Приказ ГHC № 444 от 17-08-2021

  • 29 Подоходный налог
  • 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
  • 29.1.7.5 Окончательное удержание налога из дивидендов (ч. (31) ст. 901 НК)

29.1.7.5.15

Вопрос отправлен в архив.

  • 29 Подоходный налог
  • 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
  • 29.1.7.5 Окончательное удержание налога из дивидендов (ч. (31) ст. 901 НК)

29.1.7.5.16

Вопрос отправлен в архив.

  • 29 Подоходный налог
  • 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
  • 29.1.6.2 Отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC)

29.1.6.2.24

Вопрос отправлен в архив.

  • 41 Обязательные взносы в Фонд винограда и вина(41)

41.8

Когда возникает обязательство начисления и уплаты обязательных взносов в Фонд Винограда и Вина?

    Согласно ч. (6) и (7) ст. 323 Закона о винограде и вине № 57/2006 г., обязанность уплаты взноса распространяется на всех субъектов – плательщиков взносов в Фонд, являющихся резидентами Республики Молдова, и возникает с даты выдачи налоговой накладной, квитанции об уплате налога или подачи экспортной декларации.
     Субъекты – плательщики взносов в Фонд самостоятельно рассчитывают суммы причитающихся с них взносов и представляют в Государственную налоговую службу отчет о расчете взносов по стандартной форме, утвержденной Государственной налоговой службой. Декларирование и уплата обязательных взносов осуществляются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

  • 41 Обязательные взносы в Фонд винограда и вина(41)

41.6

Какой период является первым отчетным периодом в соответствии с Порядком заполнения и представления Отчета по начислению обязательных взносов в Фонд винограда и вина CFV21, утвержденным Приказом Государственной Налоговой Службы №. 349/2021?

   Согласно п. 1 Порядка заполнения и представления Отчета по начислению обязательных взносов в Фонд винограда и вина, утвержденным Приказом Государственной Налоговой Службы №. 349/2021, Отчет по начислению обязательных взносов в Фонд винограда и вина, заполняется на официальном бланке, утвержденном в приложении № 1 к Приказу, на основании документов по операциям, осуществляемым плательщиками обязательных взносов в Фонд, указанных в ч. (6) ст. 323 Закона о винограде и вине № 57/2006 г.
     Первым отчетным периодом, подлежащим декларированию сoгласно Порядка, установленного упомянутым приказом, является 14 мая – 30 июня 2021 года.

  • 41 Обязательные взносы в Фонд винограда и вина(41)

41.7

Обязан ли налогоплательщик, представить отчет о начислении обязательного взноса в Фонд винограда и вина, за отчетный период, при отсутствии операций с объектами начисления обязательных взносов?

    Согласно п. 3 Порядка заполнения отчета по начислению обязательных взносов в Фонд винограда и вина, утвержденный Приказом Государственной налоговой службы № 349/2021, в условиях, когда за декларируемый период, отсутствуют операции, подлежащие обложению обязательным взносом в Фонд, обязанность представления отчета отсутствует, за исключением случаев реализации производителями, на территории Республики Молдова, виноматериала и дистиллята виноградно-винодельческого происхождения, используемого в качестве сырья для производства другой виноградно-винодельческой продукции.

  • 41 Обязательные взносы в Фонд винограда и вина(41)

41.9

Какие льготы установлены для производителей виноматериала и дистиллята виноградно-винодельческого происхождения при их поставке на территории Республики Молдова и используемые на территории Республики Молдова в качестве сырья для производства другой виноградно-винодельческой продукции?

    Согласно ч. 41 ст. 323 Закона о винограде и вине № 57/2006 г., производители виноматериала и дистиллята виноградно-винодельческого происхождения, производимого и реализуемого в Республике Молдова и используемого на территории Республики Молдова в качестве сырья для производства другой виноградно-винодельческой продукции, освобождаются от уплаты обязательных взносов в Фонд в установленном Правительством порядке.

  • 41 Обязательные взносы в Фонд винограда и вина(41)

41.1

Кто являются субъектами обязательных взносов в Фонд винограда и вина согласно Закона о винограде и вине № 57/2006?

