La art.11 alin.(6) din Legea nr.1540 din 25 februarie 1998 privind plata pentru poluarea mediului, sunt prevăzute următoarele scutiri de taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului, pentru:

a) mărfurile importate şi/sau livrate din contul împrumuturilor şi granturilor acordate Guvernului, sau acordate cu garanţie de stat, din contul împrumuturilor acordate de organismele financiare internaţionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), destinate realizării proiectelor respective, precum şi din contul granturilor acordate instituţiilor finanţate de la buget, conform listei aprobate de către Guvern;
b) mărfurile destinate proiectelor de asistenţă tehnică, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de către organizaţiile internaţionale şi ţările donatoare în cadrul tratatelor la care Republica Moldova este parte, conform listei aprobate de către Guvern;
c) mărfurile destinate acordării de asistenţă în caz de calamitate naturală, de conflict armat şi în alte situaţii excepţionale, precum şi mărfurile primite în calitate de ajutoare umanitare în modul stabilit de către Guvern;
d) mărfurile şi ambalajele destinate exportului;
e) ambalajul aferent medicamentelor prevăzute de Legea nr.1409/1997 cu privire la medicamente, precum şi ambalajul aferent dispozitivelor medicale prevăzute de Legea nr.102/2017 cu privire la dispozitivele medicale;
f) ambalajul aferent pîinii şi produselor de panificaţie, clasificat la poziţiile tarifare 1901 20 000, 1905 40, 1905 90 300, 1905 90 600 şi 1905 90 900, ambalate în ambalajul primar din materiale plastice (clasificat la poziţiile tarifare 3923 21 000, 3923 29 şi 3923 30) şi ambalajul primar compozit (clasificat la poziţia tarifară 4819 20 000);
g) mărfurile introduse pe teritoriul vamal al ţării de către persoanele fizice şi juridice de pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relaţii fiscale cu sistemul bugetar al acesteia, înregistrate la Camera Înregistrării de Stat a Republicii Moldova, cu condiţia rămînerii mărfurilor respective pe teritoriul necontrolat de către organele constituţionale ale Republicii Moldova;
h) mărfurile fabricate de subiecţii specificaţi la alin.(1), care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului şi la a căror producere au fost utilizate, în calitate de materie primă şi/sau materiale, mărfurile indicate în anexa nr.8;
i) ambalajul primar din materiale plastice (clasificat la poziţiile tarifare 3923 21 000, 3923 29 şi 3923 30), ambalajul primar compozit (clasificat la poziţia tarifară 4819 20 000) sau ambalajul primar din aluminiu (clasificat la poziţia tarifară 7612), cu condiţia că ambalajele menţionate au fost procurate de la persoane fizice şi juridice de pe teritoriul Republicii Moldova, cu excepţia celor care nu au relaţii fiscale cu sistemul bugetar al acesteia, sau au fost anterior importate de către subiecţii specificaţi la alin.(1) ori au fost fabricate de către subiecţii specificaţi la alin.(1) lit.a) cu utilizarea, în calitate de materie primă şi/sau materiale, a mărfurilor indicate în anexa nr.8.

      De asemenea, conform art.54 alin.(10) din Legea nr.209/2016 privind deșeurile, producătorii care plasează pe piaţă nu mai mult de 100 kg de ambalaje pe an (cu excepţia ambalajelor reutilizabile şi a celor de unică folosinţă, supuse sistemului de depozit în conformitate cu art.54¹ alin.(1)) sunt exceptaţi de la obligaţia de a plăti taxa pentru poluarea mediului conform Legii nr.1540/1998 privind plata pentru poluarea mediului, aferentă deşeurilor de ambalaje.

      Totodată, potrivit art. 11 alin. (7) din Legea nr.1540/1998, subiecţii care au atins obiectivul de valorificare se scutesc de plata taxei pe ambalaje. Subiecţii înregistraţi în SIA-MD beneficiază de o scutire de taxa pe ambalaje în funcţie de raportul dintre cantitatea de deşeuri valorificate şi cantitatea de deşeuri care corespunde obiectivului de valorificare, înmulţit cu cota taxei pe ambalaje prevăzută la alin.(4) pct.2) din Legea menționată anterior, după cum urmează: 

                                                  T = Q × Ct − (V/O × Q × Ct),

unde:

T – suma taxei calculată spre plată;

Q – cantitatea de ambalaje plasată pe piaţă, pe fiecare tip de material din care sunt confecţionate;

Ct – cota taxei pe ambalaje aferentă tipului de material din care sunt confecţionate;

V – cantitatea de deşeuri valorificate în anul de raportare, pe fiecare tip de material;

O – cantitatea de deşeuri care corespunde obiectivului de valorificare pentru anul de raportare, pe fiecare tip de material.

[Modificare în Baza generalizată a practicii fiscale în temeiul Legii nr.283 din 05.12.2024 pentru modificarea şi completarea Legii nr.1540/1998 privind plata pentru poluarea mediului, în vigoare de la data 01.01.2025].

