Serviciul Fiscal de Stat

29 Impozitul pe venit
29.2 Persoanele fizice ce nu practică activitate de întreprinzător
29.2.9 Regimul fiscal al persoanelor fizice ce desfăşoară activităţi independente

29.2.9.16

Întrebarea-răspuns se transferă în arhivă (vezi subcombartimentul 29.1.16)

29 Impozitul pe venit
29.2 Persoanele fizice ce nu practică activitate de întreprinzător
29.2.9 Regimul fiscal al persoanelor fizice ce desfăşoară activităţi independente

29.2.9.7

Întrebarea-răspuns se transferă în arhivă (vezi subcombartimentul 29.1.16)

29 Impozitul pe venit
29.2 Persoanele fizice ce nu practică activitate de întreprinzător
29.2.9 Regimul fiscal al persoanelor fizice ce desfăşoară activităţi independente

29.2.9.15

Întrebarea-răspuns se transferă în arhivă (vezi subcombartimentul 29.1.16)

29 Impozitul pe venit
29.2 Persoanele fizice ce nu practică activitate de întreprinzător
29.2.9 Regimul fiscal al persoanelor fizice ce desfăşoară activităţi independente

29.2.9.4

Întrebarea-răspuns se transferă în arhivă (vezi subcombartimentul 29.1.16)

29 Impozitul pe venit
29.1 Persoane juridice şi fizice ce practică activitate de întreprinzător
29.1.7 Reţinerea impozitului la sursa de plată
29.1.7.3 Reținerea din alte plăți efectuate în folosul rezidentului (art. 90 CF)

29.1.7.3.27

Asupra căror mijloace de transport se extind prevederile art. 90 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal?

Conform art. 90 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, nu se reține impozitul pe venit la sursa de plată din înstrăinarea mijloacelor de transport rutier.

Potrivit prevederilor art. 5 din Codul transporturilor rutiere nr. 150 din 17.07.2014, vehicul rutier este un sistem mecanic destinat circulaţiei pe drumurile publice, cu sau fără mijloace de autopropulsare. În sensul prezentului cod, sînt considerate vehicule rutiere autovehiculele, remorcile, semiremorcile şi tractoarele, definite astfel:

a) autovehicul – vehicul rutier autopropulsat, suspendat pe roţi, şenile sau tălpi, destinat transportului rutier de persoane sau de bunuri ori efectuării de lucrări;

b) remorcă – vehicul rutier fără motor, conceput şi construit pentru a fi tractat de un autovehicul;

c) semiremorcă – vehicul rutier tractat, conceput pentru a fi cuplat la un tractor sau la o axă de tractare, astfel încît asupra tractorului sau axei de tractare se exercită o forţă verticală semnificativă;

d) tractor – vehicul rutier care, prin concepţie şi construcţie, este destinat exclusiv sau în principal tractării de remorci/semiremorci.

Astfel, prevederile art. 90 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal se extind asupra tuturor vehiculelor rutiere enumerate supra.

29 Impozitul pe venit
29.2 Persoanele fizice ce nu practică activitate de întreprinzător
29.2.9 Regimul fiscal al persoanelor fizice ce desfăşoară activităţi independente

29.2.9.18

Întrebarea-răspuns se transferă în arhivă (vezi subcombartimentul 29.1.16)

29 Impozitul pe venit
29.2 Persoanele fizice ce nu practică activitate de întreprinzător
29.2.9 Regimul fiscal al persoanelor fizice ce desfăşoară activităţi independente

29.2.9.19

Întrebarea-răspuns se transferă în arhivă (vezi subcombartimentul 29.1.16)

29 Impozitul pe venit
29.2 Persoanele fizice ce nu practică activitate de întreprinzător
29.2.9 Regimul fiscal al persoanelor fizice ce desfăşoară activităţi independente

29.2.9.20

Întrebarea-răspuns se transferă în arhivă (vezi subcombartimentul 29.1.16)

29 Impozitul pe venit
29.2 Persoanele fizice ce nu practică activitate de întreprinzător
29.2.9 Regimul fiscal al persoanelor fizice ce desfăşoară activităţi independente

29.2.9.21

Întrebarea-răspuns se transferă în arhivă (vezi subcombartimentul 29.1.16)

29 Impozitul pe venit
29.1 Persoane juridice şi fizice ce practică activitate de întreprinzător
29.1.16
Regimul fiscal al persoanelor fizice ce desfășoară activități independente

29.1.16.2

Care este cota impozitului pe venit care se aplică asupra venitului din activități independente?

