 к Постановлению Правительства №294 от 17 марта 1998 года ислючен формуляр «Накладной» и «Приложение к накладной» и положения относительно указанных формуляров.
   Таким образом, начиная с 28 октября 2017 года, все субъекты, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС а также не имеющие статус плательщика НДС, которые согласно действующему законодательству, обязаны вести бухгалтерский учет, будут использовать в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности типовой формуляр «Налоговая накладная» утвержденный Приказом Министерства финансов №118 от 28 августа 2017.

Дата добавления ответа - 29.07.2020

Приказ ГНС 399, от 31.07.2020

   Согласно п.3 инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная» утвержденной Приказом Министерства финансов №118 от 28.08.2017, налоговая накладная является типовой формой первичного документа строгой отчетности на бумажном носителе или в электронной форме, которая используется в случаях:
  1) поставки товаров, активов, включая случаи, когда были выписаны товарно-сопроводительные уведомления:
  а) облагаемых НДС в соответствии с положениями раздела III Налогового кодекса;
  b) не облагаемых НДС;
 2) предоставления услуг и выполнения работ, за исключением финансовых услуг, оказанных финансовыми учреждениями, организациями микрофинансирования, ссудо-сберегательными ассоциациями:
  а) облагаемых НДС в соответствии с положениями раздела III Налогового кодекса;
  b) не облагаемых НДС.
  3) транспортировки активов в пределах территориально дезинтегрированного субъекта, а также за пределы субъекта без передачи права собственности;
  4) передачи активов в лизинг, аренду, имущественный наем или узуфрукт;
  5) рефактурирования компенсируемых расходов в соответствии с положениями ч. (10) ст.1171 Налогового кодекса.

Дата добавления ответа - 01.08.2020

 Согласно п.3 инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная» утвержденной Приказам Министерства финансов №118 от 28.08.2017 налоговая накладная на бумажном носителе или в электронной форме, используется в случаях:   1) поставки товаров:   а) облагаемых НДС в соответствии с положениями раздела III Налогового кодекса;  b) не облагаемых НДС;          2) предоставления услуг и выполнения работ:   а) облагаемых НДС в соответствии с положениями раздела III Налогового кодекса;         b) не облагаемых НДС.     3) транспортировки активов в пределах территориально дезинтегрированного субъекта, а также за пределы субъекта без передачи права собственности;   4) передачи активов в лизинг, аренду, имущественный наем;  5) рефактурирования компенсируемых расходов, в соответствии с положениями ч.(10) ст.1171 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 01.08.2020
Приказ ГНС 131, от 15.03.2018

   Методика заполнения налоговой накладной установлена инструкцией по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная» утвержденной Приказам Министерства финансов №118 от 28.08.2017.
   Главное отличие между налоговой накладной выписанной экономическим агентом зарегистрированным в качестве плательщика НДС и не зарегистрированным в качестве плательщика НДС является указание номера регистрации в качестве плательщика НДС в строке 1 «Поставщик».
   Также, стоит отметить что в случае заполнения налоговой накладной экономическим агентом не зарегистрированным в качестве плательщика НДС графа 10.6 и графа 10.7 не заполняется.
   Показатель графы 10.8, в случае если налоговая накладная заполняется экономическим агентом, который не является плательщиком НДС, должен совпадать с показателем графы 10.5.  В строке 11 «Всего (по странице)» в которой указываются итоговые показатели по странице экономические агенты, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС, рассчитывают показатель из расчета что заполняется только графы 10.5 и 10.8.  [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.]

Дата добавления ответа - 13.09.2018

 Методика заполнения налоговой накладной установлена инструкцией по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная» утвержденной Приказам Министерства финансов №118 от 28.08.2017.   Главное отличие между налоговой накладной выписанной экономическим агентом зарегистрированным в качестве плательщика НДС и не зарегистрированным в качестве плательщика НДС является указание номер регистрации в качестве плательщика НДС в строке 1 «Поставщик».   Также, стоит отметить что в случае заполнения налоговой накладной экономическим агентом не зарегистрированным в качестве плательщика НДС графа 10.6 и графа 10.7 не заполняется за исключением случаев документирования рефактурирования компенсируемых расходов по покупкам, облагаемым НДС.   Показатель графы 10.8, в случае если налоговая накладная заполняется экономическим агентом, который не является плательщиком НДС, должен совпадать с показателем графы 10.5, за исключением случаев рефактурирования компенсируемых расходов по покупкам, облагаемым НДС.  В строке 11 «Всего (по странице)» в которой указываются итоговые показатели по странице экономические агенты, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС, рассчитывают показатель из расчета что заполняется только графы 10.5 и 10.8 за исключением случаев рефактурирования компенсируемых расходов по покупкам, облагаемым НДС.

Дата архивирования ответа - 13.09.2018
Приказ ГНС 131, от 15.03.2018

   В соответствии с п. 6 Приказа Министерства Финансов №118 от 28.08.2017 об утверждении типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная» и Инструкции по ее заполнению, разрешается использование бланков «налоговых накладных», напечатанных типографским способом, действующих до вступления в силу данного приказа, до полного использования остатков, находящихся у субъектов обложения и Государственной налоговой службы.
   Серия и диапазон номеров для самостоятельной печати «налоговых накладных», полученных до вступления в силу настоящего Приказа, используются до их исчерпания.     
   Допускается заполнение налоговых накладных, напечатанных типографским способом, находящихся в остатках, а также напечатанных самостоятельно с использованием серии и диапазона номеров, полученных до вступления в силу настоящего Приказа в соответствии с Инструкцией по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная», предусмотренной в приложении № 2 к Приказу Министерства Финансов №118 от 28.08.2017.
   [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.]

