Порядок исчисления акцизов

Приказ 157, от 06.03.2020

 Должен ли субъект, зарегистрированный в качестве плательщика акцизов начислять и уплачивать акциз при продаже подакцизных товаров без их вывоза из налогового склада? Согласно ст.97 ч.(3) Налогового кодекса, облагаемая НДС стоимость включает сумму всех налогов и пошлин, которые должны быть уплачены, за исключением НДС.   Так, в налоговой накладной выданной субъекту обложения до момента вывоза подакцизных товаров из налогового склада, должна быть отражена и сумма акциза по продаваемым товарам.   А также, в соответствии с положениями ст.123 ч.(1) п. b) Налогового кодекса, уплачивают акцизы в момент отгрузки (вывоза) товаров с налогового склада, по ставкам, установленным в приложении 1 к IV Разделу.   Таким образом, обязательство по уплате акцизов отсутствует на этот момент, так как не соблюдается требование ст.123 ч.(1) п. b) НК.   Обязательство по уплате возникнет на момент фактического вывоза товаров из налогового склада.   [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15.12.2017, вступает в силу с 01.01.2018.]

Приказ 157, от 06.03.2020

Согласно ч.(2) ст.123 Налогового кодекса, в случае передачи подакцизных товаров с оплатой или безвозмездно, в том числе в счет заработной платы, наемным работникам авторизованного владельца налогового склада, иным лицам, присвоения товаров авторизованным владельцем налогового склада или членами его семьи, в случае иного перемещения товаров с налогового склада, а также в случае потерь и естественной убыли табачных изделий, классифицируемых по товарным позициям 240210000, 240220, 240290000, 2403, и продуктов этилового спирта, классифицируемых по товарным позициям 2207, 2208, превышающих установленные Министерством сельского хозяйства, регионального развития и окружающей среды пределы, уплата акцизов осуществляется в порядке, предусмотренном в части (1) вышеуказанной статьи.  [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12.2019, вступает в силу с 01.01.2020.]

 Согласно ч.(2) ст.123 Налогового кодекса, в случае передачи подакцизных товаров с оплатой или безвозмездно, в том числе в счет заработной платы, наемным работникам авторизованного владельца налогового склада, иным лицам, присвоения товаров авторизованным владельцем налогового склада или членами его семьи, а также при перемещении их иным способом с налогового склада уплата акцизов осуществляется в порядке, предусмотренном в части (1) вышеуказанной статьи.   

Приказ 54, от 05.02.2018

          Согласно ч.(3) ст.123 Налогового кодекса, акцизы на импортируемые товары исчисляются и уплачиваются субъектами налогообложения, указанными в пункте b) статьи 120, до подачи таможенной декларации или до даты отсрочки таможенных платежей.          В случае если ввозные платежи за импортируемый товар не должны уплачиваться, товар считается импортируемым, как если бы он облагался ввозными платежами, с соблюдением правил, предусмотренных таможенным законодательством при таможенном режиме импорта.           [Дополнение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с положениями ст.123 ч.(2) НК]

Приказ 54, от 05.02.2018

        Согласно положениям ст.123 ч.(5) Налогового кодекса, бутилированные/упакованные для конечного потребления подакцизные товары, такие как водка, ликеры и другие алкогольные напитки, вермуты и прочие виноградные вина, напитки прочие сброженные товарных позиций 2205 и 220600, дивины, реализуемые, транспортируемые или хранящиеся на территории Республики Молдова либо импортируемые для реализации на ее территории, а также бутилированные/упакованные для конечного потребления подакцизные товары, приобретенные у хозяйствующих субъектов-резидентов, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, подлежат обязательной маркировке “Акцизными марками”.         Маркировка осуществляется в процессе производства подакцизных товаров или до их импорта, а товаров, произведенных на территории Республики Молдова, – до момента отгрузки (вывоза) их с налогового склада. Порядок приобретения и использования “Акцизных марок” устанавливается Правительством.      [Дополнение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15.12.2017, вступает в силу с 01.01.2018.]

Приказ 54, от 05.02.2018

Согласно положениям ст.123 ч.(51) Налогового кодекса, табачные изделия, реализуемые, транспортируемые или хранящиеся на территории Республики Молдова либо импортируемые для реализации на ее территории, а также товары, приобретенные у хозяйствующих субъектов-резидентов, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, подлежат обязательной маркировке акцизной маркой.          

Маркировка осуществляется в процессе производства подакцизных товаров или до их импорта, а товаров, произведенных на территории Республики Молдова, – до момента их отгрузки (вывоза) с налогового склада. Порядок и сроки приобретения, использования и движения акцизных марок устанавливается Правительством.          

[Дополнение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15.12.2017, вступает в силу с 01.01.2018.]