Согласно ч. (4) ст. 323 Закона о винограде и вине № 57/2006, субъектами - плательщиками обязательных взносов в Фонд являются:
    a) производители виноградного посадочного материала винных сортов;
    b) экспортеры свежего или дробленого винограда винных сортов, экспортеры сусла всех категорий;
    c) производители вин, продукции, полученной на основе сусла, и ароматизированной виноградно-винодельческой продукции;
    d) производители продукции, полученной на основе вина.

  • 41 Обязательные взносы в Фонд винограда и вина(41)

41.3

Кто имеет обязательство представления отчета по начислению обязательного взноса в Фонд винограда и вина?

   В соответствии с ч. (4) ст. 323 Закона о винограде и вине № 57/2006 и п. 2 Порядка заполнения отчета по начислению обязательных взносов в Фонд винограда и вина, утвержденного Приказом Государственной налоговой службы № 349/2021, обязательство по представлению отчета (форма CFV21) имеют:
    а) производители виноградного посадочного материала винных сортов;
    b) экспортеры свежего или дробленого винограда винных сортов, экспортеры сусла всех категорий;
    c) производители вин, продукции, полученной на основе сусла, и ароматизированной виноградно-винодельческой продукции;
    d) производители продукции, полученной на основе вина.

  • 41 Обязательные взносы в Фонд винограда и вина(41)

41.5

Какой период является последним отчетным периодом, согласно порядка заполнения и представления отчета по начислению обязательных взносов в Фонд винограда и вина (Форма CFV20), утвержденного Приказом Государственной налоговой службы № 423/2020?

     Закон № 47/2021 о внесении изменений в Закон о винограде и вине № 57/2006 (Мониторул Офичиал ал Р. Молдова, 2021, № 117-121, ст. 125) вступил в силу, начиная с 14 мая 2021г.
      В целях исполнения положений ст. 323 Закона о винограде и вине № 57/2006, утвержден Приказ Государственной налоговой службы № 349/2021, (Мониторул Офичиал ал Р. Молдова, 2021, №. 153-157, ст. 723), которым утвержден новый бланк Отчета по начислению обязательных взносов в Фонд винограда и вина (форма CFV21).
    Согласно п. 5 упомянутого Приказа, для объектов обложения, по которым были выписаны документы по поставкам, осуществленным до 14 мая 2021 г., декларирование обязательных взносов в Фонд винограда и вина осуществляется согласно Отчету по начислению обязательных взносов в Фонд винограда и вина, утвержденным Приказом Государственной налоговой службы № 423/2020 (Мониторул Офичиал ал Р. Молдова, 2020, № 221-225 ст. 771).
      Также, п. 7 данного Приказа предусматривает, что последний отчетный период, подлежащий декларированию, сoгласно Порядку, установленному Приказом Государственной налоговой службы № 423/2020, соответствует периоду с 1 мая по 31 августа 2021 года.

  • 41 Обязательные взносы в Фонд винограда и вина(41)

41.4

Каков срок представления отчета по начислению обязательного взноса в Фонд винограда и вина CFV21 и уплаты соответствующих взносов?

    Согласно п. 3 Порядка заполнения отчета по начислению обязательных взносов в Фонд винограда и вина, утвержденного Приказом Государственной налоговой службы № 349/2021, Отчет по начислению обязательных взносов в Фонд винограда и вина представляется Государственной налоговой службе.
    Декларирование и уплата обязательных взносов осуществляются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором выписаны документы по операциям, совершаемыми субъектами - плательщиками обязательных взносов в Фонд, являющихся резидентами Республики Молдова, в соответствии с ч. (6) и (7) ст. 323 Закона о винограде и вине № 57/2006 г., с использованием автоматизированных методов электронной отчетности в соответствии с положениями ст.187 ч. (21) Налогового кодекса.

  • 41 Обязательные взносы в Фонд винограда и вина(41)

41.2

Что являются объектами налогообложения обязательного взноса в Фонд винограда и вина?