Дата добавления ответа - 15.03.2018

 Разрешается использование напечатанных бланков «налоговых накладных» действующих до вступления в силу Приказа Министерства Финансов №118 от 28.08.2017, до полного использования остатков, находящихся у субъектов и Государственной налоговой службы, при соблюдении методики заполнения, действующей на момент их получения.   Серия и диапазон номеров для самостоятельной печати «налоговых накладных», полученных до вступления в силу выщеупомянутого приказа, используются до их полного использования, строго в соответствии с их назначением, при соблюдении методики заполнения, действующей на момент их получения.

Дата архивирования ответа - 15.03.2018
Приказ ГНС 131, от 15.03.2018

      В соответствии с п. 6 Приказа Министерства Финансов №118 от 28.08.2017 об утверждении типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная» и Инструкции по ее заполнению, разрешается использование бланков «накладных», напечатанных типографским способом, действующих до вступления в силу данного приказа, до полного использования остатков, находящихся у субъектов обложения и Государственной налоговой службы.
  Остатки бланков первичного документа строгой отчетности «Накладная», напечатанные типографским способом, заполняются с соблюдением методики, действующей на момент их утверждения.
   Серия и диапазон номеров, полученные для самостоятельной печати «накладных» и неиспользованные до 28 октября 2017 г., считаются недействительными после вышеуказанной даты и не могут быть использованы для самостоятельной печати первичных документов строгой отчетности.
   [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.]

Дата добавления ответа - 15.03.2018

 Разрешается использование напечатанных бланков «накладных» и действующих до вступления в силу Приказа Министерства Финансов №118 от 28.08.2017, до полного использования остатков, находящихся у субъектов и Государственной налоговой службы, при соблюдении методики заполнения, действующей на момент их получения.   Серия и диапазон номеров, полученные для самостоятельной печати «накладных» до 28 октября 2017 г., и не напечатанные на бланке, считаются не действительными после вышеуказанной даты и не могут быть использованы для самостоятельной печати документов строгой отчетности.

Дата архивирования ответа - 15.03.2018

      Согласно пп.5) п. 15 Инструкции по заполнению «Налоговая накладная» утвержденной Приказом Министерства Финансов № 118 от 28.08.2017, в строке 7 «Переадресовки» во всех экземплярах налоговой накладной в случае транспортировки активов без передачи права собственности, передачи активов в лизинг, аренду, наем, узуфрукт – указывается «Non livrare».
    При выписке налоговой накладной с указанием «Non livrare» в строке 7 «Переадресовки», заполнение количественных и стоимостных показателей осуществляется экономическими агентами по мере необходимости.

Дата архивирования ответа - 01.08.2020

    Как заполняется налоговая накладная в случае транспортировки активов в пределах территориально дезинтегрированных подразделений субъекта и в случаях транспортировки активов за пределы субъекта без передачи права собственности, передача активов в лизинг, аренду, передача на переработку?
       Согласно пп.5) п. 15 Инструкции по заполнению «Налоговая накладная» утвержденной Приказом Министерства Финансов № 118 от 28.08.2017, в строке 7 «Переадресовки» во всех экземплярах налоговой накладной в случае транспортировки активов в пределах территориально дезинтегрированного субъекта и в случаях транспортировки активов за пределы субъекта без передачи права собственности, передача активов в лизинг, аренду, передача на переработку и т. д. – указывается «Non livrare».   При выписке налоговой накладной с указанием «Non livrare» в строке 7 «Переадресовки», заполнение количественных и стоимостных показателей осуществляется экономическими агентами по мере необходимости.       
        (Изменения внесены в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства Финансов об утверждении типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная» и Инструкции по ее заполнению № 118 от 28.08.2017, в силу 28.10.2017)

Дата архивирования ответа - 01.08.2020
Приказ ГНС 131, от 15.03.2018

     Порядок составления Декларации по НДС представлен в Приложение №2 к Приказу ГГНИ об утверждении бланка декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС № 1164 от 25.10.2012 со всеми изменениями и дополнениями внесенными в него Приказом ГНС № 351 от 28.09.2017г. и Приказом ГНС № 44 от 31.01.2018г.
     В соответствии с п. 5. в приложении № 1 (TVA FACT) к Декларации по НДС регистрируются все налоговые накладные, включительно по рефактурированию компенсированных расходов, полученные в налоговом периоде, за который представляется Декларация по НДС, за исключением налоговых накладных, в которых согласно п.15 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности “Налоговая накладная”, утвержденной Приказом Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 г., в строке 7 “Переадресовки” указывается “Non livrare”.
    В приложении № 2 (TVA LIVR) к Декларации по НДС регистрируются все налоговые накладные, включительно по рефактурированию компенсированных расходов, выписанные в налоговом периоде, за который представляется Декларация по НДС, за исключением налоговых накладных, в которых согласно п.15 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности “Налоговая накладная”, утвержденной Приказом Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 г., в строке 7 “Переадресовки” указывается “Non livrare”, согласно п. 51 Порядка заполнения Декларации по НДС.
    [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.]

