0 8000 1525
mail@sfs.md
Личный кабинет
breadcrumbs_img

Обобщенная база налоговой практики

Расходы на проезд, питание и профессиональное образование работника (ч. (19) ст. 24 НК)

Приказ ГНС 462, от 10.09.2018

Дата добавления ответа - 10.09.2018

        Для транспортировки работников из различных населенных пунктов, транспортное предприятие в соответствии с заключенным договором с налогоплательщиком, перевозит работников по месту нахождения основного место работы, в данном случае разрешается ли вычет расходов в налоговых целях, при наличии накладной, платежного поручения и договора с поставщиком услуг?          Согласно положениям части (1) статьи 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.          В то же время, согласно положениям пункта 39 Постановления Правительства об утверждении некоторых положений №77 от 30.01.2008, обычные и необходимые расходы – это расходы, характерные для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, без которых невозможно вести бизнес и которые определяются как качественными, так и количественными признаками.          Таким образом, если налогоплательщик – хозяйствующий субъект, имеет четкие основания в необходимости произведения расходов по перевозке работников, исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности то данные расходы, будут квалифицированны как обычные и необходимые расходы, которые могут быть взяты на вычеты в налоговых целях для определения налоговых обязательств по подоходному налогу.

Дата архивирования ответа - 10.09.2018
Приказ ГНС 90, от 09.02.2016

Дата добавления ответа - 11.02.2016

        Разрешаются ли к вычету расходы, связанные с питанием работников?          В соответствии с положениями ч.(1) ст.24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности. Согласно п. 39 приложения №1 к Постановлению Правительства №77 от 30.01.2008, обычные и необходимые расходы – это расходы, характерные для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, без которых невозможно вести бизнес и которые определяются как качественными, так и количественными признаками. Таким образом, в случае, если экономический агент понес расходы, связанные с питанием работников исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности, эти расходы будут приниматься к вычету на основании ч.(1) ст. 24 Налогового кодекса по объективным мотивам, связанным с отсутствием социальной инфраструктуры. При этом, факт предоставления питания работникам не влечет каких-либо налоговых обязательств для них в случае, если соответствующие расходы понесены в целях обеспечения условий, необходимых для осуществления трудового процесса.

Дата архивирования ответа - 11.02.2016
Приказ ГНС 977, от 06.11.2015

Дата добавления ответа - 06.11.2015

        Разрешаются ли к вычету расходы, связанные транспортировкой работников?          В соответствии с положениями ч.(1) ст.24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.  Согласно п. 39 приложения №1 к Постановлению Правительства №77 от 30.01.2008, обычные и необходимые расходы – это расходы, характерные для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, без которых невозможно вести бизнес и которые определяются как качественными, так и количественными признаками. Таким образом, в случае, если экономический агент понес расходы, связанные с транспортировкой работников исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности, эти расходы будут приниматься к вычету на основании ч.(1) ст. 24 Налогового кодекса по объективным мотивам, связанным с проблемами функционирования общественного транспорта. При этом, факт транспортировки работников не влечет каких-либо налоговых обязательств для них в случае, если соответствующие расходы понесены в целях обеспечения условий, необходимых для осуществления трудового процесса.

Дата архивирования ответа - 06.11.2015
Приказ ГНС 135, от 01.04.2024

  В соответствии с положениями ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника, в том числе расходов, связанных с организацией и проведением программ профессионально-технической подготовки посредством дуального образования в порядке, установленном Правительством.
     В то же время, согласно ч. (194) ст. 24 Налогового кодексa, разрешается вычет расходов, понесенных на перевозку и питание студентов-стажеров и/или учеников на основании правоотношений, регулируемых Кодексом об образовании и/или Законом о дуальном образовании № 110/2022, – в порядке, установленном Правительством. Также, согласно ч. (24) ст.24 Налогового кодекса, разрешается вычет расходов, понесенных получателем работ, по транспортировке и питанию поденщиков, в установленном Правительством порядке.
    Так, согласно пункту 34 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утверждено Постановлением Правительства № 693/2018, расходы, понесенные для организованной перевозки работников/поденщиков/студентов – стажеров/учеников в системе дуального образования, устанавливаются в пределах вычитаемой величины в 75 леев (без НДС) на одно лицо за каждый фактически отработанный день. Данная максимальная величина рассчитывается как соотношение между ежемесячными расходами, понесенными по обеспечению организованной перевозки, и числом работников/поденщиков/студентов – стажеров/учеников, перевозимых в течение одного месяца, умноженным на количество дней, в течение которых они фактически перевозились.
      При этом согласно пункту 36 настоящего Положения, величина, установленная в пункте 34, применяется в отношении организованных перевозок с места/на место работы или от/до единицы в системе дуального образования. Данная величина не применяется для других видов перевозки работников/поденщиков/студентов–стажеров/учеников в системе дуального образования, налоговый режим для которых определяется в соответствии с общеустановленным порядком.
[Изменения внесены на основании утверждения Закона № 212/2023 о внесении изменений в некоторые нормативные акты (касающиеся бюджетно-налоговой политики) и Постановления Правительства № 1029/2023 о внесении изменений в некоторые решения Правительства (реализация бюджетно-налоговой политики]

Дата добавления ответа - 04.04.2024

     Согласно положениям ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд в порядке, установленном Положением об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г.          
      Таким образом, согласно п. 34 указанного Положения, работодатель имеет право на вычет расходов, понесенных для организованной перевозки работников/поденщиков, в пределах максимальной средней величины в 35 леев (без НДС) на одного работника/поденщика за каждый фактически отработанный перевозимым работником/поденщиком день. Данная максимальная величина рассчитывается как соотношение между ежемесячными расходами, понесенными работодателем по обеспечению организованного проезда работников/поденщиков, и числом работников/ поденщиков, перевозимых в течение одного месяца, умноженным на количество дней, в течение которых фактически перевозились работники/ поденщики.          
     Одновременно, в соответствии с п. 36 данного Положения, критерий, установленный в пункте 34, применяется в отношении организованных перевозок работников/поденщиков с места/на место работы. Данный критерий не применяется в других случаях перевозки сотрудников в целях осуществления предпринимательской деятельности, налоговый режим для которых определяется в соответствии с общеустановленным порядком. 
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 418 от 24.06.2020 в действии с 10.07.2020]

