Субъекты обложения
- 30 Плата за загрязнение окружающей среды
- 30.2 Субъекты обложения
30.2.1 Кто является субъектом обложения сбором за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда?
Приказ ГНС 58, от 06.02.2025
В соответствии с ч.(1) ст.11 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540/1998, субъектами сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, являются юридические лица независимо от вида собственности и организационно-правовой формы и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в любой определенной законодательством форме, а именно:
a) производители товаров, указанных в приложении 8 Закона №1540/1998;
b) импортеры товаров, указанных в приложении 8 Закона №1540/1998;
c) покупатели, приобретающие у находящихся на территории Республики Молдова физических и юридических лиц, не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, товары, упаковку для реализации, а также предусмотренные частью (2) Закона №1540/1998, товары, упакованные в упаковку;
d) производители и импортеры, размещающие на рынке продукты и товары, упакованные в упаковку из материалов, предусмотренных пунктом b) части (2) ст.11 Закона №1540/1998;
e) производители и импортеры, размещающие на рынке упаковку, предусмотренную пунктом с) части (2) ст.11 Закона №1540/1998.
b) импортеры товаров, указанных в приложении 8 Закона №1540/1998;
c) покупатели, приобретающие у находящихся на территории Республики Молдова физических и юридических лиц, не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, товары, упаковку для реализации, а также предусмотренные частью (2) Закона №1540/1998, товары, упакованные в упаковку;
d) производители и импортеры, размещающие на рынке продукты и товары, упакованные в упаковку из материалов, предусмотренных пунктом b) части (2) ст.11 Закона №1540/1998;
e) производители и импортеры, размещающие на рынке упаковку, предусмотренную пунктом с) части (2) ст.11 Закона №1540/1998.
[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с внесенными Законом №283 от 05.12.2024 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды, в силе с 01.01.2025].
Дата добавления ответа - 07.02.2025
Архив
Приказ ГНС 417, от 08.11.2023
В соответствии с ч.(1) ст.11 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25 февраля 1998, субъектами сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, являются юридические лица независимо от вида собственности и организационно-правовой формы и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в любой определенной законодательством форме которые:
а) производят:
-товары, указанные в приложении 8 данного Закона;
-первичная упаковка из пластмасс (классифицируемая по товарным позициям 3923 21 000, 3923 29 и 3923 30), содержащая продукты;
- композитная первичная упаковка (классифицируемая по товарной позиции 4819 20 000), содержащая продукты;
-алюминиевая первичная упаковка (классифицируемая по товарной позиции 7612), содержащая продукты;
b) импортируют:
-товары, указанные в приложении 8 данного Закона;
-первичная упаковка из пластмасс (классифицируемая по товарным позициям 3923 21 000, 3923 29 и 3923 30), содержащая продукты;
- композитная первичная упаковка (классифицируемая по товарной позиции 4819 20 000), содержащая продукты; -алюминиевая первичная упаковка (классифицируемая по товарной позиции 7612), содержащая продукты;
с) приобретают:
-товары, указанные в приложении 8 данного Закона;
-первичная упаковка из пластмасс (классифицируемая по товарным позициям 3923 21 000, 3923 29 и 3923 30), содержащая продукты;
- композитная первичная упаковка (классифицируемая по товарной позиции 4819 20 000), содержащая продукты;
-алюминиевая первичная упаковка (классифицируемая по товарной позиции 7612), содержащая продукты.
[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с внесенными Законом №313 от 22 декабря 2017 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды].
Дата архивирования ответа - 10.11.2023
Архив
Приказ ГНС 58, от 06.02.2025
Начиная с 1 января 2017, в соответсвии с ч. (1) ст.11 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25.02.1998, в редакции Закона о внесении изменений и дополнений некоторых законодательных актов № 281 от 16 декабря 2016 года (Мониторул Офичиал № 472-477 от 27 декабря 2016 года), субъектами сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, являются юридические и физические лица которые осуществляют предпринимательскую деятельность:
a)импортеры:
- товаров, указанных в приложении № 8 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540-XIII от 25.02.1998;
- продукции упакованной в упаковку из пластмасс (товарные позицие 3923 21, 3923 29 и 3923 30 из Комбинированной товарной номенклатуры, утвержденной Законом № 172 от 25.07.2014) или упаковку из негофрированного картона (товарная позиция 4819 20 000 из Комбинированной товарной номенклатуры, утвержденной Законом № 172 от 25.07.2014 ) с пленкой из фольги и/или полиэтилена или без таковой;
b) лица, которые приобретают у лиц, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой:
- товары перечисленные в приложении № 8 Закона о плате за загрязнение окружающей среды № 1540-XIII от 25.02.1998;
- продукцию упакованную в упаковку из пластмасс (товарные позицие 3923 21, 3923 29 и 3923 30 из Комбинированной товарной номенклатуры, утвержденной Законом № 172 от 25.07.2014) или упаковку из негофрированного картона (товарная позиция 4819 20 000 из Комбинированной товарной номенклатуры, утвержденной Законом № 172 от 25.07.2014 ) с пленкой из фольги и/или полиэтилена или без таковой;
c) производители:
- товаров, перечисленных в приложении № 8 Закона о плате за загрязнение окружающей среды № 1540-XIII от 25.02.1998;
- продукции, упакованной в упаковку из пластмасс (товарные позицие 3923 21, 3923 29 и 3923 30 из Комбинированной товарной номенклатуры, утвержденной Законом № 172 от 25.07.2014) или упаковку из негофрированного картона (товарная позиция 4819 20 000 из Комбинированной товарной номенклатуры, утвержденной Законом № 172 от 25.07.2014 ) с пленкой из фольги и/или полиэтилена или без таковой.