Дата добавления ответа - 15.03.2018

         Порядок составления Декларации по НДС представлен в Приложение №2 к Приказу ГГНИ об утверждении бланка декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС № 1164 от 25.10.2012 со всеми изменениями и дополнениями внесенными в него Приказом ГНС № 351 от 28.09.2017 г.        В соответствии с п. 6 Порядка заполнения Декларации по НДС, в приложении №1 (TVA FACT) к Декларации по НДС регистрируются все налоговые накладные, включительно по рефактурированию компенсированных расходов, полученные в налоговом периоде, за который представляется Декларация по НДС, за исключением налоговых накладных, в которых, согласно п.15 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности ,,Налоговая накладная”, утвержденной Приказом Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 г., в строке 7 ,,Переадресовки” указывается ,,Non livrare”.   В приложении №2 (TVA LIVR) к Декларации по НДС регистрируются все налоговые накладные, включительно по рефактурированию компенсированных расходов, выписанные в налоговом периоде за который представляется Декларация по НДС, за исключением налоговых накладных, в которых, согласно п.15 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности ,,Налоговая накладная”, утвержденной Приказом Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 г., в строке 7 ,,Переадресовки” указывается ,,Non livrare”, согласно п. 61 Порядка заполнения Декларации по НДС.        (Изменения внесены в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства Финансов об утверждении изменений и дополнений в Приложение №2 к Приказу Главной государственной налоговой инспекции №1164 от 25 октября 2012 г. № 351 от 28.09.2017, в силу 28.10.2017)

Дата архивирования ответа - 15.03.2018

Как оформляется возврат товара поставщиком и покупателем начиная с 28.10.2017? Архив Согласно лит.b) ст. 98 Налогового кодекса, облагаемая стоимость облагаемой поставки товаров, услуг после их поставки или оплаты подлежит корректировке при наличии подтверждающих документов, если облагаемая поставка полностью или частично возвращена субъекту налогообложения, осуществившему поставку. Следовательно, факт корректировки облагаемой стоимости облагаемой поставки, оформляется поставщиком согласно ч. (12) ст. 1171 Налогового кодекса, путем выдачи налоговой накладной со знаком “минус”, а покупателем, в соответствии с пп.5) п. 15 Инструкции по заполнению «Налоговая накладная» утвержденной Приказом Министерства Финансов № 118 от 28.08.2017, путем выдачи налоговой накладной. При этом, налоговая накладная выданная покупателем по факту возврата товара, не влияет на обязательства по НДС, поэтому она должна содержать запись в строке 7 ,,Переадресовки” с указанием ,,Non livrare. (Изменения внесены в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства Финансов об утверждении типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная» и Инструкции по ее заполнению № 118 от 28.08.2017, в силу 28.10.2017)
    Согласно лит.b) ст. 98 Налогового кодекса, облагаемая стоимость облагаемой поставки товаров, услуг после их поставки или оплаты подлежит корректировке при наличии подтверждающих документов, если облагаемая поставка полностью или частично возвращена субъекту налогообложения, осуществившему поставку.   Следовательно, факт корректировки облагаемой стоимости облагаемой поставки, оформляется поставщиком согласно ч. (12) ст. 1171 Налогового кодекса, путем выдачи налоговой накладной со знаком “минус”, а покупателем, в соответствии с пп.5) п. 15 Инструкции по заполнению «Налоговая накладная» утвержденной Приказом Министерства Финансов № 118 от 28.08.2017, путем выдачи налоговой накладной.
   При этом, налоговая накладная выданная покупателем по факту возврата товара, не влияет на обязательства по НДС, поэтому она должна содержать запись в строке 7 ,,Переадресовки” с указанием ,,Non livrare.
   (Изменения внесены в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства Финансов об утверждении типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная» и Инструкции по ее заполнению № 118 от 28.08.2017, в силу 28.10.2017)

Дата архивирования ответа - 13.10.2017

    В соответствии с п.5 и п. 51 Порядка составления Декларации по НДС утвержденного Приказом ГГНИ об утверждении бланка декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС № 1164 от 25.10.2012 со всеми изменениями и дополнениями внесенными в него Приказом ГНС № 351 от 28.09.2017 г.(вступает в силу с 28.10.2017) и Приказом ГНС № 44 от 31.01.2018г., к Декларации по НДС регистрируются все налоговые накладные, включительно по рефактурированию компенсированных расходов, полученные/выданные в налоговом периоде, за который представляется Декларация по НДС, за исключением налоговых накладных, в которых согласно п.15 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности “Налоговая накладная”, утвержденной Приказом Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 г., в строке 7 “Переадресовки” указывается “Non livrare”. 
    Согласно лит. b) ст. 98 Налогового кодекса, облагаемая стоимость облагаемой поставки товаров, услуг после их поставки или оплаты подлежит корректировке при наличии подтверждающих документов, если облагаемая поставка полностью или частично возвращена субъекту налогообложения, осуществившему поставку.
    Следовательно, факт корректировки облагаемой стоимости облагаемой поставки оформленный путем выдачи поставщиком налоговой накладной со знаком “минус”, ведет к отражению поставщиком и покупателем этой налоговой накладной, в приложении №2 (TVA LIVR) и приложении №1 (TVA FACT) к Декларации по НДС.
   При этом, налоговая накладная выданная покупателем по факту возврата товара, не влияет на обязательства по НДС, поэтому она должна содержать запись в строке 7 ,,Переадресовки” с указанием ,,Non livrare.
   Принимая во внимание положения п.5 и п. 51 Порядка составления Декларации по НДС утвержденного Приказом ГГНИ об утверждении бланка декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС № 1164 от 25.10.2012 со всеми изменениями и дополнениями внесенными в него Приказом ГНС № 351 от 28.09.2017 г.(вступает в силу с 28.10.2017) и Приказом ГНС № 44 от 31.01.2018г., у покупателя и поставщика отсутствует обязательство по регистрации в приложениях к Декларации по НДС налоговой накладной, выданной покупателем с отметкой ,,Non livrare”, по факту возврата товара.
    [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.]

