Serviciul Fiscal de Stat

8 Дорожные сборы
8.1 Основные понятие

8.1.2

Какие сборы включаются в систему дорожных сборов?

Согласно положениям ч. (2) ст. 335 Налогового кодекса, система дорожных сборов включает:

а) сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова;

b) сбор за пользование автомобильными дорогами Республики Молдова автомобилями, не зарегистрированными в Республике Молдова (виньетка);

с) сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями с превышением допустимых общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритных параметров;

d) сбор за пользование зоной дороги общего пользования и/или охранной зоной, за чертой населенных пунктов для ведения строительно-монтажных работ;

е) сбор за пользование зоной дороги общего пользования и/или охранной зоной, за чертой населенных пунктов для размещения наружной рекламы;

f) сбор за пользование зоной дороги общего пользования и/или охранной зоной, за чертой населенных пунктов для размещения объектов дорожного сервиса и торгово-экономических объектов.

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты № 356/2022 г., в силу 01.01.2023г.)]

8 Дорожные сборы
8.2 Сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова
8.2.3 Объект налогообложения

8.2.3.1

Что является объектом налогообложения для сбора за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республики Молдова?

В соответствии с ч. (1) ст. 338 Налогового кодекса, объектом налогообложения для сбора за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республики Молдова, являются автомобили, зарегистрированные на постоянной, временной основе или временно зарегистрированные для испытаний в Республике Молдова, мотоциклы, мопеды, скутеры, мотороллеры легковые автомобили, грузовые автомобили, автомобили специального назначения на шасси легковых автомобилей или микроавтобусов, автомобили специального назначения на шасси грузовых автомобилей, тягачи, прицепы, полуприцепы, микроавтобусы, автобусы, трактора, другие самоходные автомобили.

Согласно ч. (2) указанной статьи, не являются объектом налогообложения:

а) трактора и прицепы, используемые в сельскохозяйственной деятельности;

b) автомобили общественного пользования на электрическом приводе;

с) транспортные средства, входящие в оснащение иностранной военной силы, в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова.

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты № 366/2022 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2022 г., № 9/27, в силу с 13.01.2023г.)]

8 Дорожные сборы
8.7 Сбор за пользование зоной дороги общего пользования и/или охранной зоной, за чертой населенных пунктов для размещения объектов дорожного сервиса и торгово-экономических объектов
8.7.1 Основные понятия

8.7.1.3

Кем выдается разрешение на размещение в зоне дорог общего пользования и/или в охранной зоне, за чертой населенных пунктов объектов дорожного сервиса и торгово-экономических объектов?

Размещение не мешающих дорожному движению объектов в зоне автомобильной дороги общего пользования и/или ее охранных зонах осуществляется в соответствии с действующим законодательством и только на основании разрешения на размещение объекта в зоне автомобильной дороги общего пользования и/или ее охранных зонах (далее – разрешение на размещение объекта), выданного администратором автомобильной дороги по запросу органа местного публичного управления в рамках процедуры выдачи градостроительного сертификата на проектирование и разрешения на строительство согласно Закону о разрешении выполнения строительных работ № 163/2010.

Разрешение размещения объекта в зоне национальной автомобильной дороги, автомобильной дороги местного значения районного уровня и/или их охранных зонах осуществляется в соответствии с положением, представленным в приложении 3 к Закону об автомобильных дорогах № 509/1995.

8 Дорожные сборы
8.7 Сбор за пользование зоной дороги общего пользования и/или охранной зоной, за чертой населенных пунктов для размещения объектов дорожного сервиса и торгово-экономических объектов
8.7.1 Основные понятия

8.7.1.1

Какие объекты являются объектами дорожного сервиса и торгово-экономическими объектами, размещенными в зоне дороги общего пользования и/или в охранной зоне, за чертой населенных пунктов?

В соответствии с приложением 6 к разделу IX Налогового кодекса, к объектам дорожного сервиса и торгово-экономическим объектам, размещенным в зоне дороги общего пользования и/или в охранной зоне, за чертой населенных пунктов, относятся:

а) автозаправочные станции;

b) станции технического обслуживания;

c) пункты вулканизации;

d) предприятия розничной торговли, предприятия общественного питания, структуры по приему туристов с функциями размещения и питания;

e) торговые точки (лотки), расположенные за чертой населенного пункта;

f) торгово-экономические объекты (склады, сельскохозяйственные холодильники).

8 Дорожные сборы
8.7 Сбор за пользование зоной дороги общего пользования и/или охранной зоной, за чертой населенных пунктов для размещения объектов дорожного сервиса и торгово-экономических объектов
8.7.1 Основные понятия

8.7.1.2

Необходимо ли наличие разрешения для размещения в зоне дорог общего пользования и/или в охранной зоне, за чертой населенных пунктов объектов дорожного сервиса и торгово-экономических объектов?

Да, для размещения в зоне дорог общего пользования и/или в охранной зоне, за чертой населенных пунктов объектов дорожного сервиса и торгово-экономических объектов, наличие разрешения, выданного центральным органом публичного управления в области автомобильных дорог, является обязательным.

6 Местные сборы
6.6 Сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг
6.6.8 Освобождения

6.6.8.1

Кто освобождается от сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг?