În conformitate cu prevederile art.69¹¹ din Codul fiscal, cota impozitului pe venit constituie 1% din obiectul impunerii, dar nu mai puțin de 3000 de lei.

Conform prevederilor art.69¹⁰ din Codul fiscal, obiect al impunerii este venitul din activități independente obținut în perioada fiscală de declarare. Venitul obținut din activități independente constituie venitul din desfășurarea activităților în domeniul comerțului cu amănuntul (cu excepția mărfurilor supuse accizelor), adică suma încasată de la realizarea mărfurilor.

Respectiv, calcularea impozitului pe venit se va efectua prin aplicarea cotei în mărime de 1% asupra venitului din activități independente. În cazul în care suma impozitului calculat este mai mic de 3000 lei anual, contribuabilul este obligat, în temeiul art.69¹¹ din Codul fiscal, să achite impozitul în mărime de 3000 lei (750 lei per trimestru, sau 250 lei pentru fiecare lună de activitate în cazul inițierii sau încetării activității pe parcursul anului fiscal).

29 Impozitul pe venit
29.1 Persoane juridice şi fizice ce practică activitate de întreprinzător
29.1.16
Regimul fiscal al persoanelor fizice ce desfășoară activități independente

29.1.16.4

Care va fi modalitatea de confirmare a procurărilor efectuate de persoanele fizice ce desfășoară activitate independentă?

În cazul efectuării procurărilor de la persoanele fizice care nu desfășoară activitate de întreprinzător, evidența procurărilor se efectuează în registru, conform modelului stabilit de Serviciul Fiscal de Stat (aprobat prin Ordinul SFS nr. 229/2023). Registrul se prezintă la subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat până la data de 25 a lunii următoare încheierii anului fiscal (art. 69⁸ alin. (1) din Codul fiscal).

În celelalte cazuri, contribuabilul este obligat să dețină documentele de proviniență pentru bunurile comercializate (art. 69⁸ alin. (2) din Codul fiscal).

29 Impozitul pe venit
29.1 Persoane juridice şi fizice ce practică activitate de întreprinzător
29.1.16
Regimul fiscal al persoanelor fizice ce desfășoară activități independente

29.1.16.5

Cum urmează a fi deduse cheltuielile suportate pentru procurarea echipamentului de casă și de control de către persoanele care desfășoară activitate independentă?

În temeiul prevederilor art. 69¹¹ alin. (2) din Codul fiscal, în prima perioadă fiscală, contribuabilul este în drept să diminueze suma impozitului pe venit datorat cu suma cheltuielilor suportate pentru procurarea echipamentului de casă și de control utilizat în activitate, cu excepția persoanelor care au beneficiat de compensarea sumei aferente procurării echipamentului de casă și de control.

Prin perioadă fiscală se înțelege anul calendaristic la a cărui încheiere se determină venitul din activitate (art. 69⁹ alin. (1) din Codul fiscal).

Prin urmare, contribuabilul este în drept să își diminueze suma impozitului pe venit datorat cu suma cheltuielilor suportate pentru procurarea echipamentului de casă și de control utilizate în activitate doar în primul an de activitate.

Totodată, contribuabilii care au beneficiat de compensarea cheltuielilor suportate pentru inițierea activității independente din partea Organizației pentru Dezvoltarea Antreprenoriatului, nu vor fi în drept să diminueze suma impozitului pe venit.

29 Impozitul pe venit
29.1 Persoane juridice şi fizice ce practică activitate de întreprinzător
29.1.16
Regimul fiscal al persoanelor fizice ce desfășoară activități independente

29.1.16.6

Care este modul de calculare și achitare a impozitului pe venit din activități independente?

Potrivit art. 69¹² alin. (1) din Codul fiscal, calcularea impozitului pe venit se efectuează prin aplicarea cotei impozitului asupra venitului din activităţi independente, care nu poate constitui mai puţin de 3000 de lei anual.