Дата архивирования ответа - 15.03.2018

   Каков порядок отражения в приложениях к Декларации по НДС налоговых накладных при возврате товара выданных/полученных, начиная с 28.10.2017?
 В соответствии с п.5 и п. 51 Порядка составления Декларации по НДС утвержденного Приказом ГГНИ об утверждении бланка декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС № 1164 от 25.10.2012 со всеми изменениями и дополнениями внесенными в него Приказом ГНС № 351 от 28.09.2017 г.(вступает в силу с 28.10.2017) и Приказом ГНС № 44 от 31.01.2018г., к Декларации по НДС регистрируются все налоговые накладные, включительно по рефактурированию компенсированных расходов, полученные/выданные в налоговом периоде, за который представляется Декларация по НДС, за исключением налоговых накладных, в которых согласно п.15 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности “Налоговая накладная”, утвержденной Приказом Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 г., в строке 7 “Переадресовки” указывается “Non livrare”. Согласно лит. b) ст. 98 Налогового кодекса, облагаемая стоимость облагаемой поставки товаров, услуг после их поставки или оплаты подлежит корректировке при наличии подтверждающих документов, если облагаемая поставка полностью или частично возвращена субъекту налогообложения, осуществившему поставку. Следовательно, факт корректировки облагаемой стоимости облагаемой поставки оформленный путем выдачи поставщиком налоговой накладной со знаком “минус”, ведет к отражению поставщиком и покупателем этой налоговой накладной, в приложении №2 (TVA LIVR) и приложении №1 (TVA FACT) к Декларации по НДС. При этом, налоговая накладная выданная покупателем по факту возврата товара, не влияет на обязательства по НДС, поэтому она должна содержать запись в строке 7 ,,Переадресовки” с указанием ,,Non livrare. Принимая во внимание положения п.5 и п. 51 Порядка составления Декларации по НДС утвержденного Приказом ГГНИ об утверждении бланка декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС № 1164 от 25.10.2012 со всеми изменениями и дополнениями внесенными в него Приказом ГНС № 351 от 28.09.2017 г.(вступает в силу с 28.10.2017) и Приказом ГНС № 44 от 31.01.2018г., у покупателя и поставщика отсутствует обязательство по регистрации в приложениях к Декларации по НДС налоговой накладной, выданной покупателем с отметкой ,,Non livrare”, по факту возврата товара. [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.] Архив
В соответствии с п.6 и п. 61 Порядка составления Декларации по НДС утвержденного Приказом ГГНИ об утверждении бланка декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС № 1164 от 25.10.2012 со всеми изменениями и дополнениями внесенными в него Приказом ГНС № 351 от 28.09.2017 г.(вступает в силу с 28.10.2017), в приложении к Декларации по НДС регистрируются все налоговые накладные, включительно по рефактурированию компенсированных расходов, полученные/выданные в налоговом периоде за который представляется Декларация по НДС, за исключением налоговых накладных, в которых, согласно п.15 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности ,,Налоговая накладная”, утвержденной Приказом Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 г., в строке 7 ,,Переадресовки” указывается ,,Non livrare”.   Согласно лит. b) ст. 98 Налогового кодекса, облагаемая стоимость облагаемой поставки товаров, услуг после их поставки или оплаты подлежит корректировке при наличии подтверждающих документов, если облагаемая поставка полностью или частично возвращена субъекту налогообложения, осуществившему поставку.   Следовательно, факт корректировки облагаемой стоимости облагаемой поставки оформленный путем выдачи поставщиком налоговой накладной со знаком “минус”, ведет к отражению поставщиком и покупателем этой налоговой накладной, в приложении №2 (TVA LIVR) и приложении №1 (TVA FACT) к Декларации по НДС.   При этом, налоговая накладная выданная покупателем по факту возврата товара, не влияет на обязательства по НДС, поэтому она должна содержать запись в строке 7 ,,Переадресовки” с указанием ,,Non livrare.   Принимая во внимание положения п.6 и п. 61 Порядка составления Декларации по НДС утвержденного Приказом ГГНИ об утверждении бланка декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС № 1164 от 25.10.2012 со всеми изменениями и дополнениями внесенными в него Приказом ГНС № 351 от 28.09.2017 г.(вступает в силу с 28.10.2017), у покупателя и поставщика отсутствует обязательство по регистрации в приложениях к Декларации по НДС налоговой накладной, выданной покупателем с отметкой ,,Non livrare”, по факту возврата товара.        (Изменения внесены в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства Финансов об утверждении изменений и дополнений в Приложение №2 к Приказу Главной государственной налоговой инспекции №1164 от 25 октября 2012 г. № 351 от 28.09.2017, в силу 28.10.2017)

Дата архивирования ответа - 15.03.2018

  

Приказ 387, от 18.10.2017

Kаков порядок приобретения приложения к налоговой накладной, утвержденной Приказом Министерства финансов №118 от 28.08.2017?