Дата архивирования ответа - 27.02.2023

        В каком размере разрешаются к вычету расходы на проезд работников?         Согласно положениям ч.(19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника в порядке, установленном Правительством. Постановлением Правительства №144 от 26.02.2014 г. утверждено Положение о размере и критериях определения расходов, понесенных и определенных работодателем на проезд, питание и профессиональное образование работника.         Согласно п.2 указанного Положения, работодатель имеет право на вычет расходов, понесенных для организованного проезда работников, в пределах максимальной средней величины в 25 леев (без НДС) на одного работника за каждый фактически отработанный перевозимым работником день.         Данная максимальная величина рассчитывается как соотношение между ежемесячными расходами, понесенными работодателем для обеспечения организованного проезда работников, и числом работников, перевозимых в течение одного месяца, умноженным на количество дней, в течение которых фактически перевозились работники.         При этом согласно п.3 настоящего Положения, критерий, установленный в пункте 2, применяется в отношении организованных перевозок работников с/на место работы. Данный критерий не применяется в других случаях перевозки сотрудников в целях осуществления предпринимательской деятельности, налоговый режим для которых определяется в соответствии с общеустановленным порядком.

Дата архивирования ответа - 31.03.2021

      Согласно положениям ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд в порядке, установленном Положением об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г.
      Таким образом, согласно п. 34 указанного Положения, работодатель имеет право на вычет расходов, понесенных для организованной перевозки работников/поденщиков, в пределах максимальной средней величины в 65 леев (без НДС) на одного работника/поденщика за каждый фактически отработанный перевозимым работником/поденщиком день. Данная максимальная величина рассчитывается как соотношение между ежемесячными расходами, понесенными работодателем/бенефициаром работ по обеспечению организованного проезда работников/поденщиков, и числом работников/поденщиков, перевозимых в течение одного месяца, умноженным на количество дней, в течение которых фактически перевозились работники/поденщики.
    Одновременно, в соответствии с п. 36 данного Положения, критерий, установленный в пункте 34, применяется в отношении организованных перевозок работников/поденщиков с места/на место работы. Данный критерий не применяется в других случаях перевозки сотрудников в целях осуществления предпринимательской деятельности, налоговый режим для которых определяется в соответствии с общеустановленным порядком.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 372 от 08.06.2020 в действии с 10.06.2022]

Дата архивирования ответа - 11.07.2023

Приказ 243, от 11.07.2023
В каком размере разрешаются к вычету расходы на проезд работников /поденщиков?
      Согласно положениям ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд в порядке, установленном Положением об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г.
      Таким образом, согласно п. 34 указанного Положения, работодатель имеет право на вычет расходов, понесенных для организованной перевозки работников/поденщиков, в пределах максимальной средней величины в 75 леев (без НДС) на одного работника/поденщика за каждый фактически отработанный перевозимым работником/поденщиком день. Данная максимальная величина рассчитывается как соотношение между ежемесячными расходами, понесенными работодателем/бенефициаром работ по обеспечению организованного проезда работников/поденщиков, и числом работников/поденщиков, перевозимых в течение одного месяца, умноженным на количество дней, в течение которых фактически перевозились работники/поденщики.
    Одновременно, в соответствии с п. 36 данного Положения, критерий, установленный в пункте 34, применяется в отношении организованных перевозок работников/поденщиков с места/на место работы. Данный критерий не применяется в других случаях перевозки сотрудников в целях осуществления предпринимательской деятельности, налоговый режим для которых определяется в соответствии с общеустановленным порядком.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 311 от 24.05.2023 в действии с 02.06.2023]

Дата архивирования ответа - 04.04.2024
Приказ ГНС 132, от 26.02.2025

      Согласно пункту 34 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693/2018, расходы, понесенные для организованной перевозки работников/поденщиков/студентов – стажеров/учеников в системе дуального образования, устанавливаются в пределах вычитаемой величины в 75 леев (без НДС) на одно лицо за каждый фактически отработанный день. Данная максимальная величина рассчитывается как соотношение между ежемесячными расходами, понесенными по обеспечению организованной перевозки, и числом работников/поденщиков/студентов – стажеров/учеников, перевозимых в течение одного месяца, умноженным на количество дней, в течение которых они фактически перевозились.
      Одновременно, согласно пункту 35 указанного Положения, в случае превышения установленной величины, сумма, превышающая данную величину, будет считаться облагаемой налогом льготой, в отношении которой возникает обязанность декларирования и уплаты:
1) в случае работников – подоходного налога, взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования;
2) в случае поденщиков – подоходного налога и взносов обязательного государственного социального страхования;
3) в случае студентов – стажеров/учеников в системе дуального образования – подоходного налога и взносов обязательного медицинского страхования.
       Согласно ч. (192) ст.24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на любые выплаты, произведенные в пользу работника, студента-стажера и/или ученика на основании правоотношений, регулируемых Кодексом об образовании и/или Законом о дуальном образовании № 110/2022,  по которым были начислены взносы обязательного государственного социального страхования и/или удержаны взносы обязательного медицинского страхования и подоходный налог с заработной платы, причитающиеся с работодателя и работника. Положения настоящей части не ограничивают права на вычет в налоговых целях иных видов расходов в соответствии с положениями настоящей статьи.
[Изменения, внесенные в соответствии с утверждением Закона № 214/2024 о внесении изменений в некоторые нормативные акты (относящиеся к бюджетно-налоговой и таможенной политике)]

Дата добавления ответа - 27.02.2025

      Согласно положениям ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд в порядке, установленном Положением об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г.          
       Таким образом, согласно п. 34 указанного Положения, работодатель имеет право на вычет расходов, понесенных для организованной перевозки работников/поденщиков, в пределах максимальной средней величины в 35 леев (без НДС) на одного работника/поденщика, за каждый фактически отработанный перевозимым работником/поденщиком, день. Данная максимальная величина рассчитывается как соотношение между ежемесячными расходами, понесенными работодателем по обеспечению организованного проезда работников/ поденщиков, и числом работников/ поденщиков, перевозимых в течение одного месяца, умноженным на количество дней, в течение которых фактически перевозились работники/ поденщики.         
      Одновременно, в соответствии с п. 35 данного Положения, в случае превышения установленной величины сумма, превышающая данную величину, будет считаться вознаграждением и льготой, предоставляемыми работодателем работникам/поденщикам. В данном случае работодатель ответствен за определение и распределение сумм, превышающих величину, а также за декларирование и уплату подоходного налога, взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования в части превышения согласно действующему законодательству. 
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 418 от 24.06.2020 в действии с 10.07.2020]

