В соответствии с п. y³) ст.20 Налогового кодекса, доход, полученный физическим лицом-резидентом Республики Молдова от отчуждения основного жилья, является не облагаемым источником дохода.       Согласно п. 46) ст. 5 Налогового кодекса, основное жилье — это жилье, которое удовлетворяет в совокупности следующим условиям:
     a) состоит в собственности налогоплательщика не менее трех лет;
     b) составляет место жительства/пребывания налогоплательщика в течение последних трех лет до момента отчуждения, в том числе если место жительства/пребывания аннулировано не более чем за 90 календарных дней до даты отчуждения.
     В то же время, согласно ч. (1) ст. 38 Гражданского кодекса, местом жительства физического лица признается место обычного пребывания.
    Лицо считается имеющим данное место жительства до тех пор, пока не приобрело другое.
     Согласно ч. (1) – (2) ст. 39 Гражданского кодекса, до тех пор, пока не будет доказано обратное, место жительства или место временного пребывания физического лица предполагается в месте, указанном как таковое в удостоверении личности или, по обстоятельствам, в другом удостоверяющем личность документе, предусмотренном законом.
    В отсутствие таких указаний либо, когда они не соответствуют действительности, установление или изменение места жительства или места временного пребывания не может быть противопоставлено другим лицам. В соответствии с п.92 Постановления Правительства №125 от 18.02.2013 об утверждении Положения о выдаче документов, удостоверяющих личность, и об учете граждан Республики Молдова, лица не могут одновременно иметь более одного места жительства и/или временного пребывания. В случае владения несколькими жилыми помещениями, лицо вправе устанавливать место жительства или временного пребывания в любом из них.
     Согласно п.93 подп.1) Положения, компетентными органами, осуществляющими регистрацию по месту жительства или по месту временного пребывания и снятие с регистрационного учета, являются для граждан Республики Молдова – подразделения Агентства государственных услуг.
     Также, согласно п.96 Положения, регистрация по месту жительства или месту временного пребывания, снятие с учета осуществляются посредством внесения данных в Государственный регистр населения и по необходимости, посредством способов, указанных в подп. 1) - 4).
      Следовательно, согласно п.97 Положения, считается действительной последняя информация о регистрации по месту жительства и/или по месту временного пребывания, указанная в документах, удостоверяющих личность, перечисленных в пункте 96 настоящего Положения, и обновленная в Государственном регистре населения.
     В случае, если данные о регистрации по месту жительства или по месту временного пребывания, указанные в документах, удостоверяющих личность, не соответствуют данным, содержащимся в Государственном регистре населения, то считаются действительными данные из Государственного регистра населения.
      [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты (относящиеся к бюджетно-налоговой и таможенной политике) № 214 от 31.07.2024 (опубликованному в Monitorul Oficial № 355-357 от 15.08.2024,) в действии с 01.01.2025]