  В случае, когда в налоговой накладной, напечатанной типографским способом или напечатанной налогоплательщиком самостоятельно, невозможно отразить все наименования и характеристики товаров/активов или услуг, заполняется приложение к налоговой накладной, официально утвержденное и являющееся неотъемлемой частью налоговой накладной.
   Бланк приложения, по необходимости, можно скачать на официальном сайте Налоговой Службы www.sfs.md, из раздела «Бланки отчетов». Приложение, распечатанное на бумаге, заполняется самостоятельно с указанием серии, номера и даты налоговой накладной, неотъемлемой частью которой оно является. Также, указывается фискальный код, а поставщиками - плательщиками НДС заполняется код НДС.

Дата архивирования ответа - 14.05.2024
Приказ ГНС 118, от 14.03.2019

   Согласно положениям ч.(5) ст.3 Закона № 845-XII от 3 января 1992 года о предпринимательстве и предприятиях, предприятия и предприниматели не обязаны владеть собственной печатью и проставлять ее на документах любого характера. В случае, когда законодательством предусмотрена необходимость проставления печати предприятия или предпринимателя, требование считается выполненным, если документ подписан лицом, получившим на то полномочия от предприятия либо предпринимателя.
  В соответствии с положениями ч.(2) ст. XIII Закона № 160 от 7 июля 2016 года, юридические лица частного права, к которым не применяются положения Закона о предпринимательстве и предприятиях № 845-XII от 3 января 1992 года, не обязаны владеть собственной печатью и проставлять ее на документах любого характера, за исключением случаев, когда требование о проставлении печати прямо предусмотрено законодательными актами.
   Этим не затрагивается право юридических лиц частного права владеть собственной печатью на добровольной основе и проставлять ее.
   Таким образом, обязательство по применению печати на налоговых накладных зависит от статуса юридического лица.
  [изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15.12.2017г., вступает в силу 01.01.2019г.].

Дата добавления ответа - 15.03.2019

 Согласно положениям ч.(5) ст.3 Закона № 845-XII от 3 января 1992 года о предпринимательстве и предприятиях, предприятия и предприниматели не обязаны владеть собственной печатью и проставлять ее на документах любого характера. В случае, когда законодательством предусмотрена необходимость проставления печати предприятия или предпринимателя, требование считается выполненным, если документ подписан лицом, получившим на то полномочия от предприятия либо предпринимателя.   В соответствии с положениями ч.(2) ст. XLII Закона № 160 от 7 июля 2016 года, юридические лица частного права, к которым не применяются положения Закона о предпринимательстве и предприятиях № 845-XII от 3 января 1992 года, не обязаны владеть собственной печатью и проставлять ее на документах любого характера, за исключением случаев, когда требование о проставлении печати прямо предусмотрено законодательными актами. Этим не затрагивается право юридических лиц частного права владеть собственной печатью на добровольной основе и проставлять ее.   В то же время, согласно п.(12) ст.19 Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27 апреля 2007 года, в случае государственных органов, документы (денежные, банковские и расчетные документы, финансовая, коммерческая и расчетная задолженность) заверяются подписью и при необходимости печатью.   Таким образом, обязательство по применению печати на налоговых накладных зависит от статуса юридического лица.

Дата архивирования ответа - 15.03.2019
Приказ ГНС 131, от 15.03.2018

    Согласно положениям подп.11) п.11 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная», утвержденной Приказом Министерства финансов №118 от 28 августа 2017 г., при заполнении налоговой накладной при осуществлении поставки товаров в графе 10.1 «Наименование товаров/активов, услуг и код товарной позиции товара/актива» указывается соответственно для каждого вида товара наименование отгруженного товара.
   В случае поставок подакцизных товаров, а также товаров, облагаемых НДС по пониженной ставке или освобожденных от НДС без права вычета, указывается код товарной позиции товара/актива согласно Комбинированной товарной номенклатуре, утвержденной Законом № 172 от 25 июля 2014 г.
  Следовательно, только в случае поставок подакцизных товаров от производителя, а также в случае поставок товаров, облагаемых НДС по пониженной ставке или освобожденных от НДС без права вычета, для каждого вида товара, при заполнении налоговой накладной, обязательно указывается код товарной позиции товара/актива, согласно Комбинированной товарной номенклатуре.
    [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.]

Дата добавления ответа - 15.03.2018

 Согласно положениям подп.11) п.11 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная», утвержденной Приказом Министерства финансов №118 от 28 августа 2017 г., при заполнении налоговой накладной при осуществлении поставки товаров в графе 10.1 «Наименование товаров/активов, услуг и код товарной позиции товара/актива» указывается соответственно для каждого вида товара наименование отгруженного товара.   В случае поставок подакцизных товаров, а также товаров, облагаемых НДС по пониженной ставке или освобожденных от уплаты НДС, указывается код товарной позиции товара/актива согласно Комбинированной товарной номенклатуре, утвержденной Законом № 172 от 25 июля 2014 г.

