Potrivit art.103 alin.(1) pct. 27¹) din Codul fiscal, se scutesc de TVA fără drept de deducere tractoarele agricole de la poziţiile tarifare 870191100, 870192100, 870193100, 870194100, 870195101, 870195109 şi tehnica agricolă de la poziţiile tarifare 842449100, 842482100, 8432, 843320, 843330000, 843340000, 843351000, 843352000, 843353, 843359, 8436, 8437 şi părţi ale acesteia de la poziţiile tarifare 8432, 8436 şi 8437.

     Totodată, conform art. 4 alin. (13⁸) din Legea nr.1417-XIII din 17 decembrie 1997 pentru punerea în aplicare a Titlului III al Codului fiscal, agenţii economici care sunt înregistraţi în calitate de subiecţi ai impunerii cu TVA şi care importă şi/sau achiziţionează mărfuri, articole de completare, utilizate ca materie primă sau materiale la producerea pe teritoriul Republicii Moldova a mărfurilor care cad sub incidenta art.103 alin.(1) pct.27¹) din Codul fiscal, au dreptul la restituirea sumei T.V.A. aferente acestor importuri şi/sau achiziţii, achitată furnizorului sau organului vamal prin intermediul contului bancar, cu condiţia reflectării valorii materiei prime sau materialelor utilizate, la costul mărfii fabricate de la art.103 alin.(1) pct.27¹) din Codul fiscal.
    Astfel, în contextul normei menționate, se acceptă spre restituire, suma TVA aferentă valorii mărfurilor, articolelor de completare importate și/sau procurate, cu condiția reflectării valorii materiei prime sau materialelor utilizate, la costul mărfii fabricate de la art.103 alin. (1) pct.27¹) din Codul fiscal.

    Conform pct.7 din Hotărârea Guvernului nr.93 din 01.02.2013 pentru aprobarea Regulamentului privind restituirea taxei pe valoarea adăugată, solicitarea restituirii TVA se efectuează prin depunerea la Serviciului Fiscal de Stat a cererii de modelul stabilit în anexa nr.1 la prezentul Regulament.

   În cererea de restituire se indică, în mod obligatoriu, suma TVA solicitată spre restituire precum şi sumele TVA ce urmează a fi utilizate în contul stingerii obligaţiilor fiscale şi/sau viitoarelor obligaţii fiscale şi suma mijloacelor spre restituire la contul bancar/de plăţi. Dacă nu este indicată suma solicitată spre restituire, cererea nu se examinează.

    În conformitate art.21 alin.(2) din Legea nr.124 din 19.05.2022, privind identificarea electronică şi serviciile de încredere, semnătura electronică calificată are aceeași valoare juridică ca şi semnătura olografă.

    Totodată, conform art.47 alin.(1) din Legea nr.124 din 19.05.2022, documentul electronic poate fi expediat şi recepționat cu ajutorul sistemelor informaționale şi de comunicații electronice şi/sau al purtătorilor materiali.

    Concomitent, potrivit art.47 alin.(2) din Legea nr.124 din 19.05.2022, documentul electronic se expediază într-un mod ce permite păstrarea şi utilizarea acestuia de către destinatar.

   Astfel, ținem să menționăm că cererile privind restituirea TVA se pot prezenta pe suport de hârtie cu aplicarea semnăturii olografe sau se transmit la adresa de e-mail (mail@sfs.md) cu aplicarea semnăturii electronice.

     Conform pct.3 din Regulamentul privind rambursarea TVA pentru producătorii agricoli, aprobat prin Ordinul MF nr.3 din 13 ianuarie 2023, producătorii agricoli beneficiază de rambursarea TVA în cazul în care întrunesc una din următoarele condiții:

a) nu mai puţin de 70% din activitatea desfăşurată pe parcursul anului 2022, în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada stabilită la pct.1 lit.a), sau pe parcursul anilor 2023-2025, în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada stabilită la pct.1 lit.b), reprezintă una sau mai multe dintre activităţile stipulate în grupele 01.1–01.6 din Clasificatorul activităţilor din economia Moldovei, aprobat prin Ordinul nr.28/2019 al Biroului Naţional de Statistică.

      Ponderea activităţii desfăşurate, se va aprecia în baza:

- raportului dintre suma venitului din desfăşurarea activităţilor menţionate obţinut în anul 2022 şi suma venitului din activitatea operaţională înregistrată în anul 2022, în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada stabilită la pct.1 lit.a);

- raportului dintre suma venitului din desfăşurarea activităţilor menţionate obţinut în anul 2023 şi suma venitului din activitatea operaţională înregistrată în anul 2023, în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada stabilită la pct.1 lit.b).

- raportului dintre suma venitului din desfăşurarea activităţilor menţionate obţinut în anul 2024 şi suma venitului din activitatea operaţională înregistrată în anul 2024, în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada stabilită la pct.1 lit.b).

- raportului dintre suma venitului din desfăşurarea activităţilor menţionate obţinut în anul 2025 şi suma venitului din activitatea operaţională înregistrată în anul 2025, în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada stabilită la pct.1 lit.b).

      Entitatea declară pe propria răspundere (în cererea depusă) că corespunde cerinţelor stipulate în pct.3 lit.a).

b) au suportat pierderi ca urmare a embargoului impus de Federaţia Rusă pentru importul producţiei de origine vegetală din Republica Moldova.

