Налог на недвижимое имущество уплачивается:
1) физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность:
- за объекты недвижимого имущества, имеющиеся и/или приобретенные в срок до 31 марта текущего налогового года включительно - в срок до 30 июня текущего налогового года;
- за объекты недвижимого имущества, приобретенные после 31 марта текущего налогового года включительно - не позднее 25 марта года, следующего за отчетным;
2) юридическими лицами и физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей и физические лица, осуществляющие профессиональную деятельность в сфере правосудия или в области здравоохранения, за исключением указанных в п. 3):
- за объекты недвижимого имущества, имеющиеся и/или приобретенные до 31 августа текущего налогового года включительно - не позднее 25 сентября текущего года;
- за объекты недвижимого имущества, приобретенные после 31 августа соответствующего налогового периода - не позднее 25 марта года, следующего за отчетным;
3) индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, среднегодовая численность работников которых на протяжении налогового периода не превышает пяти единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, уплачивают налог на недвижимое имущество в срок до 25 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.
[изменения в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменениями, произведенными Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, относящиеся к бюджетное -налоговой политике № 214/2024 (опубликована в Monitorul Oficial, 2024 г № 355-357/545) в силу с 01.01.2025 г.)].

    Крестьянские (фермерские) хозяйства уплачивают налог на недвижимое имущество, следовательно:
- за объекты недвижимого имущества, имеющиеся и/или приобретенные до 31 августа текущего налогового года включительно - не позднее 25 сентября текущего налогового года;
- за объекты недвижимого имущества, приобретенные после 31 августа текущего налогового года включительно - не позднее 25 марта года, следующего за отчетным.
   Крестьянские (фермерские) хозяйства, среднегодовая численность работников которых на протяжении налогового периода не превышает пяти единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, уплачивают налог на недвижимое имущество в срок до 25 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.
[изменения в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменениями, произведенными Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, относящиеся к бюджетное -налоговой политике № 214/2024 (опубликована в Monitorul Oficial, 2024 г № 355-357/545) в силу с 01.01.2025 г.)].

    Налог на недвижимое имущество уплачивается индивидуальными предпринимателями:
- за объекты недвижимого имущества, имеющиеся и/или приобретенные до 31 августа текущего налогового года включительно - не позднее 25 сентября текущего налогового года;
- за объекты недвижимого имущества, приобретенные после 31 августа текущего налогового года включительно - не позднее 25 марта года, следующего за отчетным.
  Индивидуальные предприниматели, среднегодовая численность работников которых на протяжении налогового периода не превышает пяти единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, уплачивают налог на недвижимое имущество в срок до 25 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.
[изменения в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменениями, произведенными Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, относящиеся к бюджетное -налоговой политике № 214/2024 (опубликована в Monitorul Oficial, 2024 г № 355-357/545) в силу с 01.01.2025 г.)].

     Согласно положениям ч. (1) ст. 285 Налогового кодекса, Государственное учреждение Кадастр недвижимого имущества ежедневно представляет Государственной налоговой службе информацию по каждому объекту и субъекту обложения налогом на недвижимое имущество. Структура информации и порядок ее передачи устанавливаются Государственной налоговой службой.
[изменения в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменениями, произведенными Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, относящиеся к бюджетное -налоговой политике № 214/2024 (опубликована в Monitorul Oficial, 2024 г № 355-357/545) в силу с 01.01.2025 г.)].

   В случае земельных участков, не оцененных территориальными кадастровыми органами в целях налогообложения для всех категорий субъектов налогообложения, налогооблагаемой базой является площадь земельного участка.
    В случае зданий, строений и иных объектов недвижимого имущества, перемещение которых невозможно без прямого ущерба их назначению, налогооблагаемой базой является:
- для юридических лиц и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей и физические лица, осуществляющие профессиональную деятельность в сфере правосудия или в области здравоохранения - балансовая стоимость объектов недвижимого имущества по состоянию на 1 января текущего налогового периода, а в случае объектов, приобретенных в течение налогового периода, в том числе для которых субъект налогообложения меняется в течении отчетного периода – балансовая стоимость на дату возникновения объекта налогообложения;
- для физических лиц, не зарегистрированных в качестве предпринимателей – стоимость в соответствии с документами, хранящихся в архивах кадастровых органов, и/или в соответствии с инвентаризационной стоимостью, определенной образованными в составе примэрий специальными комиссиями.
[изменения в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменениями, произведенными Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, относящиеся к бюджетное -налоговой политике № 214/2024 (опубликована в Monitorul Oficial, 2024 г № 355-357/545) в силу с 01.01.2025 г.)].

   Индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства (за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств и физические лица, осуществляющие профессиональную деятельность в сфере правосудия или в области здравоохранения - в случае обязательств по земельному налогу), среднегодовая численность работников в которых на протяжении налогового периода не превышает пяти единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, начиная с налогового периода, советующего 2021 году, представляют Единый налоговый отчет (Декларацию) на типовом формуляре отчета (Форма UNIF21), с заполнением таблиц № 6 и 7, приложения №1, утвержденном Приказом ГНС №370/2020.
[изменения в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменениями, произведенными Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, относящиеся к бюджетное -налоговой политике № 214/2024 (опубликована в Monitorul Oficial, 2024 г № 355-357/545) в силу с 01.01.2025 г.)].

    Юридические лица и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей (за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств и физические лица, осуществляющие профессиональную деятельность в сфере правосудия или в области здравоохранения, среднегодовая численность работников которых на протяжении налогового периода не превышает пяти единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, а также крестьянских (фермерских) хозяйств - в случае обязательств по земельному налогу) представляют, начиная с налогового периода, советующего 2021 году, Расчёт по налогу на недвижимое имущество (форма BIJ 17) в новой редакции (Приказ ГНС № 73 от 15.02.2021 (МО № 57-65 от 26.02.2021г.)).
      Индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства (за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств - в случае обязательств по земельному налогу), среднегодовая численность работников которых на протяжении налогового периода не превышает пяти единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, начиная с налогового периода, советующего 2021 году, представляют Единый налоговый отчет (Декларацию) (Форма UNIF21), заполняя таблицы № 6 и 7 приложения № 1, утвержденную Приказом ГНС № 140 от 16.03.2021 г.
[изменения в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменениями, произведенными Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, относящиеся к бюджетное -налоговой политике № 214/2024 (опубликована в Monitorul Oficial, 2024 г № 355-357/545) в силу с 01.01.2025 г.)].

     Согласно ст. 278 п. (2) Налогового кодекса для недвижимого имущества, оцененного территориальными кадастровыми органами, налогооблагаемой базой товаров является оценочная стоимость этих товаров.
[изменения в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменениями, произведенными Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, относящиеся к бюджетное -налоговой политике № 214/2024 (опубликована в Monitorul Oficial, 2024 г № 355-357/545) в силу с 01.01.2025 г.)].

     Налог на недвижимое имущество за здания и сооружения, не оцененные территориальными кадастровыми органами в целях налогообложения, уплачивается юридическими и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность и физические лица, осуществляющие профессиональную деятельность в сфере правосудия или в области здравоохранения, в соответствии с положениями лит. а) ч. (9) ст. 4 Закона о внесении в действии раздела VI Налогового кодекса № 1056/2000 г., в следующем порядке:
- для недвижимого имущества, существующего и/или приобретенного до 31 августа текущего налогового года включительно - не позднее 25 сентября текущего года;
- для недвижимого имущества, полученного после 31 августа текущего налогового года – до 25 марта года, следующего за текущим налоговым годом.
      Методом исключения, индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, среднегодовая численность работников, которых на протяжении налогового периода не превышает пяти единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, уплачивают налог на недвижимое имущество в срок до 25 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом (ст. 282 часть (3) Налогового кодекса).
[изменения в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменениями, произведенными Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, относящиеся к бюджетное -налоговой политике № 214/2024 (опубликована в Monitorul Oficial, 2024 г № 355-357/545) в силу с 01.01.2025 г.)].