Исходя из положений ч. (42) ст. 323 Закона о винограде и вине № 57/2006, объектами обложения обязательным взносом в Фонд являются:
   a) поставка виноградного посадочного материала винных сортов;
   b) поставка на экспорт свежего или дробленого винограда винных сортов и сусла всех категорий;
   c) поставка вин, продукции, полученной на основе сусла, и ароматизированной виноградно-винодельческой продукции;
   d) поставка продукции, полученной на основе вина.

  • 41 Обязательные взносы в Фонд винограда и вина(41)

41.11

Сколько отчетных периодов, подлежащие декларированию плательщиками обязательных взносов в Фонд винограда и вина, включает год?

     Согласно ч. (7) ст. 323 Закона о винограде и вине № 57/2006 г., декларирование и уплата обязательных взносов осуществляются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
    Согласно п. 4 Порядка заполнения отчета по начислению обязательных взносов в Фонд винограда и вина, утвержденный Приказом Государственной налоговой службы № 349/2021, кодом налогового периода является квартал, соответственно, отчетный год включает 4 периода, подлежащих декларированию.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.21 Вычет суммы НДС на приобретаемые товары и услуги

28.21.42

Вопрос отправлен в архив.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.21 Вычет суммы НДС на приобретаемые товары и услуги

28.21.45

Вопрос отправлен в архив.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.17 Ставки НДС

28.17.40

Вправе ли предприятие-наймодатель рефактурировать нанимателям расходы по приобретению природного газа, используемого для производства теплоэнергии, с применением ставки 8% в случае, если отопление помещений осуществляется наймодателем посредством собственной автономной системы отопления?

    Данный ответ подготовлен на основании разъяснений Национального Агентсва по Урегулированию в Энергетике, представленных письмом №04-01/2096 от 23.06.2021.
   В соответствии со ст.2 Закона №108/2016 о природном газе, физическое или юридическое лицо, покупающее природный газ для иных целей, нежели собственные бытовые нужды, является небытовым потребителем.
    В тоже время, юридические лица, использующие природный газ в целях производства теплоэнергии для конечного потребления, включая отопление помещении, переданных в аренду, являются конечными потребителями в соответствии с определениями, указанными в ст.2 Закона №108/2016.
   В соответствии с положениями нормативного документа в сооружениях NCM G.04.10: 2015 «Тепловые установки, вентиляция и кондиционирование. Тепловые электростанции» централизованное теплоснабжение, представляет собой снабжение тепловым агентом большого комплекса домов, промышленного комплекса, подключенных в тепловую сеть от одного или нескольких источников тепловой энергии. При этом, децентрализованное теплоснабжение представляет собой снабжение тепловым агентом потребителя от единого источника тепловой энергии. Соответственно, учитывая, что юридическое лицо производит тепло только из источника производства энергии, а произведенное тепло поставляется единственному потребителю (юридическому лицу, жилому дому, административному зданию) без подключения к централизованной сети, деятельность по производству, распределению, поставке тепловой энергии не лицензируется и не подпадает под действие Закона № 92/2014.
    Следовательно, исходя из того факта, что наймодатель расценивается конечным потребителем при использовании помещений несколькими нанимателями, для отопления которых наймодатель использует устройство для выработки тепла, источником энергии которого является природный газ, частичная передача отопительного оборудования каждому нанимателю в отдельности будет противоречить вышеизложенному.
   Рефактурирование компенсируемых расходов, по своей сути, представляет собой возмещение стоимости приобретенных наймодателем товаров/услуг, используемых нанимателем в рамках осуществления собственной предпринимательской деятельности.
    Согласно положениям ч.(10) ст.1171 Налогового кодекса рефактурирование компенсируемых расходов осуществляется путем включения их отдельной строкой в налоговую накладную на поставку товаров, услуг. В случае, когда поставка товаров, услуг отсутствует, рефактурирование компенсируемых расходов осуществляется путем выписки налоговой накладной с указанием только этих расходов.
     Таким образом, исходя из разъяснений НАРЭ и учитывая, что купленный природный газ не используется нанимателем в предпринимательской деятельности, а используется наимодателем в целях предоставления услуг по обогреву арендованных помешенный, расходы по покупке природного газа не являются объектом рефактурирования.
   В случае, если обогревательное оборудование является частью объекта, переданного в аренду и администрируется нанимателем, обязательства наимодателя перед поставщиком природного газа могут быть рефактурированны нанимателю.
   Соответственно, рефактурирование расходов по потребленному арендатором газу осуществляется в соответствии с положениями ч.(10) ст.1171 Налогового кодекса с применением пониженной ставки НДС.

