Согласно ч. (6¹) ст. 40 Налогового кодекса, прирост или потеря капитала от продажи, обмена жилья, находящегося в общей совместной собственности, или его отчуждения иным способом определяется как разница между полученной суммой и стоимостным базисом данных активов одним из собственников (сособственников) с общего согласия, выраженного в письменной форме.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии c Законом № 356 от 29.12.2022 (опубликованному в Monitorul Oficial № 456-459 от 30.12.2022) в действии с 01.01.2023]

     Частная собственность (автомобиль), не используемая в предпринимательской деятельности является капитальным активом согласно п. b) ч. (1) ст. 39 Налогового кодекса.
    В соответствии с положениями ч. (1) ст. 40 Налогового кодекса, величина прироста или потери капитала от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения их иным способом равна разнице между полученной суммой (полученным доходом) и стоимостным базисом данных активов.
    Одновременно, согласно ч. (1) ст. 42 Налогового кодекса, стоимостной базис приобретенных капитальных активов документально подтверждается в порядке, установленном Министерством финансов, и составляет стоимость приобретенных капитальных активов, подтвержденную документально. В случае отсутствия подтверждающих документов, стоимостной базис равен нулю.
    Стоимостной базис автомобиля определяется на основании документа, подтверждающего его куплю/продажу. Прирост капитала определяется разницей между полученной суммой и его стоимостным базисом.
   Сумма прироста капитала в налоговом периоде исчисляется от суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового периода в размере, установленном ч. (7) ст. 40 Налогового кодекса.
   При продаже автомобиля, физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность, исчисляют подоходный налог, исходя из суммы прироста капитала, применяя ставку, установленную в лит. а) статьи 15 Налогового кодекса.
    Следует отметить, что согласно ч. (5¹) ст. 40 Налогового кодекса, прирост или потеря капитала не признается в налоговых целях в случае отчуждения легкового автомобиля, который находился в собственности налогоплательщика не менее трех лет до даты отчуждения, за исключением автотранспортных средств, имеющих историческую или этнографическую ценность.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии c Законом № 356 от 29.12.2022 (опубликованному в Monitorul Oficial № 456-459 от 30.12.2022) в действии с 01.01.2023]

В соответствии с положениями ст. 90¹ Налогового кодекса, окончательное удержание налога, применяется к следующим видам доходов:
- 12 процентов доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель (ч. (3) ст. 90¹);
- 6 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, за исключением соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно (ч. (3¹) ст. 90¹);
- 15 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно (ч. (3¹) ст. 90¹);
- 15 процентов – с выведенной из уставного капитала суммы, соответствующей увеличению уставного капитала от распределения чистой прибыли и/или иных источников, определенных в собственном капитале, между акционерами (пайщиками) в налоговые периоды 2010–2011 годов включительно в соответствии с долей участия в уставном капитале (ч. (3¹) ст. 90¹);
- 12 процентов – с роялти, выплаченных в пользу физических лиц (ч. (3¹) ст. 90¹);
- 6 процентов от суммы денежных средств, подаренных физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность (ч. (3¹) ст. 90¹);
- 18 процентов от выигрышей в азартных играх за исключением выигрышей в лотереях и/или спортивных пари, в части, в какой величина каждого выигрыша не превышает одного процента личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса (ч. (3³) ст. 90¹);
- 12 процентов от выигрышей в рекламных кампаниях в части, в какой величина каждого выигрыша превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса (ч. (3³) ст. 90¹);
- 6 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц, осуществляющих деятельность в области закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира согласно главе 10³ кодекса, по доходам, полученным им от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока(ч.(3⁵)ст. 90¹);
- 12 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным им от комиссионной торговли товарами (ч. (3⁶) ст. 90¹);
- 7 процентов из процентов, выплачиваемых физическим лицам-резидентам, банками, ссудо-сберегательными ассоциациями, а также эмитентами корпоративных ценных бумаг. (ч. (3⁷) ст. 90¹);
- 12 процентов из доходов, полученных физическими лицами от государственных ценных бумаг в виде процентных начислений и/или прироста капитала, определенного в соответствии с частью (7) статьи 40 (ч. (3⁸) ст. 90¹).
Следовательно, в соответствии с положениями ч. (4) ст. 90¹ Налогового кодекса, окончательное удержание налога, установленного упомянутой статьей, освобождает получателя указанных выигрышей и доходов, от включения их в состав валового дохода и от их декларирования.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии c Законом № 356 от 29.12.2022 (опубликованному в Monitorul Oficial № 456-459 от 30.12.2022) в действии с 01.01.2023]