      Частная собственность (недвижимое имущество), не используемая в предпринимательской деятельности, является капитальным активом, согласно п. b) ч. (1) ст. 39 Налогового кодекса.
    В то же время, согласно п. e) ст. 18 Налогового кодекса, прирост капитала, определенный в части (7) статьи 40 Кодекса является источником дохода, облагаемый подоходным налогом, который включается в валовой доход. В соответствии с положениями ч. (1) ст. 40 Налогового кодекса, величина прироста или потери капитала от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения их иным способом равна разнице между полученной суммой (полученным доходом) и стоимостным базисом данных активов.
     Одновременно, согласно ч. (1) ст. 42 Налогового кодекса, стоимостной базис капитальных активов документально подтверждается в порядке, установленном Министерством финансов, и составляет:
   a) стоимость приобретенных капитальных активов;
   b) стоимость созданных налогоплательщиком капитальных активов. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость недвижимого имущества, созданного своими силами, стоимостной базис составляет рыночная стоимость, оцененная территориальными кадастровыми органами;
    c) стоимость активов (на дату приобретения права собственности), полученных вследствие перераспределения (передачи) совместной собственности между супругами или между бывшими супругами, если такое перераспределение (передача) вытекает из необходимости раздела общей собственности при разводе;
    d) рыночная стоимость капитальных активов (на дату приобретения права собственности), полученных в порядке наследования, дарения или на основании договора пожизненного содержания; e) рыночная стоимость капитальных активов (на дату приобретения права собственности), полученных при обмене;
     f) стоимость приватизированных капитальных активов;
     g) ноль – в случае отсутствия документов, подтверждающих капитальные активы;
    h) стоимость документально подтвержденных активов – в иных случаях;
    i) стоимость капитальных активов, полученных без оплаты, если с соответствующей стоимости был уплачен подоходный налог;
    j) стоимость паев (долей участия), продаваемых в рамках stock options plan, представляет льготную цену покупки, установленную на дату предоставления права.
    Для паев (долей участия), приобретенных безвозмездно, стоимостной базис считается равным нулю;
   k) сумма вклада в денежном выражении согласно учредительным документам хозяйствующего субъекта, стоимость капитальных активов в виде акций или других документов, удостоверяющих право собственности в предпринимательской деятельности, полученных в результате вклада в капитал хозяйствующего субъекта, осуществленного после 1 января 1998 года, включая последующие дополнительные вклады.
    Сумма прироста капитала в налоговом периоде исчисляется в размере 50% от суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового периода, согласно ч. (7) ст. 40 Налогового кодекса.
    Одновременно, согласно положениям, п. y³) ст. 20 Налогового кодекса, доходы, полученные физическими лицами–резидентами (гражданами Республики Молдова и лицами без гражданства) от отчуждения основного жилья являются доходами не облагаемые налогом.
    Согласно п. 46) ст. 5 Налогового кодекса, основное жилье — это жилье, которое удовлетворяет в совокупности следующим условиям:
   a) состоит в собственности налогоплательщика не менее трех лет; b) составляет место жительства/пребывания налогоплательщика в течение последних трех лет до момента отчуждения, в том числе если место жительства/пребывания аннулировано не более чем за 90 календарных дней до даты отчуждения.
   В целях доказательства места жительства, согласно ч. (1) ст.39 Гражданского кодекса, предполагается место, указанное как таковое в удостоверении личности или, по обстоятельствам, в другом удостоверяющим личность документе, предусмотренном законом.
    Также, в соответствии с ч. (5) ст. 40 Налогового кодекса, прирост или потеря капитала не признается в налоговых целях в случае составления договора дарения между родственниками первой степени родства, а также между супругами.
   Таким образом, физические лица, отчуждающие недвижимое имущество, за исключением основного жилья, или договора дарения между родственниками первой степени родства, а также между супругами, исчисляют подоходный налог, исходя из облагаемой суммы прироста капитала, применяя ставку, установленную в лит. а) статьи 15 Налогового кодекса, предоставляя Декларацию физического лица по подоходному налогу не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым годом, с оплатой налога в этот же срок.
    [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты (относящиеся к бюджетно-налоговой и таможенной политике) № 214 от 31.07.2024 (опубликованному в Monitorul Oficial № 355-357 от 15.08.2024,) в действии с 01.01.2025]

       Согласно лит. а) ч. (1) ст.39 Налогового кодекса, паи (доли участия), облигации и другие документы, удостоверяющие право собственности в предпринимательской деятельности, являются капитальными активами.
        В соответствии с п. 48) ст.5 Налогового кодекса, пай (доля участия) это любая акция или иной пай в уставном капитале юридического лица.
        В условиях действия ч. (1) ст. 42 Налогового кодекса, стоимостным базисом пая (доли участия) приобретенного физическим лицом является сумма вклада в денежном выражении согласно учредительным документам хозяйствующего субъекта, стоимость капитальных активов в виде акций или других документов, удостоверяющих право собственности в предпринимательской деятельности, полученных в результате вклада в капитал хозяйствующего субъекта, осуществленного после 1 января 1998 года, включая последующие дополнительные вклады.
         [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты (относящиеся к бюджетно-налоговой и таможенной политике) № 214 от 31.07.2024 (опубликованному в Monitorul Oficial № 355-357 от 15.08.2024,) в действии с 01.01.2025]

    В соответствии со ст. 39 ч. (1) Налогового кодекса, паи (доли участия), облигации и другие документы, удостоверяющие право собственности в предпринимательской деятельности, частная собственность, не используемая в предпринимательской деятельности, земля, опцион на покупку либо продажу капитальных активов, являются капитальными активами.
       [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты (относящиеся к бюджетно-налоговой и таможенной политике) № 214 от 31.07.2024 (опубликованному в Monitorul Oficial № 355-357 от 15.08.2024,) в действии с 01.01.2025]