Дата архивирования ответа - 06.02.2018
Архив
Приказ ГНС 58, от 06.02.2025
Приказ ГНС 417, от 08.11.2023
В соответствии с ч.(1) ст.11 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540/1998, субъектами сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, являются юридические лица независимо от вида собственности и организационно-правовой формы и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в любой определенной законодательством форме которые:
а) производят указанные в части (2) товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда;
b) импортируют указанные в части (2) товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда;
с) приобретают от находящихся на территории Республики Молдова физических и юридических лиц, не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, указанные в части (2) товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда.
[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с внесенными Законом №247 от 31 июля 2023 года изменениями и дополнениями в Закон № 1540 от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды, в силе с 01.10.2023].
Дата архивирования ответа - 07.02.2025
30.2.2 Кто является субъектом платежей за выброс загрязнителей стационарными источниками?
Приказ ГНС 389, от 16.03.2017
Согласно положениям ч.(1) ст.11 и ч.(1) ст.6 Закона о плате за загрязнение окружающей среды nr.1540-XIII от 25.02.1998, в редакции Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты №281 от 16 декабря 2016 года, субъектами платежей за выброс загрязнителей стационарными источниками являются субъекты, допускающие:
а) выброс загрязнителей в пределах установленных нормативов;
b) выброс загрязнителей с превышением установленных нормативов.
Дата добавления ответа - 16.03.2017
Архив
Приказ ГНС 389, от 16.03.2017
Согласно положениям ч.(1) ст.11 и ч.(1) ст.6 Закона о плате за загрязнение окружающей среды nr.1540-XIII от 25.02.1998, в редакции Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты №1540 от 25.02.1998г., субъектами платежей за выброс загрязнителей стационарными источниками являются субъекты, допускающие:
а) выброс загрязнителей в пределах установленных нормативов;
b) выброс загрязнителей с превышением установленных нормативов.
Дата архивирования ответа - 16.03.2017
30.2.3 Кто является субъектом платежей за сброс загрязнителей?
Приказ ГНС 389, от 16.03.2017
Согласно положениям ч.(1) ст.11 и ч.(1) ст.9 Закона о плате за загрязнение окружающей среды nr.1540-XIII от 25.02.1998, в редакции Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты №281 от 16 декабря 2016 года, субъектами платежей за сброс загрязнителей являются субъекты, допускающие:
а) сброс загрязнителей в пределах установленных нормативов;
b) сброс загрязнителей с превышением установленных нормативов.
Дата добавления ответа - 16.03.2017
Архив
Приказ ГНС 389, от 16.03.2017
Согласно положениям ч.(1) ст.11 и ч.(1) ст.9 Закона о плате за загрязнение окружающей среды nr.1540-XIII от 25.02.1998, в редакции Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты №1540 от 25.02.1998г., субъектами платежей за сброс загрязнителей являются субъекты, допускающие:
а) сброс загрязнителей в пределах установленных нормативов;
b) сброс загрязнителей с превышением установленных нормативов.
Дата архивирования ответа - 16.03.2017
30.2.4 Кто является субъектом платежей за размещение отходов производства?
Приказ ГНС 28, от 19.01.2017
Согласно положениям ч.(1) ст.11 и ч.(1) ст.10 Закона о плате за загрязнение окружающей среды nr.1540-XIII от 25.02.1998, в редакции Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты №1540 от 25.02.1998г., субъектами платежей за размещение отходов производства являются субъекты, которые:
а) размещают отходы на территориях предприятий;
b) размещают отходы на полигонах (свалках) в пределах установленных нормативов;
с) размещают отходы на полигонах (свалках) в количествах, превышающих установленные нормативы.