Дата архивирования ответа - 15.03.2018

    Каков порядок заполнения налоговой накладной при осуществлении безвозмездной, но облагаемой НДС поставки?
     Порядок заполнения налоговой накладной утвержден Приказом Министра финансов № 118 от 28 августа 2017 г.
     Безвозмездная, но облагаемая НДС поставка является поставкой, поэтому налоговая накладная не может содержать запись ,,Non livrare”.
    Если налоговая накладная заполняется с целью документирования налогооблагаемых поставок, осуществленных безвозмездно, она должна быть заполнена в соответствии с правилами, установленными при заполнении налоговых накладных пo поставке товаров/услуг, облагаемых НДС, с указанием в графе 10.1 «Наименование товаров/активов, услуг и код товарной позиции товара/актива» типа операции ,,cu titlu gratuit”.

Дата архивирования ответа - 21.11.2017

     В соответствии с положениями Постановления Правительства № 294 от 17 марта 1998 года и Приказа Министерства финансов №118 от 28 августа 2017 г., поставки, освобожденные от НДС без права вычета, и те, которые не являются объектом налогообложения НДС, согласно ч.(2) ст. 95 Налогового кодекса, должны быть задокументированы выпиской налоговой накладной.
     При заполнении налоговой накладной для документирования поставок, освобожденных от НДС без права вычета и тех, которые не являются объектом налогообложения НДС, графа 10.6 «Ставка НДС %» и графа 10.7 «Общая сумма НДС, леев» не заполняются.
    Налоговая накладная на данный тип поставок не должна содержать отметку ,,Non livrare”.
    [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты N 288 от 15.12.2017, в силу 01.01.2018.]

Дата архивирования ответа - 15.03.2018

      Каков порядок заполнения налоговой накладной при осуществлении поставок, освобожденных от НДС или поставок, не являющихся объектом налогообложения НДС?
    В соответствии с положениями Постановления Правительства № 294 от 17 марта 1998 года и Приказа Министерства финансов №118 от 28 августа 2017 г., поставки, освобожденные от НДС, и те, которые не являются объектом налогообложения НДС, согласно ч.(2) ст. 95 Налогового кодекса, должны быть задокументированы выпиской налоговой накладной.
      При заполнении налоговой накладной для документирования поставок, освобожденных от НДС и тех, которые не являются объектом налогообложения НДС, графа 10.6 «Ставка НДС,%» и графа 10.7 «Общая сумма НДС, леев» не заполняются. 
      Налоговая накладная на данный тип поставок не должна содержать отметку ,,Non livrare”.

Дата архивирования ответа - 15.03.2018
Приказ ГНС 454, от 20.11.2017

  Согласно лит.а) ч.(1) ст.95 Налогового кодекса, облагаемой поставкой является поставка товаров, услуг субъектами налогообложения, являющаяся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова.
   Исходя из целей благотворительной и спонсорской деятельности, предусмотренных Законом о благотворительности и спонсорстве №1420-XV от 31 октября 2002 года, эта деятельность не предусматривает получение дохода и, соответственно, эта деятельность не рассматривается в качестве предпринимательской.
   Следовательно, безвозмездная передача товаров/активов в целях благотворительности и спонсорства не является объектом обложения НДС.
   В связи с вышеизложенным, при документировании поставок которые не являются объектом налогообложения НДС, графа 10.6 «Ставка НДС,%» и графа 10.7 «Общая сумма НДС, леев» не заполняются.
   Налоговая накладная на данный тип поставок не должна содержать отметку ,,Non livrare”.

Дата добавления ответа - 21.11.2017

Приказ ГНС 118, от 14.03.2019

     Согласно ч. (7) ст.11 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15.12.2017г., составленные первичные документы должны содержать обязательные к заполнению утвержденные элементы. Для налоговой накладной они установлены в ч.(2) ст.117 Налогового кодекса.
   В соответствии с подпунктом (6) пункта 15 Инструкции по заполнению налоговой накладной, утвержденной Приказом министра финансов №118 от 28 августа 2017 г. (в силе с 28.10.2017 г.), в случаях транспортировки активов за пределы субъекта без передачи права собственности; передачи активов в лизинг, аренду, имущественный наeм; рефактурирования компенсируемых расходов, в графе 10.1 налоговой накладной «Наименование товаров/активов, услуг и код товарной позиции/актива» указывается, соответственно для каждого вида товара, наименование, а по необходимости – тип операции.
  Исходя из вышеизложенного, тип операции указывается поставщиком в налоговой накладной, при необходимости уточнения содержания данной операции.
    [изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15.12.2017г., вступает в силу 01.01.2019г.].

Дата добавления ответа - 15.03.2019

 Согласно ч.(6) ст.19 Закона о бухгалтерском учете № 113-XIV от 27 апреля 2007 года, составленные первичные документы должны содержать обязательные к заполнению утвержденные элементы.   Для налоговой накладной они установлены в ч.(2) ст.117 Налогового кодекса.   В соответствии с подпунктом (6) пункта 15 Инструкции по заполнению налоговой накладной, утвержденной Приказом министра финансов №118 от 28 августа 2017 г. (в силе с 28.10.2017 г.), в случаях транспортировки активов в пределах территориально-дезинтегрированного субъекта и в случаях транспортировки активов за пределы субъекта без передачи права собственности; передачи активов в лизинг, аренду, имущественный наeм; рефактурирования компенсируемых расходов, в графе 10.1 налоговой накладной «Наименование товаров/активов, услуг и код товарной позиции/актива» указывается, соответственно для каждого вида товара, наименование, а по необходимости – тип операции.   Исходя из вышеизложенного, тип операции указывается поставщиком в налоговой накладной, при необходимости уточнения содержания данной операции.