Приказ 157, от 06.03.2020

Согласно положениям ст.123 ч.(6) Налогового кодекса, не подлежат обязательной маркировке “Акцизными марками”:

а) вина игристые и шипучие, дивины в сувенирных бутылках емкостью до 0,25 литра и емкостью 1,5 литра, 3 литра и 6 литров;

b) алкогольная продукция с содержанием этилового спирта до 7% объема и пиво; 

с) подакцизные товары, помещенные под таможенные режимы транзита, таможенного склада, временного ввоза, магазина duty free;

d) подакцизные товары, произведенные на территории Республики Молдова и отгружаемые производителем на экспорт;

d1) товары, за которые акциз не уплачивается или не подлежит уплате;

e) спирт этиловый неденатурированный (товарные позиции 2207 и 2208), используемый в медицинских целях.

[Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12.2019, вступает в силу с 01.01.2020.]

 Согласно положениям ст.123 ч.(6) Налогового кодекса, не подлежат обязательной маркировке “Акцизными марками”:   а) вина игристые и шипучие, дивины в сувенирных бутылках емкостью до 0,25 литра и емкостью 1,5 литра, 3 литра и 6 литров;  b) алкогольная продукция с содержанием этилового спирта до 7% объема и пиво;   с) подакцизные товары, помещенные под таможенные режимы транзита, таможенного склада, временного ввоза, магазина duty free;   d) подакцизные товары, произведенные на территории Республики Молдова и отгружаемые производителем на экспорт;   e) спирт этиловый неденатурированный (товарные позиции 2207 и 2208), используемый в медицинских целях.   [Дополнение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15.12.2017, вступает в силу с 01.01.2018.]

Приказ 54, от 05.02.2018

     Согласно положениям ст.123 ч.(8) Налогового кодекса, при отгрузке (вывозе), импорте подакцизных товаров в форме, не соответствующей единицам измерения, по которым установлены ставки акцизов, обложение (маркировка акцизными марками) производится исходя из утвержденных ставок с пересчетом объемов в заданную величину.       Пересчет акциза на спирт производится аналогично в зависимости от содержания абсолютного алкоголя. 

Приказ 54, от 05.02.2018

        Согласно положениям ч.(9) ст.123 Налогового кодекса, если товары, облагаемые акцизами и подлежащие маркировке акцизными марками, отгружаются (вывозятся), импортируются в форме, не соответствующей единицам измерения, по которым установлены ставки акцизов, такие товары маркируются одной акцизной маркой, стоимость которой определяется на момент отгрузки (вывоза), импорта товаров исходя из утвержденных ставок, пересчитанных на необходимую единицу измерения.          [Дополнение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с положениями ст.123 ч.(9) НК]

Приказ 157, от 06.03.2020

В соответствии с ч.(10) ст.123 Налогового кодекса, под легковым автомобилем класса люкс понимается легковой автомобиль, таможенная стоимость которого составляет 600 тысяч леев и более. Для легковых автомобилей класса люкс акцизы исчисляются как сумма акциза, определенного согласно ставке акциза, установленной в зависимости от срока эксплуатации и рабочего объема цилиндров двигателя, и дополнительного акциза, применяемого к таможенной стоимости импортированного легкового автомобиля. [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12.2019, вступает в силу с 01.01.2020.]

 В соответствии с ч.(10) ст.123 Налогового кодекса, под легковым автомобилем класса люкс понимается легковой автомобиль, таможенная стоимость которого составляет 1,5 миллиона леев и более.   Для легковых автомобилей класса люкс акцизы исчисляются как сумма акциза, определенного согласно ставке акциза, установленной в зависимости от срока эксплуатации и рабочего объема цилиндров двигателя, и акциза в размере 2 процентов таможенной стоимости импортированного легкового автомобиля.   [Дополнение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15.12.2017, вступает в силу с 01.01.2018.]

Приказ 233, от 30.04.2021

   Согласно ч. (1) ст. 123 Налогового кодекса субъекты налогообложения,  осуществляющие отгрузку (вывоз) подакцизных товаров с налогового склада, исчисляют акцизы исходя из объема товаров в натуральном выражении или их стоимости (в зависимости от ставки – в абсолютной сумме или адвалорной в процентах).
   Ставки акцизов установлены согласно приложению № 1 к разделу IV Налогового кодекса.
   Таким образом, исходя из ставки акциза установленой в приложении за соответствующий год, на неденатурированный этиловый спирт классифицируемый по товарным позициям 2207 и 2208, сумма акциза рассчитывается с учетом объема этилового спирта (l), объема концентрациии спирта  (n ̊),  пересчитанного в объеме абсолютного алкоголя, согласно следующей формуле:
    акциза = (l × n ̊ /100) × установленная ставка акциза.

news-events