Каким образом осуществляется налогообложение подарков вручаемых физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, в ходе проведения рекламной кампании?  Согласно ст. 5 пункт 38) Налогового кодекса, рекламной кампанией является способ продвижения продаж путем организации конкурсов, игр, лотерей, публично объявленных и проводимых в течение ограниченного периода с вручением подарков, призов, выигрышей.          В случае, когда предоставление подарков, призов, выигрышей в пользу физического лица не осуществляющего предпринимательскую деятельность, является результатом рекламной деятельности, то они облагаются налогом согласно ст. 901 части (1) Налогового кодекса, то есть каждый плательщик выигрышей от рекламных кампаний обязан удержать из каждого выигрыша и перечислить в бюджет налог в размере 10 процентов. Не удерживается налог, в случае, когда стоимость приза не превышает 10% от суммы личного освобождения предусмотренного ст. 33 части (1) Налогового кодекса. [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с аннулированем ст.901 ч.(1) Налогового кодекса согласно Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 166 от 11.10.2013 в силу с 01.11.2013 (опубликованные в Monitorul Oficial № 243-247/687 от 01.11.2013)]

Дата архивирования ответа - 23.11.2016

        [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с тем что часть (1) ст.901 утратила силу соглсно Закону №166 от 11.10.2013г.(в действии с 01.11.2013г .)]

Дата архивирования ответа - 16.08.2017

В соответствии сположениями п. 38) ст. 5 Налогового кодекса, рекламная кампания — это способпродвижения продаж путем организации конкурсов, игр, лотерей, публичнообъявленных и проводимых в течение ограниченного периода с вручением подарков,призов, выигрышей.   Согласно п. p1) ст. 20 Налогового кодекса, выигрыш,полученный в рекламных кампаниях и/или лотереях является необлагаемымисточником дохода.  Следовательно,при выплате выигрышей от рекламных компаний и лотерей удержания у источникавыплаты не производится.

Дата архивирования ответа - 06.03.2018

Дата архивирования ответа - 26.09.2024

        Какой порядок налогообложения доходов выигрышей в азартных играх, исходя из изменения произведённых в Налоговом кодексе Законом № 292 с 16.12.2016 г.?         Законом № 292 с 16.12.2016 г. были осуществлены изменения в Налоговом кодексе, устанавливающие в качестве источника налогооблагаемого дохода в общий размер выигрышей, полученных от рекламных кампаний и/или лотерей (ст.20 лит.p1) Налогового кодекса), за исключением доходов, с которых производится окончательное удержание у источника выплаты и от полученных доходов, и/или спортивных пари (ст.901 ч.(33) Налогового кодекса).         Данный Закон не предусматривает специальных норм относительно его введения в действие, поэтому, Закон вступает в силу со дня его опубликования в Monitorul Oficial, то есть 06.01.2017 г.         Вместе с тем, в части отношении положений Налогового кодекса, обращаем внимание, что изменения и/или дополнения, в Налоговый кодекс и в законы о введении в действие разделов Налогового кодекса, вступают в силу через 180 календарных дней со дня опубликования закона о внесении изменений и/или дополнений в Официальном мониторе Республики Молдова (ст.7 ч.(11) Налогового кодекса).         Исходя из вышеизложенного, изменения, произведённые в ст.20 лит. р1) и ст.901 ч.(33) Налогового кодекса, осуществление Законом № 292 с 16.12.2016 г., вводятся в действие через 180 календарных дней с 06.01.2017 г., то есть начиная с 5 июля 2017 г.         Таким образом, до 4 июля 2017 года, выигрыши, полученные от рекламных кампаний и/или лотерей, и/или спортивных ставок будут облагаться налогом в соответствии с положениями Налогового кодекса, в редакции Закона № 281 с 12.16.2016 г., а именно:         •выигрыши от рекламных кампаний, и/или лотерей, и/или спортивных пари в части, в которой величина каждого выигрыша не превышает 10 процентов личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33, не включаются в валовой доход (ст.20 лит.р1));         •каждый плательщик выигрышей, в соответствии с ст.901 ч.(33) Налогового кодекса обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере:         - 18 процентов выигрышей от азартных игр, за исключением выигрышей от рекламных компаний, и/или лотерей, и/или спортивных пари;         - 18 процентов выигрышей от рекламных кампаний, и/или лотерей, и/или спортивных пари в части, в которой величина каждого выигрыша превышает 10 процентов личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33, и не превышает 50 тысяч леев;         - 25 процентов выигрышей от рекламных кампаний, и/или лотерей, и/или спортивных пари в части, в которой величина каждого выигрыша равняется или превышает 50 тысяч леев.         Дополнительно к вышеизложенному сообщаем, что, начиная с 01.01.2017 г., понятие заработок в целях налогообложения определяется следующим образом:         Выигрыш – валовой доход, полученный от азартных игр, лотерей и рекламных кампаний как в денежной, так и в не денежной форме. В целях применения настоящего понятия выигрыш от азартных игр в казино или в игровых автоматах представляет собой документально подтвержденную положительную разницу между суммой выигрыша и суммой ставок. В иных случаях, выигрыш представляет собой общую сумму выигрыша.