Дата архивирования ответа - 15.03.2019
Приказ ГНС 118, от 14.03.2019

    Согласно ч. (7) ст.11 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15.12.2017г., составленные первичные документы должны содержать обязательные к заполнению утвержденные элементы.
   Для налоговой накладной они установлены в ч.(2) ст.117 Налогового кодекса.
   Также, в соответствии с п.10 Инструкции по заполнению налоговой накладной, утвержденной Приказом министра финансов №118 от 28 августа 2017 г. (в силе с 28.10.2017 г.), если, исходя из специфики поставки, не возникает необходимости заполнения некоторых показателей, за исключением обязательных, то они не заполняются.
   Одновременно, согласно изменениям внесенным Приказом министра финансов № 143 от 23 ноября 2017 года (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2017, № 434-439, ст.2240) в п.10 Инструкции по заполнению налоговой накладной, таблица на обратной стороне бланка налоговой накладной (строки 18–22) не распечатывается при отсутствии соответствующих показателей.
   [изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15.12.2017г., вступает в силу 01.01.2019г.].

Дата добавления ответа - 15.03.2019

 Согласно ч.(6) ст.19 Закона о бухгалтерском учете № 113-XIV от 27 апреля 2007 года, составленные первичные документы должны содержать обязательные к заполнению утвержденные элементы.   Для налоговой накладной они установлены в ч.(2) ст.117 Налогового кодекса.   Также, в соответствии с п.10 Инструкции по заполнению налоговой накладной, утвержденной Приказом министра финансов №118 от 28 августа 2017 г. (в силе с 28.10.2017 г.), если, исходя из специфики поставки, не возникает необходимости заполнения некоторых показателей, за исключением обязательных, то они не заполняются.   Одновременно, согласно изменениям внесенным Приказом министра финансов № 143 от 23 ноября 2017 года (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2017, № 434-439, ст.2240) в п.10 Инструкции по заполнению налоговой накладной, таблица на обратной стороне бланка налоговой накладной (строки 18–22) не распечатывается при отсутствии соответствующих показателей.

Дата архивирования ответа - 15.03.2019
Приказ ГНС 532, от 26.12.2017

       В соответствии с внесенными Приказом министра финансов № 143 от 23 ноября 2017 года (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2017, № 434-439, ст.2240) изменениями и дополнениями в пункт 5 Приказа министра финансов об утверждении типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная» и Инструкции по ее заполнению №118 от 28 августа 2017 г., экономические агенты, которым было предоставлено право самостоятельной печати налоговых накладных с присвоением серии и диапазона номеров, вправе самостоятельно печатать налоговые накладные на одном языке, но в обязательном порядке на государственном языке.

Дата добавления ответа - 27.12.2017

Приказ ГНС 532, от 26.12.2017

   Согласно положениям ч.(10) ст.1171 Налогового кодекса, рефактурирование компенсируемых расходов осуществляется путем включения их отдельной строкой в налоговую накладную на поставку товаров, услуг.
    В случае, когда поставка товаров, услуг отсутствует, рефактурирование компенсируемых расходов осуществляется путем выписки налоговой накладной с указанием только этих расходов.
   В соответствии с внесенными Приказом министра финансов № 143 от 23 ноября 2017 года (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2017, № 434-439, ст.2240) изменениями и дополнениями в Приказ министра финансов Об утверждении типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная» и Инструкции по ее заполнению №118 от 28 августа 2017, на основании подпункта 12) пункта 15 Инструкции по заполнению налоговой накладной, в случае рефактурирования компенсированных расходов путем включения их отдельной строкой в налоговую накладную, выписанную на поставку товаров, услуг, в строке 7 «Переадресовки» не заполняется пометка «Non livrare», а в графе 10.1 «Наименование товаров/активов, услуг и код товарной позиции товара/актива» указывается отдельной строкой тип операции «Refacturare».
   При рефактурировании расходов, осуществляемых неплательщиком НДС, графы 10.6 «Ставка НДС,%» и 10.7 «Общая сумма НДС,леев» не заполняются, а в графе 10.8 указывается общая сумма рефактурирования.