  • 41 Обязательные взносы в Фонд винограда и вина(41)

41.17

За какой налоговый период следует декларировать товары, которые являются объектами обложения обязательным взносом в Фонд винограда и вина, отраженные в налоговой накладной, в случае, когда дата поставки и дата ее выписки находятся в разных налоговых периодах?

     Согласно ч. (6) ст. 323 Закона о винограде и вине № 57/2006 г., обязанность уплаты взноса распространяется на всех субъектов–плательщиков взносов в Фонд, являющихся резидентами Республики Молдова, и возникает с даты выдачи налоговой накладной, квитанции об уплате налога или подачи экспортной декларации.
      В соответствии с ч. (1) ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017, экономические факты учитываются на основе первичных документов.
   Также согласно ч. (3) упомянутой статьи, первичные документы составляются в момент осуществления (совершения) экономических фактов, а если это невозможно – непосредственно после осуществления (совершения) соответствующих фактов.
      Таким образом, поставка товаров, которые являются объектами обложения обязательным взносом в Фонд винограда и вина, документируется выпиской налоговой накладной в момент осуществления поставки или непосредственно после ее осуществления.
    При выписке налоговой накладной на товары, которые являются объектами обложения обязательным взносом, в налоговом периоде следующим за датой поставки, их декларирование осуществляется в налоговом периоде, в котором выписана налоговая накладная.

  • 41 Обязательные взносы в Фонд винограда и вина(41)

41.18

За какой налоговый период возникает обязательство декларирования товаров, которые являются объектами обложения обязательным взносом в Фонд винограда и вина, отраженные в налоговой накладной, при ее аннулировании, с последующей выпиской другой налоговой накладной, где датой поставки является предыдущий период?

     Согласно ч. (6) ст. 323 Закона о винограде и вине № 57/2006 г., обязанность уплаты взноса распространяется на всех субъектов – плательщиков взносов в Фонд, являющихся резидентами Республики Молдова, и возникает с даты выдачи налоговой накладной, квитанции об уплате налога или подачи экспортной декларации.
     Инструкция по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности "Налоговая накладная", утвержденная Приказом Министерства Финансов № 118/2017, предусматривает порядок заполнения типовой формы первичного документа строгой отчетности "Налоговая накладная".
   В соответствии с п. 10 Инструкции о порядке учета, выдачи, хранения и использования типовых форм первичных документов строгой отчетности, утвержденной Постановлением Правительства №246/1998, на бланках строгой отчетности, составленных с ошибками, вычеркиваниями, неоговоренными исправлениями и другими недозволенными записями, делается пометка "испорчен".
   Соответственно, при аннулировании налоговой накладной, составленной с ошибками, вычеркиваниями, неоговоренными исправлениями и другими недозволенными записями, с последующей выпиской другой налоговой накладной, в которой дата выписки соответствует следующему налоговому периоду дате поставки, декларирование товаров, которые являются объектами обложения обязательным взносом, осуществляется в налоговом периоде, в котором выписана последующая налоговая накладная.

  • 29 Подоходный налог
  • 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
  • 29.1.7.5 Окончательное удержание налога из дивидендов (ч. (31) ст. 901 НК)

29.1.7.5.17

Каким образом должны облагаться налогом доходы учредителей предприятия от распределения прибыли, полученные не пропорционально своей доле в уставном капитале?