   Ставки налога на недвижимое имущество в случае недвижимого имущества, оцененного кадастровыми органами в целях налогообложения предусмотрены в ст. 280 Налогового кодекса, следовательно:
а) для недвижимого имущества, предназначенного для жилья (квартиры и индивидуальные жилые дома, прилегающие земельные участки); для гаражей и земельных участков, на которых они расположены; для земель садоводческих товариществ с расположенными на них строениями или без них – минимальная ставка – 0,05% от налогооблагаемой базы недвижимого имущества;
a¹) для сельскохозяйственных земель с расположенными на них строениями - минимальная ставка – 0,1% от налогооблагаемой базы недвижимого имущества;
b) для недвижимого имущества, назначение которого отлично от жилищного или сельскохозяйственного, в том числе за исключением гаражей и земельных участков, на которых они расположены, и земель садоводческих товариществ с расположенными на них строениями или без них – фиксированная ставка – 0,3% от налогооблагаемой базы недвижимого имущества.
     Конкретная ставка устанавливается ежегодно представительным правомочным органом местного публичного управления. Вместе с тем, ставка, указанная в лит. b) указанной статьи, не может изменяется представительными правомочными органами местного публичного управления.
      В то же время, начиная с 01.01.2024, местный совет может увеличить налог до 300 процентов:
– для неухоженных зданий и земельных участков в черте населенных пунктов. Критерии отнесения к категории неухоженных зданий и земельных участков принимаются по решению представительного и правомочного органа местного публичного управления;
– для сельскохозяйственных земель, не обрабатываемых два года подряд, налог взимается, начиная с третьего года, на условиях, установленных по решению представительного и правомочного органа местного публичного управления исключены из ч. (1) ст. 280 Налогового кодекса.
[изменения в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменениями, произведенными Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, относящиеся к бюджетное -налоговой политике № 214/2024 (опубликована в Monitorul Oficial, 2024 г № 355-357/545) в силу с 01.01.2025 г.)].

    Юридические лица и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и физические лица, осуществляющие профессиональную деятельность в сфере правосудия или в области здравоохранения, уплачивают налог на недвижимое имущество в местные бюджеты по месту расположения объектов налогообложения:
- в случае объектов недвижимого имущества, имеющихся и/или приобретенных до 31 августа текущего налогового года включительно - не позднее 25 сентября текущего года;
- в случае объектов недвижимого имущества, приобретенных после 31 августа соответствующего налогового периода - не позднее 25 марта года, следующего за отчетным.
   В отступление от указанных положений, индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства, среднегодовая численность работников которых на протяжении налогового периода не превышает пяти единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, уплачивают налог на недвижимое имущество в срок до 25 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.
[изменения в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменениями, произведенными Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, относящиеся к бюджетное -налоговой политике № 214/2024 (опубликована в Monitorul Oficial, 2024 г № 355-357/545) в силу с 01.01.2025 г.)].

  Юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность (за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств) и физические лица, осуществляющие профессиональную деятельность в сфере правосудия или в области здравоохранения, уплачивают земельный налог за земельные участки, не оцененные территориальными кадастровыми органами в целях налогообложения в местные бюджеты по месту расположения земельных участков, в следующем порядке:
- за земельные участи, существующие и/или приобретенные до 31 августа текущего налогового года включительно - не позднее 25 сентября текущего года;
- за земельные участки, приобретенные после 31 августа текущего налогового года – до 25 марта года, следующего за текущим налоговым годом.
    Крестьянские (фермерские) хозяйства уплачивают земельный налог за земельные участки, не оцененные территориальными кадастровыми органами в целях налогообложения в местные бюджеты по месту расположения земельных участков, в следующем порядке:
- за земельные участи, существующие и/или приобретенные до 31 марта текущего налогового года включительно - не позднее 30 июня текущего года;
- за земельные участки, приобретенные после 31 марта текущего налогового года – до 25 марта года, следующего за отчетным налоговым годом.
  Индивидуальные предприниматели, у которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает пяти единиц, которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС уплачивают земельный налог в срок до 25 марта года, следующего за отчетным налоговым годом.
[изменения в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменениями, произведенными Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, относящиеся к бюджетное -налоговой политике № 214/2024 (опубликована в Monitorul Oficial, 2024 г № 355-357/545) в силу с 01.01.2025 г.)].