    Conform pct.7 din Regulamentul privind rambursarea TVA pentru producătorii agricoli, aprobat prin Ordinul MF nr.3 din 13 ianuarie 2023, producătorul agricol beneficiază de rambursarea TVA în cazul în care întrunește cumulativ următoarele condiții:

1) a înregistrat suma TVA destinată deducerii în perioada ulterioară pentru perioada fiscală decembrie 2022 (în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada stabilită la pct.1 lit.a)) sau decembrie 2024 (în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada stabilită la pct.1 lit.b));

2) în ultima perioadă fiscală, pentru care se solicită rambursarea TVA, din perioada Programului de rambursare a înregistrat TVA destinată deducerii în perioada ulterioară;

3) a prezentat Declaraţia privind TVA pentru perioada pentru care se solicită rambursarea;

4) a prezentat Darea de seamă forma IPC21 pentru perioada pentru care se solicită rambursarea TVA. Prevederile prezentului subpunct nu se aplică contribuabililor care nu au obligaţia prezentării dării de seamă forma IPC21;

5) a prezentat Darea de seamă fiscală forma BIJ17. Prevederile prezentului subpunct nu se aplică contribuabililor care nu au obligaţia prezentării dării de seamă BIJ17.

    Conform pct. 19 din Regulamentul privind rambursarea TVA pentru producătorii agricoli, aprobat prin Ordinul MF nr.3 din 13 ianuarie 2023, suma destinată rambursării TVA se apreciază în modul următor:

    1) Se determină suma TVA spre deducere în perioada ulterioară, înregistrată pentru ultima perioadă fiscală privind TVA, pentru care se solicită rambursarea;

   2) Se determină pentru perioadele fiscale ce se includ în perioada de rambursare a TVA (separat pentru perioada aprilie 2022 – iunie 2023 inclusiv şi perioada iulie 2023 – iunie 2026 inclusiv) suma cumulativă a următorilor indicatori:

a) suma impozitului pe venit declarat prin reflectarea la codul 11 col. 5 ce corespunde codului sursei de venit SAL din Tabelul nr. 1 al Dării de seamă fiscale forma IPC21;
b) suma contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii datorate de angajator declarate prin reflectarea în rândul Total col. 11 din Tabelul nr. 2 al Dării de seamă forma IPC21;
c) suma primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală în formă de contribuţie procentuală datorate de salariat declarate prin reflectarea la codul 11 col. 6 ce corespunde codului sursei de venit SAL din tabelul nr. 1 al Dării de seamă fiscale forma IPC21;
d) suma impozitului funciar, declarată către plată pentru terenurile cu destinaţie agricolă pentru anul 2022 sau 2023, 2024 (în dependenţă de perioada de rambursare a TVA), reflectată în Calculul impozitului pe bunurile imobiliare (Forma BIJ 17) sau calculată de către serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul primăriilor;

    3) Se determină suma TVA destinată deducerii în perioada fiscală ulterioară:
a) reflectată în boxa 21 a declaraţiei privind TVA pentru perioada fiscală decembrie 2022, în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada aprilie 2022 - iunie 2023. La determinarea sumei respective, se va lua în calcul suma TVA, reflectată în Declaraţia privind TVA pentru luna decembrie 2022, depusă pînă la data intrării în vigoare a Legii pentru modificarea articolului 4 din Legea nr. 337/2022 privind Programul de rambursare a TVA pentru producători agricoli nr. 140/2023;
b) reflectată în boxa 23 a declaraţiei privind TVA pentru perioada fiscală decembrie 2024, în cazul solicitării rambursării TVA pentru perioada stabilită la pct.1 lit.b).

    La determinarea sumei respective, se va lua în calcul suma TVA, reflectată în Declaraţia privind TVA pentru luna decembrie 2024, depusă până la momentul intrării în vigoare a Legii pentru modificarea unor acte normative nr.146/2025.

   La examinarea cazurilor privind rambursarea TVA pentru cererile depuse după data intrării în vigoare a Legii nr.146/2025 (28 iunie 2025), precum şi cele aflate la etapa de examinare, pentru care se vor emite deciziile privind rambursarea TVA ulterior acestei date, la aprecierea sumei TVA pasibile rambursării pentru perioada, stabilită la pct.1) lit.b) se va lua în calcul suma TVA spre deducere în perioada ulterioară, reflectată în boxa 23 a Declaraţiei privind TVA pentru perioada fiscală decembrie 2024.

    În cazul modificării sumei TVA destinate deducerii în perioada ulterioară, specificate în boxa respectivă a Declaraţiei privind TVA pentru perioada fiscală decembrie 2022 şi/sau decembrie 2024, drept urmare a rezultatelor controlului fiscal, la aprecierea limitei maxime a rambursării în cadrul Programului de rambursare a TVA se va lua în consideraţie suma TVA destinate deducerii în perioada fiscală ulterioară stabilită în cadrul controlului fiscal. 

    4) Se acceptă spre rambursare mărimea cea mai mică dintre sumele determinate conform subpunctelor 1) şi 2), în limitele sumei specificate la subpunctul 3) lit. a), pentru perioada stabilită la pct. 1 lit. a), sau subpunctul 3) lit. b), pentru perioada stabilită la pct. 1 lit. b).