Разрешается ли вычет у хозяйствующего субъекта в налоговых целях расходов на проведение публичных мероприятий (конкурсы, праздники и.т.д.) организованных на основании лишь письменной просьбы публичных учреждений?           Согласно положениями ч. (1) ст. 36 Налогового кодекса, хозяйствующий субъект-резидент имеет право на вычет любых сделанных им в течение налогового периода пожертвований на благотворительные или спонсорские цели, в размере, установленном в данной статье.           В то же время, согласно положениям ч. (2) и (3) данной статьи, могут вычитаться только пожертвования, сделанные в благотворительных целях или в целях спонсорской поддержки в отношении публичных органов и публичных учреждений, предусмотренных в статье 51, некоммерческих организаций, предусмотренных в части (1) статьи 52, а также детских домов семейного типа, подтвержденные в порядке, установленном Правительством.          Порядок подтверждения пожертвований на благотворительные цели и спонсорскую поддержку осуществляется согласно Положения о порядке подтверждения пожертвований на благотворительные цели и спонсорскую поддержку, утвержденной Постановлением Правительства № 489 от 4 мая 1998 г.           Следовательно, вычет расходов на благотворительные или спонсорские цели будут разрешены в установленном размере, а также при условии соблюдения порядка документального подтверждения таковых, утвержденного вышеуказанным Положением.          Понесенные расходы, не могут быть квалифицированы как пожертвование, осуществленное в благотворительных и спонсорских целях и, следовательно, не разрешены на вычеты в налоговых целях при определении налоговых обязательств по подоходному налогу, лишь на базе письма изданного публичным учреждением, за исключением пожертвований, сделанных в денежной форме.

Дата архивирования ответа - 10.09.2018

Дата архивирования ответа - 08.10.2024

        Вычитаются ли расходы хозяйствующего субъекта на проведение благотворительных мероприятий в пользу органов публичной власти или некоммерческих организаций?           В соответствии с положениями ч. (2) и (3) ст. 36 Налогового кодекса, могут вычитаться только пожертвования, сделанные в благотворительных целях или в целях спонсорской поддержки в отношении публичных органов и публичных учреждений, указанных в статье 51, некоммерческих организаций, указанных в части (1) статьи 52, а также детских домов семейного типа, подтверждённые согласно Положению о порядке подтверждения пожертвований на благотворительные цели и спонсорскую поддержку, утвержденного Постановлением Правительства № 489 от 4 мая 1998 г.          В то же время, согласно положениями ч. (1) ст. 36 вышеуказанной статьи, хозяйствующий субъект-резидент имеет право на вычет любых сделанных им в течение налогового периода пожертвований на благотворительные цели и спонсорскую поддержку, в размере установленном в данной статье.

Дата архивирования ответа - 10.09.2018

Дата архивирования ответа - 04.02.2025

        Разрешаются ли к вычету в налоговых целях расходы по спонсорству, понесенные экономическим агентом в пользу Примэрии для строительства дороги, которая является публичной собственностью?           Согласно ч. (1) – (3) ст. 36 Налогового кодекса, хозяйствующий субъект–резидент имеет право на вычет любых сделанных им в течение налогового года пожертвований на благотворительные или спонсорские цели в пользу публичных органов и публичных учреждений, указанных в статье 51, некоммерческих организаций, указанных в части (1) статьи 52 Налогового кодекса, а также детских домов семейного типа, в размере, установленном в данной статье, при условии соблюдения порядка подтверждения расходов на спонсорские цели, утвержденного Постановлением Правительства № 489 от 4 мая 1998 года.