   Согласно ч. (1) ст. 1314 Гражданского кодекса, по договору лизинга одна сторона (лизингодатель) обязуется предоставить другой стороне (лизингополучателю) на согласованный срок, превышающий один год (срок лизинга), во владение и пользование вещь, приобретенную лизингодателем, а также предоставить лизингополучателю варианты приобретения вещи в собственность, продления срока лизинга или возврата вещи по истечении срока лизинга, а лизингополучатель обязуется вносить согласованные периодические платежи (лизинговые платежи).
      Положения ч. (5) ст. 1315 указанного кодекса устанавливают, что продавец может выступить в качестве лизингополучателя в случае, когда он берет в лизинг проданную им вещь (возвратный лизинг).
     В то же время, согласно ст. 37 Налогового кодекса, положения главы V Налогового кодекса применяются к физическим лицам – резидентам и нерезидентам Республики Молдова, не занимающимся предпринимательской деятельностью продающим, обменивающим капитальные активы или отчуждающим их иным способом.
     Таким образом, при отчуждении капитального актива, независимо от типа договора, посредством которого произошло отчуждение имущества, физическое лицо обязано определить прирост или потери капитала в соответствии с соответствующей операции, согласно требованиям, установленным 5 разделом Налогового кодекса.
       Обязательство представления Декларации физическим лицом резидентом, установлено положениями ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса.
      В то же время, согласно ч. (6) и ч. (5¹) ст. 40 Налогового кодекса, прирост или потеря капитала от продажи, обмена основного жилья или отчуждения его иным способом и легкового автомобиля, который находился в собственности налогоплательщика не менее трех лет до даты отчуждения, за исключением автотранспортных средств, имеющих историческую или этнографическую ценность, не признается в налоговых целях.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии c Законом № 356 от 29.12.2022 (опубликованному в Monitorul Oficial № 456-459 от 30.12.2022) в действии с 01.01.2023]

    В соответствии с ч. (4) ст. 21 Налогового кодекса, физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность, рассматривается как лицо, получившее доход в размере суммы подаренных денежных средств, в части, в какой общая сумма превышает доход в течение налогового периода, в котором было осуществлено дарение. Положения настоящей части не распространяются на лиц, осуществляющих дарение лицам, являющимся родственниками, свойственниками первой степени, а также супругом/супругой.
   Таким образом, при определении объекта налогообложения подоходным налогом дарения признается в виде денежных средств в той части, в которой оно превышает налогооблагаемый доход, полученный в отчетном налоговом периоде.
    При заполнении Декларации физического лица о подоходном налоге, в позиции F1 указывается сумма налогооблагаемого дохода до установления суммы дарения денежных средств в налоговых целях (С5 соl.3 – DE), в позиции F2 указывается сумма дарения денежных средств (согласно ст.21 Налогового кодекса), в позиции F3 осуществляется определение доходов в виде дарения денежных средств в целях налогообложения (указывается положительный результат, полученный от разницы (F2 - Общий доход, полученный в течение налогового периода).
[положения, действующие за отчетные периоды 2022-2023 гг. включительно]