    Согласно положениям п. с) ч. (1) ст. 254 и ч. (2) Гражданского кодекса, пайщики хозяйственного товарищества или общества вправе получать паевую долю в прибыли товарищества или общества (дивиденд) пропорционально своей доле в уставном капитале в соответствии с условиями, установленными законом и учредительным документом.
     Учредительным документом может быть предусмотрен и иной порядок распределения прибыли и активов помимо установленного в части (1), но никто не может иметь право на всю прибыль, полученную товариществом или обществом, и не может быть освобожден от потерь, понесенных товариществом или обществом.
       Согласно положениям Налогового кодекса:
     - дивидендом является доход, полученный от распределения чистой прибыли между акционерами (пайщиками) в соответствии с долей участия в уставном капитале, за исключением дохода, полученного в случае полной ликвидации хозяйствующего субъекта (п.3) ст.12);
       - считаются облагаемыми налогом другие доходы, не указанные в приведенных выше подпунктах и не являющиеся необлагаемыми согласно налоговому законодательству (п. o) ст.18) - хозяйствующий субъект выплачивает своим акционерам (пайщикам) дивиденды из дохода, оставшегося после налогообложения (ст.80);
       - удержание налога согласно части (2) производится из выплат, осуществляемых в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главах 101, 102 и 103, по доходам, полученным им согласно статье 18 (ч. (3) ст.90);
       - лица, указанные в статье 90, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере 6 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, выплачиваемые физическим лицам–резидентам, за исключением соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно (ч. (31) ст. 901 первый подабзац).
      Таким образом, доход сверх доли участия в уставном капитале, полученный после распределения чистой прибыли, облагается налогом в соответствии с положениями статьи 90 ч. (3) Налогового кодекса.
      В то же время, если распределяемая пайщикам/ акционерами доля ниже, чем доля участия, внесенная в уставной капитал, но её размер находится в пределах квоты участия, то применяемый налоговый режим будет таким же, как в отношении дивидендов.
    Также отмечаем, что согласно положениям, ст. 2, 4 и ч. (1) ст.5 Закона об оплате труда №847/2002г., заработной платой является любое вознаграждение или заработок, исчисляемые в денежном выражении, выплачиваемые работодателем или уполномоченным им органом работнику на основании индивидуального трудового договора за выполненный труд или за труд, который должен быть выполнен.
     В тарифной и бестарифных системах оплаты труда заработная плата включает в себя основную заработную плату (тарифную ставку, должностной оклад), дополнительную заработную плату (доплаты и надбавки к основной заработной плате) и другие стимулирующие и компенсационные выплаты.
      Основная заработная плата устанавливается в виде тарифных ставок для рабочих и должностных окладов для служащих, специалистов и руководящих работников за работу, выполненную в соответствии с нормами труда, установленными в соответствии с квалификацией, уровнем профессиональной подготовки и компетентностью работника, качеством, ответственностью и сложностью выполняемых работ.
     Дополнительная заработная плата представляет собой вознаграждение за работу сверх установленных норм, за эффективность труда и изобретательность и за особые условия труда. Она включает доплаты и надбавки к основной заработной плате, другие гарантированные выплаты и текущие премии, которые устанавливаются в соответствии с достигнутыми результатами, конкретными условиями труда, а в ряде случаев, предусмотренных законодательством, – и с учетом стажа работы.
    Другие стимулирующие и компенсационные выплаты включают вознаграждения по итогам работы за год, премии в соответствии со специальными системами и положениями, компенсации, а также другие выплаты, не предусмотренные законодательством, но не противоречащие ему. Источником средств на оплату труда работников реального сектора является часть дохода, получаемого в результате хозяйственной деятельности предприятия.
      Таким образом, часть чистой прибыли, которая выплачивается учредителям предприятия (работникам соответствующей компании) сверх доли участия, внесенной в уставный капитал, подлежит налогообложению в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса, если эти выплаты производятся в качестве вознаграждения за работу сверх установленных норм, за эффективный труд и изобретательность, за особые условия труда, за результаты годовой деятельности и т. д.
       Если вышеупомянутые условия не выполняются, часть чистой прибыли, которая выплачивается учредителям предприятия, (работникам соответствующей компании) сверх квоты участия, внесенной в уставный капитал, будет облагаться налогом в соответствии с пунктом (3) статьи 90 Налогового кодекса.
[Основание: Письма MФ № nr.15/2-13/154 от 26.04.2021 и 15/2-12/240 от 12.07.2021]

news-events