Окончательное удержание налога из роялти (ч. (31) ст. 901 НК)
- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
- 29.1.7.6 Окончательное удержание налога из роялти (ч. (31) ст. 901 НК)
29.1.7.6.1 Налогоплательщик выплачивает физическому лицу сумму за услуги в виде роялти, как удерживается налог у источника выплаты?
Приказ ГНС 993, от 07.10.2016
Согласно п. h) ст. 18 Налогового кодекса, роялти считаются облагаемым источником дохода.
Согласно положениям ч. (31) ст. 901 Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере 12 процентов с роялти, выплаченных в пользу физических лиц (окончательное удержание).
В то же время отмечаем, что согласно п. z11) ст. 20 Налогового кодекса, доходы в виде роялти физических лиц в возрасте 60 лет и более в области литературы, искусства и науки являются необлагаемыми источниками дохода.
Хозяйствующий субъект не отразит в налоговой отчетности о выплаченных доходах и удержанном у источника выплаты подоходном налоге выплаченные физическому лицу доходы, которые, согласно положениям Налогового кодекса, представляют источники дохода не облагаемым налогом.
Дата добавления ответа - 10.10.2016
Архив
Приказ ГНС 993, от 07.10.2016
Налогоплательщик выплачивает физическому лицу сумму за услуги в виде роялти, как удерживается налог у источника выплаты?
Согласно п. h) ст. 18 Налогового кодекса, роялти считается облагаемым источником дохода.
Согласно положениям ч. (31) ст. 901 Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере 12 процентов с роялти, выплаченных в пользу физических лиц (окончательное удержание).
В то же время отмечаем, что согласно п. z11) ст. 20 Налогового кодекса, доходы в виде роялти физических лиц в возрасте 60 лет и более в области литературы, и искусства, являются необлагаемыми источники дохода.
Дата архивирования ответа - 10.10.2016
29.1.7.6.2 Каков порядок налогообложения доходов в виде роялти, выплачиваемые физическим лицам?
Приказ ГНС 80, от 14.02.2025
Согласно пкт.1) ст.12 Налогового кодекса, роялти (периодические платежи) это платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или передачу права использования любого авторского права и/или смежных прав, в том числе на произведение литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, любого патента на изобретение, товарного знака, чертежа или модели, плана, компьютерной программы, секретной формулы или процесса, за использование или передачу права использования информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.
Для целей настоящего понятия не составляют роялти:
- платежи при приобретении программного обеспечения, предназначенного исключительно для работы этого программного обеспечения, включая установку, внедрение, хранение, настройки или обновление;
- платежи при полном приобретении авторского права на программное обеспечение или ограниченного права его копирования исключительно с целью его использования пользователем или с целью его продажи в рамках договора распространения;
- платежи за получение прав распространения продукта или услуги без предоставления права воспроизведения;
- платежи за доступ к спутникам путем аренды транспондеров либо за использование кабелей или трубопроводов для транспортировки энергии, газа или нефти, если клиент не является владельцем транспондеров, кабелей, труб, оптических волокон или подобных технологий;
- платежи за использование услуг электронных коммуникаций в соглашениях о роуминге, радиочастот, электронных коммуникаций между операторами.
В соответствии с п. h) ст. 18 Налогового кодекса, роялти (периодические платежи считаются источником дохода, облагаемый налогом.
Также, в пкт. z11) ст.20 Налогового кодекса, доходы в виде роялти физических лиц в возрасте 60 лет и более в области литературы, искусства и науки являются источниками дохода не облагаемые налогом.
Одновременно, согласно положениям ч. (31) ст.901 Налогового кодекса лица, указанные в статье 90, удерживают и уплачивают в бюджет 12% с роялти, выплаченных в пользу физических лиц.
Таким образом, кроме субъектов, указанных в пкт. z11) ст.20 Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90 Налогового кодекса, обязаны удерживать и уплачивать налог в бюджет в размере 12% от дохода в виде роялти, выплачиваемого физическим лицам.
Следовательно, доходы в виде роялти, выплачиваемые физическим лицам, облагаются налогом окончательно у источника выплаты и не должны быть декларированы и включены в валовой доход физического лица.
Дата добавления ответа - 14.02.2025
Архив
Приказ ГНС 80, от 14.02.2025
Приказ ГНС 546, от 23.05.2013
Согласно положениям п. h) ст. 18 Налогового кодекса, роялти (периодические платежи), за исключением выплачиваемых в пользу физических лиц, считаются источником дохода, облагаемым налогом.
Одновременно, согласно положениям ст.901 часть (31) лица, указанные в статье 90, удерживают и уплачивают в бюджет 12% с роялти, выплаченных в пользу физических лиц.
Источники дохода не облагаемые налогом, установлены в ст.20 Налогового кодекса, и соответственно, если такой доход не отражён в статье 20 Налогового кодекса, он не может считаться источником дохода не облагаемого налогом.
Лица, указанные в статье 90 Налогового кодекса, обязаны удерживать и уплачивать налог в бюджет в размере 12% от дохода в виде роялти, выплачиваемого физическим лицам, в противном случае они будут привлечены к ответственности в соответствии с действующим законодательством.
Таким образом, доходы в виде роялти, выплачиваемые физическим лицам, облагаются налогом окончательно у источника выплаты и не могут быть признаны и включены в валовой доход физических лиц.
Дата архивирования ответа - 14.02.2025