Potrivit alin. (2) al aceluiași articol, calcularea impozitului pe venit se realizează trimestrial de către Serviciul Fiscal de Stat, prin remiterea avizelor de plată până la data de 25 a lunii următoare trimestrului de gestiune.

Pentru trimestrele I–III se achită 1% din vânzările efectuate pentru fiecare trimestru, dar nu mai puțin de 750 de lei.

În avizul de plată pentru trimestrul IV se recalculează suma impozitului pe venit aferent perioadei fiscale, cu stabilirea diferenței aferente impozitului pe venit corespunzător vânzărilor efectuate pe parcursul anului fiscal și suma impozitului pe venit calculată pentru trimestrele I–III.

Achitarea impozitului pe venit se efectuează până la data de 25 a lunii următoare termenului de prezentare a avizului de plată.

Totodată, pentru contribuabilii care iniţiază sau încetează activitatea pe parcursul perioadei fiscale, calcularea impozitului pe venit se efectuează prin aplicarea cotei impozitului asupra venitului din activităţi independente, care nu poate constitui mai puţin de 250 de lei pentru fiecare lună pe parcursul căreia persoana a fost înregistrată ca subiect al impunerii potrivit art. 69⁷ (art. 69¹², alin. (2¹) din Codul fiscal).

Impozitul pe venit se achită integral la contul trezorerial de venituri al bugetului local conform adresei de domiciliu/reşedinţă a contribuabilului (art. 69¹² alin. (3) din Codul fiscal).

29 Impozitul pe venit
29.1 Persoane juridice şi fizice ce practică activitate de întreprinzător
29.1.16
Regimul fiscal al persoanelor fizice ce desfășoară activități independente

29.1.16.7

Este obligată persoana fizică care desfășoară activitate independentă să se asigure social?

Articolul 4 pct. 3) lit. d) din Legea privind sistemul public de asigurări sociale, nr. 489-XIV din 08.07.1999, prevede asigurarea obligatorie a persoanelor autorizate să desfășoare activitate independentă.

Totodată, conform art. 17 alin. (4) din Legea prenotată, contribuția individuală de asigurări sociale de stat obligatorie în sumă fixă anuală (taxa fixă anuală) se aprobă prin legea bugetului asiguărilor sociale de stat pentru anul respectiv.

29 Impozitul pe venit
29.1 Persoane juridice şi fizice ce practică activitate de întreprinzător
29.1.16
Regimul fiscal al persoanelor fizice ce desfășoară activități independente

29.1.16.8

Are obligația persoana fizică care desfășoară activitate independentă, să achite primele de asigurare obligatorie de asistență medicală?

Potrivit punctului 1 lit. d¹ din anexa nr.2 la Legea 1593-XV din 26 decembrie 2002 cu privire la mărimea, modul și termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală, persoanele ce desfășoară activități independente în domeniul comerțului cu amănuntul (cu excepția mărfurilor supuse accizelor) sunt incluse în categoria de plătitori ai primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală în sumă fixă, care se asigură în mod individual, cuantumul acesteia fiind stabilită anual prin Legea bugetului de stat.

29 Impozitul pe venit
29.1 Persoane juridice şi fizice ce practică activitate de întreprinzător
29.1.16
Regimul fiscal al persoanelor fizice ce desfășoară activități independente

29.1.16.9

Se permite în cadrul activității independente să se comercializeze mărfuri de producție proprie?

Conform art.5 pct. 36¹) din Codul fiscal, activităţi independente reprezintă activităţi de comerţ desfăşurate de către o persoană fizică rezidentă doar în mod individual, fără a constitui o formă organizatorico-juridică, în urma desfăşurării cărora se obţine venit.

Totodată, în conformitate cu art. 3 din Legea cu privire la comerţul interior nr. 231/2010, activitate de comerţ reprezintă activitatea comerciantului în baza unei sau mai multor forme de comerț, exercitate separat sau combinat, participând la circuitul comercial, prin intermediul unităților comerciale, inclusiv prin prestarea serviciilor comerciale complementare.

Respectiv, persoanele fizice în cadrul activității independente au dreptul să comercializeze mărfuri de producție proprie.

Database updates

Sequence 426 from 15-11-2023