Дата архивирования ответа - 18.05.2023

        Разрешается ли вычет расходов, понесенных работодателем на транспортировку работников в случае превышения установленного предела?         Согласно п.4 Положения о размере и критериях определения расходов, понесенных и определенных работодателем на проезд, питание и профессиональное образование работника, платежи в пределах максимальной средней величины, установленной пунктом 2 Положения, не рассматриваются в качестве других выплат и льгот, предоставляемых работодателем с точки зрения работника и работодателя, и не приведут к каким-либо дополнительным налоговым обязательствам, удержаниям или расчетам для работников.          В случае превышения максимальной средней величины, должны рассматриваться в качестве других выплат и льгот, предоставляемых работодателем работникам, только суммы, превышающие данную величину.          В данном случае работодатель ответственен за определение и распределение сумм, превышающих среднюю величину, а также за декларирование и уплату налогов, взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования в части превышения, согласно действующему законодательству.

Дата архивирования ответа - 31.03.2021

     Приказ №162 от 17.05.2023
Согласно положениям ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд в порядке, установленном Положением об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г.
      Таким образом, согласно п. 34 указанного Положения, работодатель имеет право на вычет расходов, понесенных для организованной перевозки работников/поденщиков, в пределах максимальной средней величины в 65 леев (без НДС) на одного работника/поденщика, за каждый фактически отработанный перевозимым работником/поденщиком, день. Данная максимальная величина рассчитывается как соотношение между ежемесячными расходами, понесенными работодателем по обеспечению организованного проезда работников/ поденщиков, и числом работников/ поденщиков, перевозимых в течение одного месяца, умноженным на количество дней, в течение которых фактически перевозились работники/ поденщики.
     Одновременно, в соответствии с п. 35 данного Положения, в случае превышения установленной величины сумма, превышающая данную величину, будет считаться вознаграждением и льготой, предоставляемыми работодателем работникам/поденщикам. В данном случае работодатель ответствен за определение и распределение сумм, превышающих величину, а также за декларирование и уплату подоходного налога, взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования в части превышения согласно действующему законодательству.
       Согласно п.331 данного Положения, разрешается вычет расходов, понесенных и определенных работодателем, для любых платежей, произведенных в пользу работника, в отношении которых были начислены взносы обязательного государственного социального страхования и/или удержаны взносы обязательного медицинского страхования и подоходный налог с зарплаты, причитающийся с работодателя и работника.

Дата архивирования ответа - 11.07.2023

Приказ 243, от 11.07.2023
Разрешается ли вычет расходов, понесенных работодателем на транспортировку работников/поденщиков, в случае превышения установленного предела?
     Согласно положениям ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд в порядке, установленном Положением об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г.
      Таким образом, согласно п. 34 указанного Положения, работодатель имеет право на вычет расходов, понесенных для организованной перевозки работников/поденщиков, в пределах максимальной средней величины в 75 леев (без НДС) на одного работника/поденщика, за каждый фактически отработанный перевозимым работником/поденщиком, день. Данная максимальная величина рассчитывается как соотношение между ежемесячными расходами, понесенными работодателем по обеспечению организованного проезда работников/ поденщиков, и числом работников/ поденщиков, перевозимых в течение одного месяца, умноженным на количество дней, в течение которых фактически перевозились работники/ поденщики.
     Одновременно, в соответствии с п. 35 данного Положения, в случае превышения установленной величины сумма, превышающая данную величину, будет считаться вознаграждением и льготой, предоставляемыми работодателем работникам/поденщикам. В данном случае работодатель ответствен за определение и распределение сумм, превышающих величину, а также за декларирование и уплату подоходного налога, взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования в части превышения согласно действующему законодательству.
       Согласно п.331 данного Положения, разрешается вычет расходов, понесенных и определенных работодателем, для любых платежей, произведенных в пользу работника, в отношении которых были начислены взносы обязательного государственного социального страхования и/или удержаны взносы обязательного медицинского страхования и подоходный налог с зарплаты, причитающийся с работодателя и работника.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с  Постановлением Правительства № 311 от 24.05.2023 в действии с 02.06.2023]

Дата архивирования ответа - 04.04.2024

Приказ ГНС 135, от 01.04.2024

     Согласно пункту 34 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693/2018, расходы, понесенные для организованной перевозки работников/поденщиков/студентов – стажеров/учеников в системе дуального образования, устанавливаются в пределах вычитаемой величины в 75 леев (без НДС) на одно лицо за каждый фактически отработанный день. Данная максимальная величина рассчитывается как соотношение между ежемесячными расходами, понесенными по обеспечению организованной перевозки, и числом работников/поденщиков/студентов – стажеров/учеников, перевозимых в течение одного месяца, умноженным на количество дней, в течение которых они фактически перевозились.
    Одновременно, согласно пункту 35 указанного Положения, в случае превышения установленной величины, сумма, превышающая данную величину, будет считаться облагаемой налогом льготой, в отношении которой возникает обязанность декларирования и уплаты:
1) в случае работников – подоходного налога, взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования;
2) в случае поденщиков – подоходного налога и взносов обязательного государственного социального страхования;
3) в случае студентов – стажеров/учеников в системе дуального образования – подоходного налога и взносов обязательного медицинского страхования.
      Согласно ч. (192) ст.24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на любые выплаты, произведенные в пользу работника, по которым были начислены взносы обязательного государственного социального страхования и/или удержаны взносы обязательного медицинского страхования и подоходный налог с заработной платы, причитающиеся с работодателя и работника. Положения настоящей части не ограничивают права на вычет в налоговых целях иных видов расходов в соответствии с положениями настоящей статьи.
[Изменения внесены на основании утверждения Закона № 212/2023 о внесении изменений в некоторые нормативные акты (касающиеся бюджетно-налоговой политики) и Постановления Правительства № 1029/2023 о внесении изменений в некоторые решения Правительства (реализация бюджетно-налоговой политики]