     În conformitate cu prevederile art.11 alin.(1) din Legea privind plata pentru poluarea mediului nr.1540-XIII din 25.02.1998, subiecții taxei pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului sînt persoanele juridice, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare, şi persoanele fizice care desfășoară activitate de întreprinzător, sub orice formă stabilită de legislație, şi care:

     Totodată, potrivit prevederilor art.11 alin.(2) din Legea menționată, categoriile de mărfuri ce cauzează poluarea mediului în procesul utilizării sînt următoarele:

a) mărfurile indicate în anexa nr.8 la Legea nr.1540/1998;

b) ambalajul primar, secundar şi/sau terţiar, fabricat din plastic, lemn, hârtie, carton, sticlă, metale (inclusiv aluminiu), ce conţine produse şi/sau facilitează şi protejează manevrarea, transportul mai multor unităţi de produse/bunuri, şi/sau grupează mai multe unităţi de produse/bunuri, şi/sau facilitează livrarea lor de la producător la utilizatorul sau consumatorul final;

c) ambalajele de desfacere.

     Conform prevederilor art.11 alin.(6) lit.h) din Legea menționată, mărfurile fabricate de subiecții specificați la art.11 alin.(1) din Lege, care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului şi la a căror producere au fost utilizate, în calitate de materie primă, mărfurile indicate în anexa nr.8, sînt scutite de taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului.

     Reieșind din cele expuse, sînt scutite de taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului, mărfurile de fabricație proprie livrate de către producător la a căror producere au fost utilizate, în calitate de materie primă, mărfurile indicate în anexa nr.8, indiferent de faptul dacă acestea au fost importate sau procurate de pe teritoriul Republicii Moldova.

     În conformitate cu art.11 alin.(2) din Legea nr.1540 din 25 februarie 1998 privind plata pentru poluarea mediului, obiect al impunerii cu taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului îl constituie:

a) mărfurile indicate în anexa nr.8 la Legea nr.1540/1998;
b) ambalajul primar, secundar şi/sau terţiar, fabricat din plastic, lemn, hârtie, carton, sticlă, metale (inclusiv aluminiu), ce conţine produse şi/sau facilitează şi protejează manevrarea, transportul mai multor unităţi de produse/bunuri, şi/sau grupează mai multe unităţi de produse/bunuri, şi/sau facilitează livrarea lor de la producător la utilizatorul sau consumatorul final;
c) ambalajele de desfacere.

     În conformitate cu prevederile art.11 alin. (4) din Legea nr.1540 din 25 februarie1998 privind plata pentru poluarea mediului, cota taxei pentru mărfurile ce cauzează poluarea mediului în procesul utilizării se stabileşte după cum urmează:

1) pentru mărfurile indicate la anexa nr.8 – conform cotelor stabilite în anexa respectivă;

2) pentru ambalaj – în sumă absolută la o unitate de măsură a greutăţii materialului din care este fabricat ambalajul (plastic, lemn, hârtie, carton, sticlă, metale (inclusiv aluminiu)): 

Materialul ambalajului	Cota taxei pe ambalaje (lei/tonă)
Plastic	4500
Lemn	1400
Hârtie şi carton	1000
Sticlă	2000
Metale (inclusiv aluminiu)	1400

 

*Potrivit art.3 din Legea nr.1540/1998 ambalajul compozit se referă la ambalajul fabricat din două sau mai multe straturi de materiale diferite care nu pot fi separate manual, fiind o unitate integrală constituită dintr-un recipient interior şi un înveliş exterior, care este umplută, depozitată, transportată şi golită ca atare și care este fabricat din materiale ce se atribuie la poziția tarifară 4811.

     În conformitate cu art.11 alin.(1) din Legea nr.1540 din 25 februarie 1998 privind plata pentru poluarea mediului, subiecţi ai taxei pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului reglementate de prezentul articol sunt persoanele juridice, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare, şi persoanele fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător, sub orice formă stabilită de legislaţie, şi anume:

a) producătorii de mărfuri indicate în anexa nr.8 la Legea nr.1540/1998;
b) importatorii de mărfuri indicate în anexa nr.8 la Legea nr.1540/1998;
c) cumpărătorii care procură mărfuri, ambalaje de desfacere, precum şi mărfuri ambalate în ambalaje, prevăzute la alin.(2) din Legea nr.1540/1998, de la persoane fizice şi juridice de pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relaţii fiscale cu sistemul bugetar al acesteia;
d) producătorii şi importatorii care plasează pe piaţă produse şi mărfuri ambalate în ambalaje din materialele prevăzute la alin.(2) lit.b) art.11 din Legea nr.1540/1998;
e) producătorii şi importatorii care plasează pe piaţă ambalajele prevăzute la alin.(2) lit.c) art.11 din Legea nr.1540/1998.

