Serviciul Fiscal de Stat

28 Налог на добавленную стоимость
28.26 Обратное налогообложение

28.26.4

Когда возникает срок налогового обязательства при приобретении имущества предприятий, находящихся в процессе несостоятельности?

Согласно ч.(9) ст.108 Налогового кодекса, сроком налогового обязательства при приобретении имущества предприятий, находящихся в процессе несостоятельности согласно ч.(9) ст.108 Налогового кодекса, считается дата внесения платежа, включая авансовый платеж за приобретаемое имущество, или дата получения имущества покупателем, в зависимости от того, что имело место ранее. По недвижимому имуществу дата налогового обязательства определяется в соответствии с частью (3) указанной статьи.

[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 204 от 24.12.2021, в силе с 01.01.2022.]

28 Налог на добавленную стоимость
28.26 Обратное налогообложение

28.26.11

Каков порядок применения НДС в случае полного или частичного внесения предварительного платежа до 01.01.2020 при приобретении имущества предприятий, находящихся в процессе несостоятельности, которое поставляется после 01.01.2020?

Согласно лит.g) ч.(2) ст.95 Налогового кодекса, в редакции Законов №171/2019 и №60/2020 не является объектом налогообложения НДС:

-поставка юридическим и физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, имущества предприятий, находящихся в процессе несостоятельности, в соответствии с положениями Закона о несостоятельности № 149/2012 (в период с 1 января до 30 апреля 2020 г. включительно);

-поставка юридическим и физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, включая лиц, осуществляющих профессиональную деятельность согласно законодательству, имущества предприятий, находящихся в процессе несостоятельности, за исключением находящихся в процессе реструктуризации и реализации плана (начиная с 1 мая 2020 г.).

За периоды до 1 января 2020 года, датa расчета налогового обязательства по НДС при поставке товара, определяется в соответствии с ч. (5) ст. 108 Налогового кодекса, которая предусматривает, что в случае, если налоговая накладная выписана или оплата получена до момента осуществления поставки, датой поставки считается дата выписки налоговой накладной или получения оплаты, в зависимости от того, что имело место ранее.

Начиная с 1 января 2020 г. статья 108 Налогового кодекса, была дополнена частью (9), которая содержит специальные положения, касающиеся даты возникновения налогового обязательства по НДС при приобретении имущества предприятий, находящихся в процессе несостоятельности.

В соответствии с частью (9) статьи 108 Налогового кодекса, датой налогового обязательства при приобретении имущества предприятий, находящихся в процессе несостоятельности, считается:

- за период 2020-2021 г. - дата внесения платежа, включая авансовый платеж за приобретаемое имущество, или дата получения имущества покупателем, в зависимости от того, что имело место ранее;

- за период начиная с 2022 г. - дата внесения платежа, включая авансовый платеж за приобретаемое имущество, или дата получения имущества покупателем, в зависимости от того, что имело место ранее. По недвижимому имуществу дата налогового обязательства определяется в соответствии с частью (3) указанной статьи.

Принимая во внимание изменение налогового режима для имущества предприятий, находящихся в процессе несостоятельности, поставляемое после 1 января 2020 г., при получении поставщиком полной или частичной предоплаты до 1 января 2020 г., момент возникновения налогового обязательства, предусмотренный в ч. (5) ст.108 Налогового кодекса, определяется тем налоговым режимом, который существовал на момент получения предоплаты.

[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 204 от 24.12.2021, в силе с 01.01.2022.]

28 Налог на добавленную стоимость
28.26 Обратное налогообложение

28.26.19

Когда возникает срок налогового обязательства при приобретении недвижимого имущества предприятий, находящихся в процессе несостоятельности?

Согласно ч.(9) ст.108 Налогового кодекса, сроком налогового обязательства при приобретении имущества предприятий, находящихся в процессе несостоятельности согласно ч.(9) ст.108 Налогового кодекса, считается дата внесения платежа, включая авансовый платеж за приобретаемое имущество, или дата получения имущества покупателем, в зависимости от того, что имело место ранее. По недвижимому имуществу дата налогового обязательства определяется в соответствии с частью (3) указанной статьи.

Таким образом, согласно пункту (9) в совокупности с пунктом (3) статьи 108 Налогового кодекса, сроком налогового обязательства при приобретении недвижимого имущества предприятий, находящихся в процессе несостоятельности считается дата перехода недвижимого имущества в собственность покупателя по дате его внесения в регистр недвижимого имущества.

[Дополнение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 204 от 24.12.2021, в силе с 01.01.2022.]

28 Налог на добавленную стоимость
28.7 Поставки, не являющиеся объектом налогообложения

28.7.12

Является ли объектом налогообложения НДС выпуск и закладка материальных ценностей в процессе одновременного освежения, освежения с разрывом во времени и заимствования таковых в соответствии с положениями Закона о государственных и мобилизационных резервах № 104/2020?

Согласно положения п. 2 Закона № 104/20220 о государственных и мобилизационных резервах:

-одновременное освежение ценностей государственных и мобилизационных резервов представляет собой выпуск материальных ценностей из государственных и мобилизационных резервов с одновременной заменой их в тех же количествах и с теми же качественными показателями или аналогичными выпущенным, независимо от колебаний цен;

-освежение ценностей государственных и мобилизационных резервов с разрывом во времени представляет собой выпуск материальных ценностей из государственных и мобилизационных резервов на определенный срок, на основе финансовой или банковской гарантии, в связи с невозможностью одновременной замены;

-заимствование ценностей государственных и мобилизационных резервов представляет собой выпуск материальных ценностей из государственных и мобилизационных резервов по запросу публичных учреждений и хозяйствующих субъектов, по предъявлении гарантийного платежа, на срок до 12 месяцев с возвратом их в тех же количествах и с теми же качественными показателями или аналогичными выпущенным, независимо от колебаний цен.

Положение ч. (2) п. f) ст. 95 Налогового кодекса, предусматривает, что выпуск и закладка материальных ценностей в процессе одновременного освежения, освежения с разрывом во времени и заимствования таковых в соответствии с положениями Закона о государственных и мобилизационных резервах № 104/2020, не является объектом налогообложения НДС.

Таким образом, операции, осуществляемые субъектами, участвующими в процессе выпуска и закладки, одновременного освежения, освежения с разрывом во времени и заимствования материальных ценностей, в условиях, предусмотренных упомянутым Законом, не являются объектом налогообложения НДС.

Обновления базы данных

Приказ ГHC № 26 от 17-01-2022