Дата архивирования ответа - 27.02.2025
Приказ ГНС 135, от 01.04.2024

    Согласно пункту 34 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693/2018, расходы, понесенные для организованной перевозки работников/поденщиков/студентов – стажеров/учеников в системе дуального образования, устанавливаются в пределах вычитаемой величины в 75 леев (без НДС) на одно лицо за каждый фактически отработанный день. Данная максимальная величина рассчитывается как соотношение между ежемесячными расходами, понесенными по обеспечению организованной перевозки, и числом работников/поденщиков/студентов – стажеров/учеников, перевозимых в течение одного месяца, умноженным на количество дней, в течение которых они фактически перевозились.
    При этом, согласно пункту 37 указанного Положения, вычет расходов, понесенных в соответствии с требованиями пункта 34, разрешается при представлении следующих подтверждающих документов:
     1) в случае самостоятельной организации перевозки:
a) внутреннего приказа работодателя/бенефициара работ/единицы в системе дуального образования, который устанавливает политику организованных перевозок и величину на каждый год;
b) документа, подтверждающего согласие физического лица на перевозку с места/на место работы или от /до единицы в системе дуального образования;
c) маршрута транспортного средства, используемого для организованных перевозок, а также списка физических лиц, перевозимых по каждому маршруту за соответствующий месяц;
d) табелей учета явки на рабочее место (табелей учета рабочего времени работников)/выписки из Регистра ежедневных записей/ договора о профессиональной подготовке в системе дуального образования;
      2) в случае организации перевозки третьими лицами, в том числе общественным транспортом:
a) внутреннего приказа работодателя/бенефициара работ/единицы в системе дуального образования, который устанавливает политику организованных перевозок;
b) документа, подтверждающего согласие физического лица на перевозку с места/на место работы или от /до единицы в системе дуального образования;
c) договора на предоставление услуг в случае использования общественного транспорта.В других случаях использования услуг третьих лиц, помимо договора, представляется и маршрут транспортного средства, а также указывается расстояние, которое предстоит проехать транспортному средству по каждому маршруту;
d) табелей учета явки на рабочее место (табелей учета рабочего времени работников)/выписки из Регистра ежедневных записей/договора о профессиональной подготовке в системе дуального образования.
[Изменения внесены на основании утверждения Закона № 212/2023 о внесении изменений в некоторые нормативные акты (касающиеся бюджетно-налоговой политики) и Постановления Правительства № 1029/2023 о внесении изменений в некоторые решения Правительства (реализация бюджетно-налоговой политики]

Дата добавления ответа - 04.04.2024

Приказ 171, от 30.03.2021 Какими документами подтверждаются расходы, понесенные работодателем на транспортировку работников/поденщиков?
      Согласно положениям ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд в порядке, установленном Положением об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г.
        Таким образом, согласно п. 37 указанного Положения, вычет расходов, понесенных в соответствии с требованиями пункта 34 данного Положения, разрешается при представлении следующих подтверждающих документов: 
1) в случае организации перевозки работников/поденщиков непосредственно работодателем/бенефициаром работ: 
a) внутренний приказ работодателя/бенефициара работ, который устанавливает политику перевозки работников/поденщиков и величину на каждый год; 
b) документ, подтверждающий согласие работника/поденщика на перевозку с места/на место работы; 
c) маршрут транспортного средства, используемого для перевозки работников/поденщиков с места/на место работы, а также список перевозимых работников/поденщиков по каждому маршруту за соответствующий месяц; 
d) путевые листы транспортного средства, используемого для перевозки работников/поденщиков; 
e) табели учета явки на рабочее место (табели учета рабочего времени работников)/выписка из Регистра ежедневных записей; 
f) документы, подтверждающие фактически понесенные расходы; 
2) в случае, когда работодатель/бенефициар работ воспользовался услугами третьих лиц, в том числе общественным транспортом, для транспортировки своих работников/поденщиков: 
a) внутренний приказ работодателя/бенефициара работ, который устанавливает политику перевозки работников/поденщиков; 
b) документ, подтверждающий согласие работника/поденщика на перевозку с места/на место работы; 
c) договор на предоставление услуг, в случае использования общественного транспорта. В других случаях использования услуг третьих лиц, помимо договора на предоставление услуг, представляется и маршрут транспортного средства, а также указывается расстояние, которое предстоит проехать транспортному средству по каждому маршруту; 
d) табели учета явки на рабочее место (табели учета рабочего времени работников)/выписка из Регистра ежедневных записей; 
e) налоговая накладная. 
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 418 от 24.06.2020 в действии с 10.07.2020]

Дата архивирования ответа - 04.04.2024

        Какими документами подтверждаются расходы, понесенные работодателем на транспортировку работников?          Вычет расходов, понесенных в соответствии с требованиями пункта 2 Положения о размере и критериях определения расходов, понесенных и определенных работодателем на проезд, питание и профессиональное образование работника, утвержденного Постановлением Правительства №144 от 26.02.2014, разрешается при представлении следующих подтверждающих документов:         1) в случае организации перевозки работников непосредственно работодателем:         a) внутренний приказ работодателя, который устанавливает политику перевозки работников;         b) маршрут транспортного средства, используемого для перевозки работников с/на место работы, а также список перевозимых работников по каждому маршруту за соответствующий месяц;         c) путевые листы транспортного средства, используемого для перевозки работников;         d) табели учета используемого рабочего времени (табели учета рабочего времени работников);         e) документы, подтверждающие фактически понесенные расходы.         2) В случае если работодатель воспользовался услугами третьих лиц, в том числе используя общественный транспорт, для транспортировки своих работников:         a) внутренний приказ работодателя, который устанавливает политику перевозки работников;         b) договор на предоставление услуг, в случае использования общественного транспорта. В других случаях использования услуг третьих лиц, помимо договора на предоставление услуг, представляется и маршрут транспортного средства, а также указывается расстояние, которое предстоит проехать транспортному средству по каждому маршруту;         c) табель учета используемого рабочего времени (табель учета рабочего времени работников);         d) налоговая накладная/накладная.

