Налоговые убытки, признание расходов в соответствующие налоговые периоды (ст. 32, 44 НК)
- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.3 Вычеты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
- 29.1.3.6 Налоговые убытки, признание расходов в соответствующие налоговые периоды (ст. 32, 44 НК)
29.1.3.6.1 Каким образом осуществляется распределение расходов в налоговых целях, учитывая, что эти расходы связанны исключительно с осуществлением предпринимательской деятельности, если например расходы на медицинское страхование здоровья работников откомандированных за пределы Республики Молдова, понесенные в июне 2010 на один год (июнь 2010 – май 2011)?
Приказ ГНС 0, от 01.01.2011
Согласно ст. 44 часть (3) пункт b) Налогового кодекса, под методом начислений понимается метод, в соответствии с которым вычеты разрешаются в налоговом году, в котором были начислены либо произведены расходы или другие выплаты, если только они не должны быть учтены в другом налоговом году в целях правильного отражения дохода.
В то же время ст. 121 часть (1) Налогового кодекса, под налоговым периодом по подоходному налогу понимается календарный год, по окончании которого определяется налогооблагаемый доход и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Следовательно, согласно данным указанных в запросе, расходы на медицинское страхование здоровья работников откомандированных за пределы Республики Молдова, понесенные в июне 2010 на один год (июнь 2010 – май 2011), которые включают расходы отнесенные к двум налоговым периодам 2010 и 2011, данные расходы должны вычитаться пропорционально налоговому периоду к которому они относятся.
Дата добавления ответа - 20.06.2013
29.1.3.6.2 Как будут отражаться убытки, зарегистрированные в предыдущих периодах, при примении общеустановленного налогового режима, если в текущем налоговом периоде применяется режим для субъектов сектора малых и средних предприятий?
Приказ ГНС 276, от 25.05.2021
В соответствии со ст.32 ч.(1) Налогового кодекса, если в налоговом периоде расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, превышают валовой доход налогоплательщика в данном налоговом периоде, то сумма убытков от этой деятельности переносится последовательно на пять последующих налоговых периодов.
Учитывая то, что Налоговый кодекс не предусматривает каких-либо дополнительных ограничений, связанных с изменением режима налогообложения подоходным налогом, экономический агент, представляющий Форму VEN12, может переносить убытки последовательно на пять последующих налоговых периодов, возникшие в предыдущем налоговом периоде, если они были сформированы в период, за которые представлялась форма VEN12.
При этом в периоды, в которых экономический агент был субъектом сектора малых и средних предприятий, он не может пользоваться положениями ст.32 Налогового кодекса, так как, данный алгоритм расчета объекта налогообложения не содержит каких-либо норм, которые предоставляют возможность перенесения налоговых убытков.
Дата добавления ответа - 26.05.2021
Архив
Приказ ГНС 276, от 25.05.2021
Как будут отражаться убытки, зарегистрированные в предыдущих периодах, при примении общеустановленного налогового режима, если в текущем налоговом периоде применяется режим IVAO?
В соответствии со ст.32 ч.(1) Налогового кодекса (в редакции 2017 года), если в налоговом периоде расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, превышают валовой доход налогоплательщика в данном налоговом периоде, то сумма убытков от этой деятельности переносится последовательно на пять последующих налоговых периодов (начиная с 1 января 2017 года).
Поэтому, учитывая то, что Налоговый кодекс не предусматривает каких-либо дополнительных ограничений, связанных с изменением режима налогообложения подоходным налогом, экономический агент, представляющий Форму VEN12, может использовать убытки, возникшие в предыдущие налоговые периоды, если они были сформированы в периоды, за которые представлялась форма VEN12.
При этом в периоды, в которых экономический агент был субъектом налогообложения IVAO, он не мог пользоваться положениями ст.32 ч.(1) Налогового кодекса, так как, что алгоритм расчета объекта налогообложения не содержит каких-либо норм, которые предоставляют возможность перенесения налоговых убытков.
Дата архивирования ответа - 19.07.2017
Архив
Приказ ГНС 276, от 25.05.2021
Вправе ли экономический агент, который зарегистрировал убытки в прошедшие периоды использовать их, если в последующем он становился плательщиком IVAO, но снова перешёл на общеустановленный режим?
В соответствии со ст.32 ч.(1) Налогового кодекса, если в налоговом году расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, превышают валовой доход налогоплательщика в данном году, то сумма убытков от этой деятельности переносится последовательно в равных долях на три последующих года.
Поэтому, учитывая то, что Налоговый кодекс не предусматривает каких-либо дополнительных ограничений, связанных с изменением режима налогообложения подоходным налогом, экономический агент, представляющий Форму VEN12, может использовать убытки, возникшие в предыдущие налоговые периоды, если они были сформированы в периоды, за которые представлялась форма VEN12.
При этом в периоды, в которых экономический агент был субъектом налогообложения IVAO, он не мог пользоваться положениями ст.32 ч.(1) Налогового кодекса, так как, что алгоритм расчета объекта налогообложения не содержит каких-либо норм, которые предоставляют возможность перенесения налоговых убытков.
Дата архивирования ответа - 19.07.2017
29.1.3.6.3 .
Приказ ГНС 220, от 19.07.2017
..
Дата добавления ответа - 19.07.2017
Архив
Приказ ГНС 220, от 19.07.2017
Вправе ли экономический агент использовать убытки за последующие периоды, если они были сформулированы в период действия нулевой ставки по подоходному налогу?
В соответствии со ст.32 ч.(1) Налогового кодекса, если в налоговом году расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, превышают валовой доход налогоплательщика в данном году, то сумма убытков от этой деятельности переносится последовательно в равных долях на три последующих года.
Соответственно, учитывая то, что Налоговый кодекс не предусматривает каких-либо дополнительных ограничений, относясизщся к периоду применения нулевой ставки по подоходному налогу, сумма убытков, относясихщся к текущему году может быть использована.
Дата архивирования ответа - 19.07.2017
29.1.3.6.4 Как будeт переносится сумма убытков в целях налогообложения за отчетные периоды до 2016 г.?
Приказ ГНС 132, от 02.02.2017
В целях налогообложения убытки возникают в результате того что расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности признанные в целях налогообложения, превышают доходы связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. Расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности (превышение предусмотреных вычетов, над валовым доходом в соответствии с Налогового кодекса) переносятся последовательно на последующие налоговые периоды, с учетом положений ст. 32 Налогового кодекса, существующих в момент их образования.
В соответствии с положениям п. (1) ст.32 Налогового кодекса (в редакции Закона N. 137 от 17.06.2016), если в налоговом году расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, превышают валовой доход налогоплательщика в данном году, то сумма убытков от этой деятельности переносится последовательно в равных долях на пять последующих года.
За отчетные периоды до 2016 г., согласно положениям ст. 32 Налогового кодекса, предусмотривалось право на перенесение убытков на три последующие налоговые периода.
Таким образом, убытки, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности за период 2012-2015 годов, должны были переносится последовательно на три последующих налоговых периодов, а убытки, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности на период, начиная с 2016 года, переносится последовательно на пять последующих налоговых периодов.
Сумма, разрешенная на перенос, за один налоговый период следующим за годом, в котором зарегистрировались убытки, определяется налогоплательщиком в пределах зарегистрированного налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму разрешенного для удержания.
Дата добавления ответа - 12.04.2019