     Potrivit art.11 alin.(3) din Legea nr.1540/1998, obligaţia privind taxa pentru mărfurile indicate la alin. (2) survine:

a) pentru importatori – la momentul importului;
b) pentru producători – la data plasării pe piaţă a produselor şi/sau a mărfurilor ambalate în ambalaje din materialele prevăzute la art.11 alin.(2) lit.b) din Legea menționată;
c) pentru producătorii care plasează pe piaţă ambalajele prevăzute la art.11 alin.(2) lit.c) din Legea menționată – la data plasării pe piaţă a ambalajelor de desfacere;
d) pentru cumpărătorii care procură mărfuri şi/sau ambalaje de desfacere de la persoane fizice şi juridice de pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relaţii fiscale cu sistemul bugetar al acesteia - la data procurării mărfurilor şi/sau ambalajelor.

    În conformitate cu prevederile art.14 alin.(3) din Legea nr.1540 din 25 februarie 1998 privind plata pentru poluarea, subiecţii specificați la art.6, 9 şi 10 din Lege, sînt obligaţi să calculeze, să achite la bugetul de stat plăţile corespunzătoare pînă la data de 25 a lunii februarie a anului următor de gestiune.

    Subiecţii vizaţi la art.11 alin.(1) care nu fac parte dintr-un sistem colectiv ori nu s-au înregistrat ca sistem individual calculează şi achită taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului lunar, până la data de 25 a lunii imediat următoare lunii de gestiune.

    Totodată, subiecţii vizaţi la art.11 alin.(1) care fac parte dintr-un sistem colectiv ori s-au înregistrat ca sistem individual calculează şi achită taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului anual, până la data de 30 aprilie a anului imediat următor anului de gestiune.

     Conform art.11 alin.(4) pct.2² din Legea nr.1540/1998 privind plata pentru poluarea mediului, ambalajele fabricate din materiale care se includ în două sau mai multe categorii se contabilizează şi se raportează la poziţia ambalajului care constituie materialul principal ca masă.

     În conformitate cu art.3 din Legea nr.1540 din 25 februarie 1998 privind plata pentru poluarea mediului, ambalajul reprezintă un produs realizat din materiale de orice natură, destinat pentru a conține bunuri și a le proteja în timpul manevrării, prezentării și livrării lor de la producător la utilizatorul sau consumatorul final și pentru a fi utilizat ca ambalaj primar, ambalaj secundar, ambalaj de desfacere sau ambalaj terțiar.

      Prin urmare, se definesc următoarele noţiuni:

      ambalaj primar – ambalaj destinat pentru a fi folosit în calitate de unitate de vânzare, către utilizatorul final sau consumator, în punctul de vânzare;

     ambalaj secundar – ambalaj destinat pentru a constitui în punctul de vânzare o grupare de unități de vânzare, indiferent dacă este vândut ca atare către utilizatorul sau consumatorul final ori dacă servește numai ca mijloc de umplere a rafturilor în punctul de vânzare. Ambalajul secundar poate fi separat de produs fără a afecta caracteristicile acestuia;

     ambalaj terțiar (ambalaj pentru transport) – ambalaj destinat pentru a facilita manevrarea și transportul mai multor unități de vânzare sau al ambalajelor grupate, precum și pentru a preveni deteriorarea acestora în timpul manevrării sau transportului. Ambalajul terțiar nu include containerele rutiere, feroviare, navale sau aeriene;

      ambalaj compozit – ambalaj fabricat din două sau mai multe straturi de materiale diferite care nu pot fi separate manual, fiind o unitate integrală constituită dintr-un recipient interior și un înveliș exterior, care este umplută, depozitată, transportată și golită ca atare;

     ambalaj de desfacere – obiect conceput sau proiectat pentru a fi umplut în punctele de vânzare, precum şi obiect de unică folosinţă umplut sau conceput astfel încât să fie umplut în punctele de desfacere;

      plasare pe piaţă - furnizare a unui produs pe piaţă pentru prima dată, spre distribuire, consum sau utilizare în activitatea comercială, fie contra cost, fie gratuit.

[Modificare în Baza generalizată a practicii fiscale în temeiul Legii nr.283 din 05.12.2024 pentru modificarea şi completarea Legii nr.1540/1998 privind plata pentru poluarea mediului, în vigoare de la data 01.01.2025].

     Potrivit art. 11 alin, (7), subiecţii care au atins obiectivul de valorificare se scutesc de plata taxei pe ambalaje. Subiecţii înregistraţi în SIA-MD beneficiază de o scutire de taxa pe ambalaje egală cu raportul dintre cantitatea de deşeuri valorificate şi cantitatea de deşeuri care corespunde obiectivului de valorificare prevăzut în anexa nr.2 la Regulamentul privind ambalajele şi deşeurile de ambalaje, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.561/2020, înmulţit cu cota taxei pe ambalaje prevăzută la art.11 alin.(4) pct.2) din Legea 1540/1998, după cum urmează:

                                                 T_f = T_i − ( V/O × T_i ) ,

în care:

T_f – cuantumul taxei care urmează a fi achitată;

T_i – suma taxei pe ambalajele poluante ce revine cantității de ambalaje plasate pe piață pe parcursul perioadei fiscale de raportare;

V – cantitatea de deşeuri valorificate;

O – cantitatea de deşeuri care corespunde obiectivului de valorificare prevăzut în anexa nr.2 la Regulamentul privind ambalajele şi deşeurile de ambalaje, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.561/2020.