Дата архивирования ответа - 06.03.2018

Согласно п. 38) ст. 5 Налогового кодекса, рекламная кампания – это способ продвижения продаж путем организации конкурсов, игр, лотерей, публично объявленных и проводимых в течение ограниченного периода с вручением подарков, призов, выигрышей.         В то же время, согласно положениям Главы III Закона о рекламе № 1227 от 27 июня 1997 г., реклама осуществляется посредством: радио и телевидения, периодических печатных изданий кино- и видео обслуживания, с применением телефонных, телеграфных и телексных линий, наружной рекламы, рекламы на транспортных средствах и почтовых отправлениях.         Таким образом, публичный характер рекламной кампании определяется по одному из источников ее осуществления, предусмотренному в данном Законе.

Дата архивирования ответа - 18.05.2023

        Согласно п. p2) ст. 20 Налогового кодекса, выигрыши в рекламных кампаниях в части, в какой величина каждого выигрыша не превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса, не облагаемый налогом.         Согласно п. 14) ст. 12 Налогового кодекса, понятие выигрыш является валовой доход, полученный от азартных игр, лотерей и рекламных кампаний как в денежной, так и в не денежной форме.         Согласно ч.(33) ст. 901 Налогового кодекса, каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 12 процентов, от выигрышей в рекламных кампаниях в части, в какой величина каждого выигрыша превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса.         В случае, если величина выигрышей не превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса, тогда они квалифицируются, как не облагаемые налогом источники дохода.         [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 178 от 26.07.2018 (опубликованные в Monitorul Oficial № 309-320 от 17.08.2018), вступили в силу с 01.10.2018.]

Дата архивирования ответа - 14.02.2020

Согласно первому подабзацу ч.(33) ст. 901 Налогового кодекса, каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 12 процентов, от выигрышей в азартных играх, за исключением выигрышей в лотереях и/или спортивных пари.          Согласно п. 14) ст. 12 Налогового кодекса, понятие выигрыш от азартных игр в казино или в игровых автоматах представляет собой документально подтвержденную положительную разницу между суммой выигрыша и суммой ставок. В иных случаях, выигрыш представляет собой общую сумму выигрыша.          Таким образом, принимая во внимание вышеизложенное, плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 12 процентов, от положительной разницы между суммой выигрыша и суммой ставок, документально подтвержденную.          В случае отсутствии подтверждающих сумму ставок документов, следует облагать общую сумму выигрыша.          (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12..2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019)

Дата архивирования ответа - 14.02.2020

        Согласно ч.(33) ст. 901 Налогового кодекса, каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 18 процентов от выигрышей в азартных играх, за исключением выигрышей в лотереях и/или спортивных пари.         Согласно п. 14) ст. 12 Налогового кодекса, понятие выигрыш от азартных игр в казино или в игровых автоматах представляет собой документально подтвержденную положительную разницу между суммой выигрыша и суммой ставок. В иных случаях, выигрыш представляет собой общую сумму выигрыша.         Таким образом, принимая во внимание вышеизложенное, плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 18 процентов от положительной разницы между суммой выигрыша и суммой ставок, документально подтвержденную.         В случае отсутствии подтверждающих сумму ставок документов, следует облагать общую сумму выигрыша.

Дата архивирования ответа - 14.02.2020

Согласно ч.(33) ст. 901 Налогового кодекса, каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 12 процентов от выигрышей в азартных играх, за исключением выигрышей в лотереях и/или спортивных пари, в части, в какой величина каждого выигрыша не превышает одного процента личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса.          Согласно п. p1) ст. 20 Налогового кодекса, выигрыши в лотереях и/или спортивных пари в части, в какой величина каждого выигрыша не превышает одного процента личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33, является источником дохода, необлагаемым налогом.          Таким образом, принимая во внимание вышеизложенное, плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 12 процентов, от выигрыша в лотереях и/или спортивных пари в части, в какой величина каждого выигрыша превышает один процент личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса.          (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 115 от 15.08.2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 274-278 от 06.09.2019)

Дата архивирования ответа - 12.02.2020

Согласно п. p1) ст. 20 Налогового кодекса, выигрыши в лотереях и/или спортивных пари является источником дохода, необлагаемым налогом.

Дата архивирования ответа - 12.02.2020

        В случае, если вручение подарков, призов, выигрышей в пользу физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, не является результатом проведения рекламной кампании, то они будут облагаться согласно положениям ч. (1) ст. 90 Налогового кодекса, которые предусматривает, что лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, предварительно удерживают как часть налога сумму в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным этим физическим лицом согласно статье 18 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 12.02.2020

Каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 12 процентов от выигрышей в азартных играх, за исключением выигрышей в лотереях и/или спортивных пари, в части, в какой величина каждого выигрыша не превышает одного процента личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33, согласно ч.(33) ст.901 Налогового кодекса.          (Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 171 от 19.12..2019, в силу от 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019)

Дата архивирования ответа - 14.02.2020

        Каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 12 процентов от выигрышей в азартных играх, согласно ч.33 ст.901 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 14.02.2020