Дата архивирования ответа - 31.03.2021
Приказ ГНС 135, от 01.04.2024

  В соответствии с положениями ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника, в том числе расходов, связанных с организацией и проведением программ профессионально-технической подготовки посредством дуального образования в порядке, установленном Правительством.
     В то же время, согласно ч. (194) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет расходов, понесенных на перевозку и питание студентов-стажеров и/или учеников на основании правоотношений, регулируемых Кодексом об образовании и/или Законом о дуальном образовании № 110/2022, – в порядке, установленном Правительством.
     Также, согласно ч. (24) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет расходов, понесенных получателем работ, по транспортировке и питанию поденщиков, в установленном Правительством порядке.
    Таким образом, согласно пунктам 38 и 39 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693/2018, разрешаются вычет расходов, понесенных за организованное питание работников/поденщиков/студентов – стажеров/учеников в системе дуального образования, согласно частям (19), (194) и (24) статьи 24 Кодекса.
     Работодатель вправе нести расходы на организованное питание работников или предоставлять талоны на питание, при этом разрешается выбрать только один вариант в отношении работника.
      Работодатель, у которого средняя месячная валовая заработная плата равна или превышает 3/4 размера среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на каждый год, имеет право на вычет расходов по организованному питанию работников. Согласно данному пункту среднемесячная валовая заработная плата исчисляется на основе месячного фонда заработной платы работодателя по отношению к среднесписочной численности работников в течение данного месяца.
    Так, согласно пункту 40 указанного Положения, расходы, понесенные по организованному питанию работников/поденщиков/студентов – стажеров/учеников в системе дуального образования, устанавливаются в пределах вычитаемой величины в 70 леев (без НДС) на одно лицо за каждый фактически отработанный день.
[Изменения внесены на основании утверждения Закона № 212/2023 о внесении изменений в некоторые нормативные акты (касающиеся бюджетно-налоговой политики) и Постановления Правительства № 1029/2023 о внесении изменений в некоторые решения Правительства (реализация бюджетно-налоговой политики]

Дата добавления ответа - 04.04.2024

      Приказ № 171 от 30.03.2021  
Согласно положениям ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов по обеспечению питанием работников в порядке, установленном Положением об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г.          
       Таким образом, согласно п. 38 указанного Положения, рразрешаются вычет расходов, понесенных за организованное питание работников/поденщиков, согласно частям (19) и (24) статьи 24 Налогового кодекса.         
      Работодатель вправе нести расходы на организованное питание работников/поденщиков или предоставлять талоны на питание, при этом разрешается выбрать только один вариант в отношении работника.          
       В то же время, в соответствии с п. 39 Положения, работодатель, у которого средняя месячная валовая заработная плата равна или превышает 3/4 размера среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на каждый год, имеет право на вычет расходов по организованному питанию работников/поденщиков. Согласно данному пункту среднемесячная валовая заработная плата исчисляется на основе месячного фонда заработной платы работодателя по отношению к среднесписочной численности работников в течение данного месяца.          
      Согласно п. 40 данного Положения, максимальная величина расходов по организованному питанию работников/поденщиков, разрешенная к вычету, не превышает 45 леев (без НДС) на одного работника/поденщика за каждый фактически отработанный день этим работником/поденщиком. 
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 418 от 24.06.2020 в действии с 10.07.2020]

Дата архивирования ответа - 11.07.2023

        В каком размере разрешаются к вычету расходы на питание работников?         Согласно положениям ч.(19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника в порядке, установленном Правительством.         Постановлением Правительства №144 от 26.02.2014 г. утверждено Положение о размере и критериях определения расходов, понесенных и определенных работодателем на проезд, питание и профессиональное образование работника. Согласно вышеуказанному Положению, работодатель, у которого средняя месячная валовая заработная плата равна или превышает 3/4 размера среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на каждый год, имеет право на вычет расходов по организованному питанию работников.          Согласно данному пункту, средняя месячная валовая заработная плата исчисляется на основе месячного фонда заработной платы работодателя по отношению к среднесписочной численности работников в течение данного месяца.         В случае если указанный критерий соблюдается, максимальная величина, разрешенная к вычету, не превышает 35 леев (без НДС) на одного работника за каждый фактически отработанный день этим работником.

Дата архивирования ответа - 31.03.2021

Приказ 243, от 11.07.2023
В каком размере разрешаются к вычету расходы на питание работников/поденщиков?
      Согласно положениям ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов по обеспечению питанием работников в порядке, установленном Положением об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г.
    Таким образом, согласно п. 38 указанного Положения, разрешаются вычет расходов, понесенных за организованное питание работников/поденщиков, согласно частям (19) и (24) статьи 24 Налогового кодекса.
     Работодатель вправе нести расходы на организованное питание работников/поденщиков или предоставлять талоны на питание, при этом разрешается выбрать только один вариант в отношении работника.
     В то же время, в соответствии с п. 39 Положения, работодатель, у которого средняя месячная валовая заработная плата равна или превышает 3/4 размера среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на каждый год, имеет право на вычет расходов по организованному питанию работников/поденщиков. Согласно данному пункту среднемесячная валовая заработная плата исчисляется на основе месячного фонда заработной платы работодателя по отношению к среднесписочной численности работников в течение данного месяца.
    Согласно п. 40 данного Положения, максимальная величина расходов по организованному питанию работников/поденщиков, разрешенная к вычету, не превышает 70 леев (без НДС) на одного работника/поденщика за каждый фактически отработанный день этим работником/поденщиком.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 311 от 24.05.2023 в действии с 02.06.2023]

Дата архивирования ответа - 04.04.2024
Приказ ГНС 135, от 01.04.2024

   Согласно пункту 40 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693/2018, расходы, понесенные по организованному питанию работников/поденщиков/студентов – стажеров/учеников в системе дуального образования, устанавливаются в пределах вычитаемой величины в 70 леев (без НДС) на одно лицо за каждый фактически отработанный день.
   При этом, согласно пункту 41 указанного Положения, вычет расходов, понесенных в соответствии с положениями пункта 40, допускается с представлением следующих подтверждающих документов:
1) внутреннего приказа работодателя/бенефициара работ/единицы в системе дуального образования, который устанавливает политику в отношении организованного питания, список работников/поденщиков/студентов – стажеров/учеников, обеспечиваемых питанием, и величину на каждый год на каждое физическое лицо;
2) документа, подтверждающего согласие физического лица на организованное питание;
3) документов, подтверждающих понесенные расходы по организованному питанию, в случае, когда работодатель/бенефициар работ/ единица в системе дуального образования обеспечивает питание самостоятельно;
4) договора на предоставление услуг общественного питания в случае, когда работодатель/бенефициар услуг/единица в системе дуального образования обеспечивает организованное питание путем найма сторонних компаний;
5) табелей учета явки на рабочее место (табелей учета рабочего времени работников)/выписки из Регистра ежедневных записей/договора о профессиональной подготовке в системе дуального образования.
[Изменения внесены на основании утверждения Закона № 212/2023 о внесении изменений в некоторые нормативные акты (касающиеся бюджетно-налоговой политики) и Постановления Правительства № 1029/2023 о внесении изменений в некоторые решения Правительства (реализация бюджетно-налоговой политики]