    Согласно положениям ч. (5) ст. 83 Налогового кодекса, физические лица, не обязанные представлять декларацию о подоходном налоге, при обнаружении ими факта переплаты по налогу имеют право представить декларацию, в которой указывают сумму переплаты по налогу, подлежащую возврату согласно налоговому законодательству.
    Порядок и сроки возмещения сумм излишне уплаченного/излишне удержанного подоходного налога регламентировано ст. 175 и 176 Налогового кодекса и Приказом ГНИ № 134 от 30 мая 2017 (опубликованном в Мониторул Офичиал № 181-189/1081 от 09.06.2017 г.) об утверждении образца заявления о возмещении физическому лицу резиденту Республики Молдова, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, сумм излишне уплаченного/удержанного подоходного налога и списка документов, прилагаемых к заявлению.
   Таким образом, согласно ч. (2), (3), (4) ст. 175 Налогового кодекса, в срок до 30 дней со дня появления соответствующих обстоятельств или со дня получения заявления налогоплательщика Государственная налоговая служба в установленном Министерством финансов порядке выписывает платежный документ и направляет его Государственному казначейству для исполнения. В семидневный срок со дня получения платежного документа Государственное казначейство перечисляет, в зависимости от обстоятельств, с одного счета бюджета на другой счет того же бюджета или на счет другого бюджета суммы, указанные в платежном документе.
    Согласно ч. (2¹) ст. 176 Налогового кодекса, физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, подают заявление о возмещении переплат подоходного налога со дня, следующего за сроком, установленным в пункте b) части (4) статьи 83, за исключением случая, когда физическое лицо намерено выехать из Республики Молдова на постоянное место жительства за рубеж.
    Заявление, поданное до установленного срока, рассматривается начиная со дня, следующего за сроком, установленным в пункте b) части (4) статьи 83. Заявление о возмещении физическому лицу резиденту Республики Молдова, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, сумм излишне уплаченного/удержанного подоходного налога утверждено Приказом Приказе ГНИ № 134 от 30 мая 2017 г.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии c Законом № 356 от 29.12.2022 (опубликованному в Monitorul Oficial № 456-459 от 30.12.2022) в действии с 01.01.2023]

   В соответствии с ч. (1) ст. 176 Налогового кодекса, за исключением случаев, когда налоговое законодательство предусматривает иное, возмещение сумм переплат и сумм, подлежащих возмещению налогоплательщику в соответствии с налоговым законодательством, осуществляется в порядке и в сроки, предусмотренные статьей 175 Налогового кодекса, только в случаях, если у него нет недоимок.
    Согласно ч. (2¹) упомянутой статьи, физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, подают заявление о возмещении переплат подоходного налога со дня, следующего за сроком, установленным в пункте b) части (4) статьи 83, за исключением случая, когда физическое лицо намерено выехать из Республики Молдова на постоянное место жительства за рубеж. Заявление, поданное до установленного срока, рассматривается начиная со дня, следующего за сроком, установленным в пункте b) части (4) статьи 83.
  Заявление о возмещении физическому лицу-резиденту Республики Молдова, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, сумм излишне уплаченного/удержанного подоходного налога подается в территориальный налоговый орган по месту обслуживания.
    Образец заявления о возмещении физическому лицу-резиденту Республики Молдова, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, сумм излишне уплаченного/удержанного подоходного налога и список документов, которые следует приложить к заявлению, представлены в Приказе ГНИ № 134 от 30 мая 2015 (опубликованном в Мониторул Офичиал №181-189/1081 от 09.06.2017 г.).
    Заявление и необходимые документы также можно подать следующими способами:
• в электронном виде, с применением мобильной или электронной подписи, через услугу «Электронное декларирование» на портале www.servicii.fisc.md;
• электронным письмом на электронный адрес Государственной Налоговой Службы (mail@sfs.md);
• почтовым отправлением (обычным либо заказным).
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии c Законом № 356 от 29.12.2022 (опубликованному в Monitorul Oficial № 456-459 от 30.12.2022) в действии с 01.01.2023]