Дата добавления ответа - 27.12.2017

Приказ ГНС 118, от 14.03.2019

   В соответствии с ч. (1) – (4) статьи 11 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15.12.2017г., экономические факты учитываются на основе первичных документов, утвержденных Министерством финансов, составленных в момент осуществления (совершения) экономических фактов, а если это невозможно – непосредственно после осуществления (совершения) соответствующих фактов.
   А также, согласно ч. (1) ст. 12 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, первичные документы строгой отчетности составляются в соответствии с типовыми формами и используются в случае:
  a) отчуждения активов с передачей права собственности, за исключением ценных бумаг;
 b) оказания услуг, за исключением финансовых услуг, оказываемых финансовыми учреждениями, организациями микрофинансирования, ссудо-сберегательными ассоциациями;
  c) перевозок активов за пределы субъекта без передачи права собственности;
  d) приобретения активов и услуг имущественного найма у поставщиков-граждан;
  e) передачи активов в лизинг, аренду, имущественный наем или на праве узуфрукта.
  Поэтому, в случае передачи активов в лизинг, аренду, передачи на переработку и т.д., без передачи права собственности, согласно п. 15 подп. 5) Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная», утвержденной Приказом Министерства финансов №118 от 28 августа 2017 г., экономический агент выписывает налоговую накладную на данную операцию с указанием отметки «Non livrare» в строке 7 «Переадресовки».
 При выписке налоговой накладной с указанием «Non livrare» в строке 7 «Переадресовки», заполнение количественных и стоимостных показателей осуществляется экономическими агентами по мере необходимости.
    В то же время, следует отметить, что согласно п. 6 Приказа Министерства Финансов №118 от 28.08.2017, разрешается использование бланков «накладных», напечатанных типографским способом, действующих до вступления в силу данного приказа, до полного использования остатков, находящихся у субъектов обложения и Государственной налоговой службы.
    Следовательно, при передаче активов в лизинг, аренду, на переработку и т.д., без передачи права собственности, экономическому агенту, согласно п. 6 Приказа Министерства Финансов №118 от 28.08.2017, разрешается выписка бланков «накладных» на данную операцию, напечатанных типографским способом, находящихся у него в остатке.
    [изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15.12.2017г., вступает в силу 01.01.2019г.].

Дата добавления ответа - 15.03.2019

 В соответствии с ч. (1) – (3) статьи 19 Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007, экономические факты учитываются на основе первичных и сводных документов, утвержденных Министерством финансов, составленных в момент осуществления операции, а если это невозможно, то непосредственно после ее осуществления или после совершения события.  А также, согласно ч. (1) ст. 20 Закона о бухгалтерском учете, типовые формы строгой отчетности применяются в случае:       a) отчуждения активов с передачей права собственности, за исключением ценных бумаг;       b) оказания услуг, за исключением финансовых услуг, оказываемых финансовыми учреждениями, организациями микрофинансирования, сберегательно-заемными ассоциациями;     c) осуществления перевозок активов в рамках территориально дезинтегрированного субъекта и за пределы субъекта без передачи права собственности;     d) приобретения активов и услуг по имущественному найму у поставщиков-граждан;               e) передачи активов в лизинг, аренду, имущественный наем.    Поэтому, в случае передачи активов в лизинг, аренду, передачи на переработку и т.д., без передачи права собственности, согласно п. 15 подп. 5) Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная», утвержденной Приказом Министерства финансов №118 от 28 августа 2017 г., экономический агент выписывает налоговую накладную на данную операцию с указанием отметки «Non livrare» в строке 7 «Переадресовки».    При выписке налоговой накладной с указанием «Non livrare» в строке 7 «Переадресовки», заполнение количественных и стоимостных показателей осуществляется экономическими агентами по мере необходимости.     В тоже время, следует отметить, что согласно п. 6 Приказа Министерства Финансов №118 от 28.08.2017, разрешается использование бланков «накладных», напечатанных типографским способом, действующих до вступления в силу данного приказа, до полного использования остатков, находящихся у субъектов обложения и Государственной налоговой службы.  Следовательно, при передачи активов в лизинг, аренду, на переработку и т.д., без передачи права собственности, экономическому агенту, согласно п. 6 Приказа Министерства Финансов №118 от 28.08.2017, разрешается выписка бланков «накладных» на данную операцию, напечатанных типографским способом, находящихся у него в остатке.

Дата архивирования ответа - 15.03.2019

 Mожет ли субъект налогообложения, при поставке услуг, применить усиленную квалифицированную электронную подпись, на налоговой накладной составленной в электронном виде и выданной на бумажном носителе?

Приказ ГНС 53, от 28.01.2020

Согласно ч. (1) ст.117 Налогового кодека, субъект налогообложения, осуществляющий облагаемую поставку на территории страны, обязан представить покупателю (получателю) налоговую накладную на данную поставку.
   В соответствии с ч. (5) и (6) ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017 г., первичные документы, составленные как на бумажном носителе, так и в электронной форме, имеют равную юридическую силу. 
  В случае составления первичного документа в электронной форме субъект по требованию пользователя обязан предоставить копию соответствующего документа на бумажном носителе.
  Также, согласно ч. (1) ст. 13 Закона № 91 от 29.05.2014 об электронной подписи и электронном документе, электронный документ, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью, признается равнозначным аналогичному документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью
    В этом смысле ч. (2) ст. 5 Закона, предусматривает что усиленная квалифицированная электронная подпись имеет ту же юридическую силу, что и собственноручная подпись. Согласно п.13 приложения № 2 к Приказу № 118 от 28.08.2017 об утверждении типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная» и Инструкции по ее заполнению, при поставке услуг подпись и печать получателя на экземпляре налоговой накладной поставщика, на основании которых отражаются доходы, не являются обязательными.
   На экземпляре накладной или налоговой накладной получателя, на основании которой отражаются затраты, расходы, подпись ответственного лица и при необходимости печать являются обязательными
   Таким образом, при соблюдении упомянутых норм, применение усиленной квалифицированной электронной подписи на налоговой накладной, составленной в электронном виде и выданной на бумажном носителе, при поставке услуг, не противоречит действующему законодательству.
   Основание:(Разъяснения, представленные Mинистерством финансов согласно письму № 09/3-06/16 от 21.01.2020)

Дата архивирования ответа - 29.01.2025
news-events
1990 - 2025 © Serviciul Fiscal de Stat
Политика использования файлов cookie Политика конфиденциальности Политика Социальных Сетей Условия и положения