Дата добавления ответа - 04.04.2024

Приказ 171, от 30.03.2021
Какими документами подтверждаются расходы, понесенные работодателем на питание работников/поденщиков?
       Согласно положениям ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов по обеспечению питанием работников/поденщиков в порядке, установленном Положением об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г.          
       Таким образом, согласно п. 41 указанного Положения, вычет расходов, понесенных по организованному питанию работников/поденщиков, с учетом предела, установленного в п.40, допускается с представлением следующих подтверждающих документов:
1) внутренний приказ работодателя/бенефициара работ, который устанавливает политику в отношении организованного питания работников/поденщиков, с указанием списка работников/поденщиков, обеспечиваемых питанием, и установленной величины на каждый год;
2) документ, подтверждающий согласие работника/поденщика на обеспечение питанием;
3) документы, подтверждающие расходы на питание работников/поденщиков, в случае, когда работодатель/бенефициар работ самостоятельно обеспечивает работников/поденщиков питанием;
4) договор на предоставление услуг общественного питания в случае, когда работодатель/ бенефициар услуг обеспечивает организованное питание работников/поденщиков путем найма сторонних компаний;
5) налоговая накладная;
6) табели учета явки на рабочее место (табели учета рабочего времени работников)/выписка из Регистра ежедневных записей поденщиков.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 418 от 24.06.2020 в действии с 10.07.2020]

Дата архивирования ответа - 04.04.2024

Какими документами подтверждаются расходы, понесенные работодателем на питание работников?         Согласно положениям ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов по обеспечению питанием работников в порядке, установленном Положением об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г.          Таким образом, согласно п. 41 указанного Положения, вычет расходов, понесенных по организованному питанию работников, с учетом предела, установленного в п.40, допускается с представлением следующих подтверждающих документов:  1) внутренний приказ работодателя, который устанавливает политику в отношении организованного питания работников, с указанием списка работников, обеспечиваемых питанием, и установленной величины на каждый год;  2) документ, подтверждающий согласие работника на обеспечение питанием;  3) документы, подтверждающие расходы на питание работников, в случае, когда работодатель самостоятельно обеспечивает работников питанием;  4) договор на предоставление услуг общественного питания в случае, когда работодатель обеспечивает организованное питание работников путем найма сторонних компаний;  5) налоговая накладная;  6) табель учета явки на рабочее место (табель учета рабочего времени работников).

Дата архивирования ответа - 31.03.2021
Приказ ГНС 132, от 26.02.2025

    Согласно положениям ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника, в том числе расходов, связанных с организацией и проведением программ профессионально-технической подготовки посредством дуального образования в порядке, установленном Правительством.
    В то же время, согласно ч. (193) ст. 24 пункта б) Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов в пользу работника на повышение квалификации работников, кроме предусмотренной частью (19), а также на деятельность, связанную с укреплением корпоративной культуры и командного духа, в порядке, установленном Правительством, – в годовом размере, не превышающем 5% от суммы, рассчитанной как разница между фондом оплаты труда всего по предприятию, определенным на предыдущий или текущий год, и фондом оплаты труда лиц, указанных в составных группах 112 и 121 Классификатора занятий Республики Молдова, на соответствующий год. В целях настоящего пункта под фондом оплаты труда понимаются заработная плата, другие вознаграждения за выполненную работу, в том числе материальная помощь
   Также, согласно пунктам 45 и 451 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693/2018, работодатель имеет право вычесть расходы, понесенные на профессиональное обучение работника в течение налогового периода, при условии, что эти расходы понесены исключительно в рамках предпринимательской деятельности и с учетом потребности данного вида обучения, исходя из специфики деятельности работодателя.
    Работодатель имеет право вычесть расходы, понесенные на повышение профессиональной квалификации, иную нежели предусмотренную в пункте 45, а также на деятельность, связанную с укреплением корпоративной культуры и командного духа, с учетом предела, предусмотренной в части (193) статьи 24 Кодекса. При определении предела, установленного частью (193) статьи 24 Кодекса, под фондом оплаты труда понимаются заработная плата, другие вознаграждения за выполненную работу, в том числе материальная помощь.
[Изменения, внесенные в соответствии с утверждением Закона № 214/2024 о внесении изменений в некоторые нормативные акты (относящиеся к бюджетно-налоговой и таможенной политике) и Постановления Правительства № 901/2024 о внесении изменений в некоторые постановления Правительства (налоговые и таможенные аспекты]

Дата добавления ответа - 27.02.2025

Приказ 462, от 10.09.2018
Каков порядок вычета расходов на профессиональное образование работников?
      Согласно положениям ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на профессиональное обучение работников в порядке, установленном Положением об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г.          
        Таким образом, согласно п. 45 указанного Положения, работодатель имеет право вычесть расходы, понесенные на профессиональное обучение/повышение профессиональной квалификации работника в течение налогового периода, при условии, что эти расходы понесены исключительно в рамках предпринимательской деятельности и с учетом потребности данного вида обучения/повышения квалификации, исходя из специфики деятельности работодателя.         
        В случае соблюдения критериев, установленных в пункте 45 указанного Положения, понесенные расходы не должны рассматриваться как награды и льготы, предоставляемые работодателем с точки зрения работника и работодателя, и не должны быть связаны с каким-либо налоговым обязательством, удержанием или дополнительным расчетом для работников и работодателя.          
       Также не должны рассматриваться как награды и льготы расходы работодателя, понесенные на профессиональное обучение/ повышение профессиональной квалификации работников и в рамках некоммерческой организации, государственного органа и государственного учреждения.