Дата архивирования ответа - 03.04.2018

        В соответствии с положениями ч. (2) и (3) ст. 36 Налогового кодекса, могут вычитаться только пожертвования, сделанные в благотворительных целях или в целях спонсорской поддержки в отношении публичных органов и публичных учреждений, указанных в статье 51, некоммерческих организаций, указанных в части (1) статьи 52, а также детских домов семейного типа, подтверждённые согласно Положению об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденной Постановлением Правительства № 693 от 11 июля 2018 г.          Согласно п. 63 указанного Положения, основанием для предоставления благотворительных пожертвований или спонсорской поддержки является договор дарения и письменное заявление организации, желающей получить такую помощь и имеющей на это право в рамках Кодекса.          Одновременно, в соответствии с п. 65 Положения, в случае, когда пожертвования имеют неденежную форму, подтверждение пожертвования осуществляется на основании следующих документов:          1) договор о благотворительной помощи/договор о спонсорской поддержке, заключенный между благотворителем/спонсором и получателем благотворительной помощи/спонсорской поддержки в простой письменной форме, а в случае дарения недвижимого имущества на благотворительные цели/спонсорской поддержки, удостоверяемый нотариально, с перечислением каждой пожертвованной ценности (товары и материалы) и с указанием цели или назначения пожертвований;          2) заключенный договор, полномочия от получателя и, в случае наличия решения руководства организации, предоставляющей благотворительную помощь/спонсорскую поддержку, имущество передается получателю на основании первичного документа строгой отчетности – налоговой накладной. В налоговой накладной указываются наименование товаров, грузоотправитель и грузополучатель, а в нижней ее части должно быть примечание «Благотворительная помощь»/«Спонсорская поддержка».          Также, согласно п. 66 данного Положения, в случае, если пожертвования на благотворительные цели или спонсорская поддержка были сделаны в денежной форме, то помимо договора дарения/спонсорства, подтверждающим документом является платежное поручение в адрес получателя.

Дата архивирования ответа - 10.09.2018

        Каков порядок подтверждении пожертвований на благотворительные цели и спонсорскую поддержку в случае их вычетов из облагаемого дохода?         Согласно положениям ч. (1) ст. 52 Налогового кодекса, к некоммерческим организациям относятся организации, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством, а именно:         a) общественное объединение – согласно Закону об общественных объединениях № 837-XIII от 17 мая 1996 года;         b) фонд – согласно Закону о фондах № 581-XIV от 30 июля 1999 года;      c) благотворительная организация – согласно Закону о благотворительности и спонсорстве № 1420-XV от 31 октября 2002 года;         d) религиозная организация – согласно Закону о свободе совести, мысли и вероисповедания № 125-XVI от 11 мая 2007 года;         e) политические партии и общественно-политические организации – согласно Закону о политических партиях № 294-XVI от 21 декабря 2007 года;         f) периодические издания и агентства печати – согласно Закону о печати № 243-XIII от 26 октября 1994 года и Закону о разгосударствлении публичных периодических изданий № 221 от 17 сентября 2010 года.         Порядок подтверждения пожертвований на благотворительные цели и спонсорскую поддержку осуществляется согласно Положения о порядке подтверждения пожертвований на благотворительные цели и спонсорскую поддержку, утвержденной Постановлением Правительства № 489 от 4 мая 1998г.         Следовательно, согласно п.12 и п.13 упомянутого Положения, пожертвования могут осуществляться как в денежной, так и в неденежной формах. Основанием для предоставления благотворительных пожертвований или спонсорской поддержки является письменное заявление организации, желающей получить такую помощь и имеющей на это право в рамках Налогового кодекса.         В тоже время, согласно п.15 того же Положения, в случае, когда пожертвования имеют неденежную форму, подтверждение пожертвования осуществляется следующим образом:         - между благотворителем/спонсором и получателем благотворительной помощи/спонсорской поддержки заключается договор о благотворительной помощи/договор о спонсорской поддержке в простой письменной форме, а в случае дарения недвижимого имущества на благотворительные цели/спонсорской поддержки, удостоверяемый нотариально, с перечислением каждой пожертвованной ценности (товары и материалы) и с указанием цели или назначения пожертвований;         - благотворитель/спонсор по этому договору обязуется передать в собственность получателя благотворительную помощь/спонсорскую поддержку в виде имущества, ценностей для целей, предусмотренных статьями 2 и 3 Закона о благотворительности и спонсорстве, а последний, в свою очередь, обязуется распределять (использовать) их на эти цели;         - на основании заключенного договора, полномочий от получателя и при наличии решения руководства организации, предоставляющей благотворительную помощь/спонсорскую поддержку, имущество передается получателю согласно товаротранспортной накладной. В товаротранспортной накладной указываются наименование товаров, грузоотправитель и грузополучатель, а в нижней ее части должно быть примечание "Благотворительная помощь"/"спонсорская поддержка". Физические лица не зарегистрированные в качестве субъектов предпринимательской деятельности не представляют товаротранспортную накладную;         - указанные документы являются основанием для признания благотворительных пожертвований/спонсорской поддержки в не денежной форме как вычетов.         Одновременно, согласно п.16 данного Положения, в случае, если пожертвования были сделаны в денежной форме, то подтверждающим документом является платежное поручение в адрес организаций. [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением Налогового кодекса ч.(1) ст.52 согласно Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 281 от 27.06.2016 опубликованный в M.O. №. 472-477/(5905-5910) от 27 декабря 2016 г.]