Согласно ст. 295 Налогового кодекса, от уплаты сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг освобождаются:

– органы публичной власти и учреждения, финансируемые из средств бюджетов всех уровней;

– дипломатические представительства и консульские учреждения, аккредитованные в Республике Молдова, а также представительства международных организаций, аккредитованных в Республике Молдова, на основе принципа взаимности, в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова;

– Национальный Банк Молдовы;

- лица, деятельность которых связана с оказанием ритуальных услуг, в том числе изготавливающие гробы, венки, искусственные цветы, гирлянды;

- физические лица, осуществляющие независимую деятельность на рынках, или ампласаментах, созданных в соответствии с Законом о внутренней торговле № 231/2010.

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты № 356/2022 г., в силу 01.01.2023г.)]

8 Дорожные сборы
8.4 Сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями с превышением допустимых общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритов папаметров
8.4.7 Налоговая отчетность

8.4.7.5

Необходимо ли хозяйствующему субъекту предоставлять Отчет по сбору за пользование автомобильными дорогами автомобилями с превышением допустимых общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритных параметров (Форма TDL 13) в случае, если на территории страны или при выезде из нее, обнаруживаются автомобили с превышением допустимых пределов общей массы, весовой нагрузки на ось или габаритных параметров, которые передвигаются без специального разрешения, или если устанавливаются что общая масса, весовая нагрузка на ось или габаритные параметры данных автомобилей не совпадают с указанными в специальном разрешении?

Согласно положениям ч. (5), (6) и (6¹) ст. 352 Налогового кодекса, если на территории страны или при выезде из неё обнаруживаются автомобили с превышением допустимых пределов общей массы, весовой нагрузки на ось или габаритных параметров, которые передвигаются без специального разрешения, или если устанавливается, что общая масса, весовая нагрузка на ось или габаритные параметры данных автомобилей не совпадают с указанными в разрешении, составляется констатирующий протокол об исчисленной согласно ч. (4) ст. 351 НК в двойном размере сумме сбора за пользование автомобильными дорогами автомобилями с превышением допустимых общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритных параметров.

На основании соответствующих констатирующих протоколов Национальное агентство автомобильного транспорта ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором были составлены протоколы весового контроля, представляет Государственной налоговой службе Информацию по сбору за пользование автомобильными дорогами автомобилями общая масса, весовые нагрузки на ось или габариты которых превышают допустимые лимиты, исчисленному в соответствии с частью (4) ст.351 НК (Формы TDLMS-09).

В соответствующих случаях, субъект налогообложения не представляет Отчет по сбору за пользование автомобильными дорогами автомобилями с превышением допустимых общей массы, весовых нагрузок на ось или габаритных параметров (Форма TDL 13).

[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты № 366/2022 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2022 г., № 9/27, в силу с 13.01.2023г.)]

8 Дорожные сборы
8.2 Сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова
8.2.4 Ставки сбора

8.2.4.5

Какую ставку следует применить при исчислении сбора за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республики Молдова в случае автомобилей, временно зарегистрированных в Республике Молдова для пробных испытаний?

Согласно положениям ст. 342²Налогового кодекса, в случае автомобилей, временно зарегистрированных для пробных испытаний, ставка сбора составляет 25 % от ставки сбора, установленной в соответствии с приложением 1 к разделу IX Налогового кодекса и уплачивается за налоговый период, составляющий 90 дней со дня уплаты сбора. По истечении периода в 90 дней со дня уплаты сбора, за оставшийся в соответствующем календарном году налоговый период субъекты налогообложения уплачивают сбор в полном размере, исчисленный в соответствии с приложением 1 к разделу IX Налогового кодекса.

[Дополнение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты № 366/2022 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2022 г., № 9/27, в силу с 13.01.2023г.)]

8 Дорожные сборы
8.2 Сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова
8.2.5 Начисление сбора

8.2.5.11

Что является налоговым периодом для сбора за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республики Молдова в случае автомобилей временно зарегистрированные для пробных испытаний в Республике Молдова?

Согласно ст. 342²Налогового кодекса, в случае автомобилей временно зарегистрированных для пробных испытаний в Республике Молдова, в отступление от части (1) статьи 340 НК, налоговый период составляет 90 дней со дня уплаты сбора.

[Дополнение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты № 366/2022 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2022 г., № 9/27, в силу с 13.01.2023г.)]

8 Дорожные сборы
8.2 Сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова
8.2.6 Уплата сбора

8.2.6.12

Как и когда уплачивается сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республики Молдова в случае автомобилей временно зарегистрированные для пробных испытаний в Республике Молдова?

В случае автомобилей временно зарегистрированные для пробных испытаний в Республике Молдова, в отступление от части (1) статьи 340, сбор уплачивается на дату государственной регистрации автомобиля – за налоговый период 90 дней разовым платежом в размере 25 % от ставки, установленной в приложении 1 к разделу IX Налогового кодекса.

По истечении указанного периода, за оставшийся в соответствующем календарном году налоговый период субъекты налогообложения уплачивают сбор в полном размере согласно статье 339 Налогового кодекса.

[Дополнение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты № 366/2022 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2022 г., № 9/27, в силу с 13.01.2023г.)]

Обновления базы данных

Приказ ГHC № 105 от 13-04-2023