Дата архивирования ответа - 04.04.2024

        Каков порядок вычета расходов на профессиональное образование работников?           Согласно положениям ч.(19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника в порядке, установленном Правительством.         Постановлением Правительства № 144 от 26.02.2014 г. утверждено Положение о размере и критериях определения расходов, понесенных и определенных работодателем на проезд, питание и профессиональное образование работника.         Согласно пункту 10 вышеуказанного Положения, работодатель имеет право вычесть расходы, понесенные в пользу работника на его профессиональное обучение/повышение профессиональной квалификации в течение финансового года, при условии, что эти расходы понесены исключительно в рамках предпринимательской деятельности и с учетом потребности данного вида обучения/повышения квалификации, исходя из специфики деятельности работодателя.         В случае соблюдения критериев, установленных в пункте 10 указанного Положения, понесенные расходы не должны рассматриваться как награды и льготы, предоставляемые работодателем с точки зрения работника и работодателя, и не должны быть связаны с каким-либо налоговым обязательством, удержанием или дополнительным расчетом для работников и работодателя.         Также не должны рассматриваться как награды и льготы расходы работодателя, понесенные на профессиональное обучение/ повышение профессиональной квалификации работников и в рамках некоммерческой организации, государственного органа и государственного учреждения.

Дата архивирования ответа - 10.09.2018

Приказ ГНС 135, от 01.04.2024

    Согласно положениям ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника, в том числе расходов, связанных с организацией и проведением программ профессионально-технической подготовки посредством дуального образования в порядке, установленном Правительством.
    В то же время, согласно ч. (193) ст. 24 пункта б) Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов в пользу работника на повышение квалификации работников, кроме предусмотренного частью (19), а также на деятельность, связанную с укреплением корпоративной культуры и командного духа, – в установленном Правительством порядке.
   Также, согласно пунктам 45 и 451 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693/2018, работодатель имеет право вычесть расходы, понесенные на профессиональное обучение работника в течение налогового периода, при условии, что эти расходы понесены исключительно в рамках предпринимательской деятельности и с учетом потребности данного вида обучения, исходя из специфики деятельности работодателя.
    Работодатель имеет право вычесть расходы, понесенные на повышение профессиональной квалификации, иную нежели предусмотренную в пункте 45, а также на деятельность, связанную с укреплением корпоративной культуры и командного духа, с учетом величины, предусмотренной в части (193) статьи 24 Кодекса.
[Изменения внесены на основании утверждения Закона № 212/2023 о внесении изменений в некоторые нормативные акты (касающиеся бюджетно-налоговой политики) и Постановления Правительства № 1029/2023 о внесении изменений в некоторые решения Правительства (реализация бюджетно-налоговой политики]

Дата архивирования ответа - 27.02.2025
Приказ ГНС 132, от 26.02.2025

       Согласно пунктам 45 и 451 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693/2018, работодатель имеет право вычесть расходы, понесенные на профессиональное обучение работника в течение налогового периода, при условии, что эти расходы понесены исключительно в рамках предпринимательской деятельности и с учетом потребности данного вида обучения, исходя из специфики деятельности работодателя.
       Работодатель имеет право вычесть расходы, понесенные на повышение профессиональной квалификации, иную нежели предусмотренную в пункте 45, а также на деятельность, связанную с укреплением корпоративной культуры и командного духа, с учетом величины, предусмотренной в части (193) статьи 24 Кодекса. При определении предела, установленного частью (193) статьи 24 Кодекса, под фондом оплаты труда понимаются заработная плата, другие вознаграждения за выполненную работу, в том числе материальная помощь.
        При этом, согласно пункту 46 указанного Положения, вычет расходов, понесенных в соответствии с положениями пунктов 45 и 451, допускается при представлении следующих подтверждающих документов:
1) внутреннего приказа работодателя, устанавливающего список работников, которые воспользуются профессиональным обучением или повышением профессиональной квалификации;
2) внутреннего приказа работодателя об осуществленных действиях, связанных с укреплением корпоративной культуры и командного духа;
3) договора, налоговой накладной и других документов, подтверждающих понесенные расходы на услуги профессионального обучения/повышения профессиональной квалификации работников/ расходы на деятельность, связанную с укреплением корпоративной культуры и командного духа.
[Изменения, внесенные в соответствии с утверждением Закона № 214/2024 о внесении изменений в некоторые нормативные акты (относящиеся к бюджетно-налоговой и таможенной политике) и Постановления Правительства № 901/2024 о внесении изменений в некоторые постановления Правительства (налоговые и таможенные аспекты]

Дата добавления ответа - 27.02.2025

Приказ 462, от 10.09.2018
Какими документами подтверждаются расходы, понесенные работодателем на профессиональное образование работников?
         Согласно положениям ч. (19) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет понесенных и определенных работодателем расходов на профессиональное обучение работников в порядке, установленном Положением об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г.          
         Таким образом, согласно п. 46 указанного Положения, вычет расходов, понесенных в соответствии с требованиями пункта 45 данного Положения, допускается при представлении следующих подтверждающих документов:          
1) внутренний приказ работодателя, устанавливающий список работников, которые воспользуются профессиональным обучением/повышением профессиональной квалификации;          
2) договор, накладная или другие документы, подтверждающие понесенные расходы и предоставленные услуги профессионального обучения/повышения профессиональной квалификации работников.

Дата архивирования ответа - 04.04.2024

        Какими документами подтверждаются расходы, понесенные работодателем на профессиональное образование работников?           Вычет расходов, понесенных в соответствии с требованиями пункта 10 Положения, допускается только при представлении следующих подтверждающих документов:         а) внутренний приказ работодателя, устанавливающий список работников, которые воспользуются профессиональным обучением/повышением профессиональной квалификации;         b) договор, счет или другие документы, подтверждающие понесенные расходы и полученные услуги профессионального обучения/повышения профессиональной квалификации.