Дата добавления ответа - 19.01.2017
30.2.5 Кто является субъектом платежей за выброс загрязнителей стационарными источниками, платежей за сброс загрязнителей и платежей за размещение отходов производства, если в рамках договора имущественного найма, наниматель осуществляет свою предпринимательскую деятельность?
Приказ ГНС 455, от 20.11.2017
Согласно ч.(1) ст.6, ч.(1) ст.9 и ч.(1) ст.10 Закона о плате за загрязнение окружающей среды № 1540- XIII от 25 февраля 1998 (далее Закон), субъектами платежей за выброс загрязнителей стационарными источниками, платежей за сброс загрязнителей и платежей за размещение отходов производства, являются субъекты, допускающие:
- выброс загрязнителей в пределах установленных нормативов;
- выброс загрязнителей с превышением установленных нормативов;
- сброс загрязнителей в пределах установленных нормативов;
- сброс загрязнителей с превышением установленных нормативов;
- размещают отходы на территориях предприятий;
- размещают отходы на полигонах (свалках) в пределах установленных нормативов;
- размещают отходы на полигонах (свалках) в количествах, превышающих установленные нормативы.
Одновременно, в соответствии с ч.(1) и ч.(2) ст.2 Закона, субъектами настоящего закона являются юридические лица, независимо от вида собственности и организационно-правовой формы, и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, производственно-хозяйственная деятельность, которых приводит к загрязнению окружающей среды.
Объектом настоящего закона являются отношения, возникающие в связи с вводом в обращение на территории Республики Молдова товаров, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, выбросом, сбросом загрязнителей в окружающую среду, с размещением отходов производства.
Таким образом, в соответствии с вышеизложенными нормами, в рамках договора имущественного найма, субъектом платежей за выброс загрязнителей стационарными источниками, платежей за сброс загрязнителей и платежей за размещение отходов производства, является то лицо, чья деятельность приводит к загрязнению окружающей среды, путём выброса, сброса загрязнителей в окружающую среду, с размещением отходов производства.
Дата добавления ответа - 21.11.2017
30.2.6 Вопрос и ответ перемещаются в архив
Вопрос и ответ перемещаются в архив
Архив
Приказ ГНС 162, от 10.03.2025
Дата архивирования ответа - 10.03.2025
Приказ ГНС 114, от 25.03.2024
Кто является субъектом обложения сбором за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда за упаковку, предназначенной для заполнения покупателем, и относимой к товарным позициям, предусмотренным в ст. 11 ч. (4) пкт. 2) Закона №1540/1998, в случае ее приобретения у импортера, производителя или у покупателей, которые, в свою очередь, приобрели ее у физических и юридических лиц, находящихся на территории Республики Молдова и не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой?
В соответствии с ч.(1) ст.11 Закона о плате за загрязнение окружающей среды №1540/1998, субъектами сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, являются юридические лица независимо от вида собственности и организационно-правовой формы и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в любой определенной законодательством форме которые:
а) производят указанные в части (2) товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда;
b) импортируют указанные в части (2) товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда;
с) приобретают от находящихся на территории Республики Молдова физических и юридических лиц, не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, указанные в части (2) товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда.
Вместе с тем, согласно ч.(3) ст.11 Закона №1540/1198, о плате за загрязнение окружающей среды, обязательство по сбору за товары, указанных в части (2), наступает в день предоставления соответствующих товаров на рынок, в день поставки производителем товаров собственного производства или в день приобретения товаров от находящихся на территории Республики Молдова физических и юридических лиц, не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой.
В соответствии с положениями части (2) ст.54 Закона об отходах №209/2016, которые устанавливают, что упаковка означает любую продукцию, изготовленную из материалов любого происхождения, используемую для помещения, защиты, перемещения, погрузки и разгрузки, демонстрации и доставки товаров от сырья до готовой продукции, от производителя до пользователя или потребителя. Не подлежащие возврату изделия, используемые для аналогичных целей, также считаются упаковкой.
В соответствии с ст.6 ч.(9) Налогового кодекса, объект налогообложения и субъект налогообложения (налогоплательщик) являются основными элементами при установлении налогов и сборов.
Таким образом, учитывая вышезложенное, субъектами налогообложения сбором за товары, вызывающие загрязнение окружающей среды в процессе использования, за упаковку, соответствующей тарифным позициям, предусмотренным в статье 11 ч.(4), пункт 2 Закона №1540/1998, квалифицируются юридические лица, впервые размещающие упаковку на территории республики, независимо от того содержат она продукцию или нет.