Дата архивирования ответа - 10.09.2018

Дата архивирования ответа - 08.10.2024

Дата архивирования ответа - 08.10.2024

        Обязана организация, осуществляющая спонсорство в благотворительных целях, выдавать налоговую накладную?           В соответствии с положениями ч. (2) ст.1 Закона о благотворительности и спонсорстве № 1420-XV от 31 октября 2002 года, под спонсорской деятельностью понимается спонсорская деятельность, осуществляемая физическими и юридическими лицами добровольно по просьбе лица и состоит в предоставлении ему финансовых и материальных средств для поддержки мероприятий общественного значения.          Согласно ст. 36 Налогового кодекса, хозяйствующий субъект–резидент имеет право на вычет любых сделанных им в течение налогового периода пожертвований на благотворительные или спонсорские цели, но не более 5 % от облагаемого дохода. В соответствии с настоящей статьей могут вычитаться только пожертвования, сделанные в благотворительных целях или в целях спонсорской поддержки в отношении публичных органов и публичных учреждений, указанных в ст. 51, некоммерческих организаций, указанных в ч. (1) ст. 52, а также детских домов семейного типа.          Согласно положениям ст.19 и ст.20 Закона о бухгалтерском учете №113-XVI от 27 апреля 2007 года, экономические факты учитываются на основе первичных и сводных документов.          Вместе с тем, начиная с 28 октября 2017 года все организации, имеющие статус плательщика НДС, а также не зарегистрированные в качестве плательщика НДС, которые в соответствии с действующим законодательством обязаны вести бухгалтерский учет, будут использовать в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности бланк строгой отчетности „Налоговая накладная”, утвержденный Приказом Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 года.          Следовательно, предоставление услуг, в соответствии со ст. 19 и ст. 20 Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27 апреля 2007 года, должно быть подтверждено налоговой накладной, принимая во внимание специальный режим налогообложения НДС сделки. Налоговая накладная заполняется с пометкой „Пожертвование на благотворительную/спонсорскую поддержку”.

Дата архивирования ответа - 12.04.2019

Дата архивирования ответа - 04.02.2025

        Принимаются к вычету в налоговых целях расходы на спонсорство?           В соответствии с положениями ч. (2) ст.1 Закона о благотворительности и спонсорстве № 1420-XV от 31 октября 2002 года, под спонсорской деятельностью понимается спонсорская деятельность, осуществляемая физическими и юридическими лицами добровольно по просьбе лица и состоит в предоставлении ему финансовых и материальных средств для поддержки мероприятий общественного значения.         Согласно ст. 36 Налогового кодекса, хозяйствующий субъект–резидент имеет право на вычет любых сделанных им в течение налогового периода пожертвований на благотворительные или спонсорские цели, но не более 5 % от облагаемого дохода. В соответствии с настоящей статьей могут вычитаться только пожертвования, сделанные в благотворительных целях или в целях спонсорской поддержки в отношении публичных органов и публичных учреждений, указанных в ст. 51, некоммерческих организаций, указанных в ч. (1) ст. 52, а также детских домов семейного типа.         Таким образом, для возможность вычетов, предусмотренных ст. 36 Налогового кодекса, хозяйствующие субъекты должны обеспечить документирование понесенных расходов, согласно порядку, установленному Положением о порядке подтверждения пожертвований на благотворительные цели и/или спонсорскую поддержку, утвержденным Постановлением Правительства № 489 от 4 мая 1998 года.         Вместе с тем, начиная с 28 октября 2017 года все организации, имеющие статус плательщика НДС, а также не зарегистрированные в качестве плательщика НДС, которые в соответствии с действующим законодательством обязаны вести бухгалтерский учет, будут использовать в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности бланк строгой отчетности „Налоговая накладная”, утвержденный Приказом Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 года.         Налоговая накладная заполняется с пометкой „Пожертвование на благотворительную/спонсорскую поддержку”.

Дата архивирования ответа - 03.04.2018

Дата архивирования ответа - 08.10.2024

Дата архивирования ответа - 04.02.2025