Дата архивирования ответа - 10.09.2018

Приказ ГНС 135, от 01.04.2024

  Согласно пунктам 45 и 451 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденным Постановлением Правительства № 693/2018, работодатель имеет право вычесть расходы, понесенные на профессиональное обучение работника в течение налогового периода, при условии, что эти расходы понесены исключительно в рамках предпринимательской деятельности и с учетом потребности данного вида обучения, исходя из специфики деятельности работодателя.
   Работодатель имеет право вычесть расходы, понесенные на повышение профессиональной квалификации, иную нежели предусмотренную в пункте 45, а также на деятельность, связанную с укреплением корпоративной культуры и командного духа, с учетом величины, предусмотренной в части (193) статьи 24 Кодекса.
   При этом, согласно пункту 46 указанного Положения, вычет расходов, понесенных в соответствии с положениями пунктов 45 и 451, допускается при представлении следующих подтверждающих документов:
1) внутреннего приказа работодателя, устанавливающего список работников, которые воспользуются профессиональным обучением или повышением профессиональной квалификации;
2) внутреннего приказа работодателя об осуществленных действиях, связанных с укреплением корпоративной культуры и командного духа;
3) договора, налоговой накладной и других документов, подтверждающих понесенные расходы на услуги профессионального обучения/повышения профессиональной квалификации работников/ расходы на деятельность, связанную с укреплением корпоративной культуры и командного духа.
[Изменения внесены на основании утверждения Закона № 212/2023 о внесении изменений в некоторые нормативные акты (касающиеся бюджетно-налоговой политики) и Постановления Правительства № 1029/2023 о внесении изменений в некоторые решения Правительства (реализация бюджетно-налоговой политики]

Дата архивирования ответа - 27.02.2025
Приказ ГНС 132, от 26.02.2025

     В соответствии с лит. c) части (1) статьей 44 Налогового кодекса № l163-XIII от 24.04.1997, для юридических лиц применяется метод учета начислений.
     Согласно лит. b) части (3) статьи 44 Налогового кодекса, вычеты разрешаются в налоговом периоде, в котором были начислены либо произведены расходы или другие выплаты, если только они не должны быть учтены в другом налоговом периоде в целях правильного отражения дохода.
      В соответствии с пунктом 10 Национального Стандарта Бухгалтерского Учета „Расходы”, утвержденного приказом Министра Финансов № 118 от 06.08.2013, согласно принципу метода начислений, расходы признаются в периоде, в котором они были понесены, независимо от времени выплаты денежных средств или компенсации в другой форме.
     В соответствии с подпунктом 1) пункта 52, с подпунктом 2) пункта 53 и пунктом 55 Национального Стандарта бухгалтерского Учета „Собственный капитал и обязательства”, утвержденного вышеупомянутым приказом, долги, начисленные включают в себя долги перед персоналом. Задолженность перед персоналом включают в себя задолженность по другим операциям - материальная помощь, возмещение расходов на служебные командировки, закупка товаров и услуг, осуществленных сотрудниками, использование личного имущества в служебных целях и др. Задолженность перед персоналом по прочим операциям учитываются как увеличение стоимости активов, затрат/расходов или уменьшению торговых обязательств и увеличение текущих долгов.
     Таким образом, стоимость талонов на питание, которые должны быть выданы работникам включается в состав расходов на момент возникновения задолженности работодателя перед эмитентом талонов на питание. В то же время, согласно части (4) статьи 3 Закона №. 166 от 21.09.2017 о талонах на питание, работодатели обязаны вести учет предоставленных работникам талонов на питание.
      Также, согласно п. 67 Положения о порядке использования талонов на питание, утвержденного Постановлением Правительства № 227/2018, работодатели записывают в бухгалтерском учете стоимость талонов на питание, которая включает номинальную стоимость и сумму индивидуального взноса обязательного государственного социального страхования.
[Изменения внесены на основании Постановления Правительства № 418/2020 о внесении изменений и признании утратившими силу некоторых постановлений Правительства]

Дата добавления ответа - 27.02.2025

Приказ ГНС 402, от 06.08.2018

        В соответствии со статьей 44 части (1) лит. c) Налогового кодекса № l163-XIII от 24.04.1997, для юридических лиц применяется метод учета начислений.
        Согласно статьи 44 части (3) лит. b) Налогового кодекса, вычеты разрешаются в налоговом периоде, в котором были начислены либо произведены расходы или другие выплаты, если только они не должны быть учтены в другом налоговом периоде в целях правильного отражения дохода.
       По данным пункта 10 Национального Стандарта Бухгалтерского Учета „Расходы”, утвержденного приказом Министра Финансов № 118 от 06.08.2013, согласно принципу метода начислений расходы признаются в периоде, в котором они были понесены, независимо от времени выплаты денежных средств или компенсации в другой форме.
         В соответствии с пунктом 52 подпункт 1), с пунктом 53 подпункт 2) и пунктом 55 Национального Стандарта бухгалтерского Учета „Собственный капитал и обязательства”, утвержденного вышеупомянутым приказом, долги, начисленные включают в себя долги перед персоналом. Задолженность перед персоналом включают в себя задолженность по другим операциям - материальная помощь, возмещение расходов на служебные командировки, закупка товаров и услуг осуществленных сотрудниками, использование личного имущества в служебных целях и др. Задолженность перед персоналом по прочим операциям учитываются как увеличение стоимости активов, затрат/расходов или уменьшению торговых обязательств и увеличение текущих долгов.
        Таким образом, стоимость талонов на питание, которые должны быть выданы работникам включается в состав расходов на момент возникновения задолженности работодателя перед эмитентом талонов на питание. В то же время, согласно статьи 3 части (4) Закона №. 166 от 21.09.2017 о талонах на питание, работодатели обязаны вести учет предоставленных работникам талонов на питание.
         А также, в соответствии с пунктом 23 Положения о талонах на питание, утвержденного Постановлением Правительства №. 227 от 12.03.2018, предусматривает, что работодатель обязан на момент предоставления талонов на питание для работников, вести учет согласно Регистру учета талонов работникам (приложение к).
        Соответственно, погашение долгов перед работниками осуществляется в соответствии с информацией, записанной в Регистре учета талонов на питание, выдаваемых работникам в соответствии с вышеупомянутым Положением.
[Основание: Разъяснения Министерства Финансов № 09/3-06/206 от 21июня 2018]

Дата архивирования ответа - 27.02.2025
news-events
1990 - 2025 © Serviciul Fiscal de Stat
Политика использования файлов cookie Политика конфиденциальности Политика Социальных Сетей Условия и положения