Serviciul Fiscal de Stat

33 Принудительное исполнения налогового обязательства
33.1 Общие понятия

33.1.32

На основании какого исполнительного документа, Государственная Налоговая Служба применяет меры по принудительному исполнения налогового обязательства?

Прежде чем приступить к принудительному исполнению налогового обязательства, предусмотренному в пунктах b), c) и d) части (1) статьи 194 Налогового кодекса, налогоплательщику (его представителю), должностному лицу налогоплательщика представляется/отправляется в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом копия Решения о принудительном исполнении налогового обязательства (утвержденного Приказом ГГНИ №143 от 13 сентября 2012 г. об утверждении форм принудительного взыскания налогового обязательства).

33 Принудительное исполнения налогового обязательства
33.1 Общие понятия

33.1.20

Что представляет собой пеня?

В соответствии с положениями части (1) статьи 228 Налогового кодекса, пеня представляет собой денежную сумму, начисленную в зависимости от величины налога (пошлины), сбора и времени, истекшего со дня, когда он должен был быть уплачен, независимо от того, был он своевременно исчислен или нет. Применение налоговым или другим уполномоченным органом пени является обязательным независимо от форм принуждения.

Пеня составляет часть налогового обязательства и взыскивается в порядке, установленном для взимания налогов. В том числе, часть (2) статьи 228 Налогового кодекса предусматривает что в случае неуплаты налога (пошлины), сбора в срок и в бюджет, установленные в соответствии с налоговым законодательством, уплачивается пеня, начисленная в соответствии с частью (3), за каждый день просрочки их уплаты, за период со дня, следующего после даты, установленной для уплаты налога (пошлины), сбора, до дня их фактической уплаты включительно.

Согласно части (3) статьи 228 Налогового кодекса, размер пени определяется ежегодно исходя из базисной ставки (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествующего отчетному налоговому году, применяемой к краткосрочным операциям денежной политики, и увеличенной на пять пунктов, делится на количество дней в году и округляется в соответствии с математическими правилами до 4 знаков после запятой.

Таким образом, пеня по государственному бюджету и местному бюджету на 2025 год составляет 0,0247% за каждый день просрочки их уплаты.

В то же время, в соответствии с положениями статьи 28 Закона о государственной системе социального страхования бюджете государственного социального страхование № 489-XIV от 8 июля 1999 г., при неуплате взносов социального страхования в установленные сроки невнесенные суммы взыскиваются с начислением пени, в размере 0,1 % за каждый день просрочки по день уплаты включительно.

Пеня за просрочку платежей, предусмотренная частью (1), устанавливается законом о бюджете государственного социального страхования на соответствующий год. Начисление пени за просрочку платежей осуществляется Национальной кассой.

Одновременно, статья 30 Закона о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593 от 26 декабря 2002 г. предусматривает, что неуплата в срок взносов обязательного медицинского страхования влечет начисление пени в размере 0,1 % суммы задолженности за каждый день просрочки. Пеня не начисляется за период нахождения на рассмотрении документов о перечислении взносов обязательного медицинского страхования с одного счета на другой.

Также, согласно части (9) статьи 32³ Закона о винограде и вине № 57 от 10 марта 2006 г., по суммам задолженностей в Фонд винограда и вина начисляется пеня в размере 0,1 % суммы задолженности за каждый день просрочки платежа со дня истечения срока оплаты.

В то же время, в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса, за нарушение резидентами информационно-технологических парков сроков уплаты единого налога на них налагается (им начисляется) пеня в размере, в размере 0,1 % от суммы задолженности за каждый день установленном ежегодным законом о бюджете государственного социального страхования. Пеня вносится на тот же казначейский счет поступлений, что и единый налог, с пропорциональным распределением ее по различным компонентам национального публичного бюджета.

33 Принудительное исполнения налогового обязательства
33.1 Общие понятия

33.1.28

В каких случаях, Государственная налоговая служба имеет право отменить распоряжение о приостановлении операций на банковских счетах налогоплательщика?

В соответствии с частью (8) статьи 229 Налогового кодекса, распоряжение о приостановлении операций на банковских и/или платежных счетах налогоплательщика отменяется в случае ликвидации налогоплательщика или одновременно с устранением налогоплательщиком нарушений, за которые была применена эта мера, или в случае удовлетворения компетентным органом жалобы налогоплательщика, заявления налогоплательщика (дебитора) с учетом обоснованных обстоятельств, на которые он ссылается, включая учреждение гарантий – свободное от всякого рода обременений имущество, предложенное для ареста, банковское гарантийное письмо, залог поручительство, а также на основании решения судебного органа или договора об отсрочке и рассрочке.

33 Принудительное исполнения налогового обязательства
33.1 Общие понятия

33.1.13

В каких случаях и как применяется обращение на дебиторскую задолженность?

В соответствии со ст. 205 Налогового кодекса, обращение взыскания на дебиторскую задолженность в отношении лиц, расположенных на территории Республики Молдова, осуществляется на основании списка дебиторов, представленного налогоплательщиком, или другой информации, которой располагает Государственная налоговая служба. В соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова, может быть принудительно взыскана дебиторская задолженность в отношении лиц, находящихся за пределами Республики Молдова, а также с отечественных дебиторов в пользу иностранных налогоплательщиков.

Обращение взыскания на дебиторскую задолженность осуществляется также в случае, когда сам дебитор имеет недоимки.

Для принудительного взыскания дебиторской задолженности налогоплательщик обязан представить Государственной налоговой службе список дебиторов, подписанный им собственноручно или путем проставления квалифицированной электронной подписи (его представителем), его должностным лицом. По требованию Государственной налоговой службы информация, содержащаяся в списках, подтверждается документами. Список дебиторов должен, как правило, содержать:

а) наименование (фамилию и имя) дебитора, его местонахождение (место жительства), фискальный код, контактные реквизиты;

b) банковские и/или платежные счета дебитора, наименование, адрес и код банка (отделений), в которых открыты счета;

с) дату образования дебиторской задолженности, ее общую сумму и дату истечения срока ее погашения;

d) меры, принятые налогоплательщиком для погашения дебиторской задолженности;

е) дату последней взаимной сверки.

На основании представленных налогоплательщиком данных Государственная налоговая служба проверяет, истек ли срок погашения дебиторской задолженности и имеет ли право налогоплательщик требовать ее погашения. В случае, если право на погашение дебиторской задолженности подтверждается, Государственная налоговая служба направляет дебитору уведомление о том, что с момента получения уведомления на сумму, которую дебитор задолжал налогоплательщику, налагается арест в пределах налогового обязательства последнего и что дебитор обязан погасить это налоговое обязательство.

Лицо, получившее уведомление, обязано в течение десяти рабочих дней полностью или частично подтвердить, или отклонить дебиторскую задолженность налогоплательщика, указанную в уведомлении. Если дебиторская задолженность отклоняется, к письму, переданному на бумажном носителе или в форме электронного документа, прилагаются копии соответствующих документов.

В случае, если дебиторская задолженность налогоплательщика подтверждена или если она отклонена без приложения соответствующих документов, а также если по истечении десяти рабочих дней со дня вручения уведомления ответ не получен, Государственная налоговая служба вправе применить к дебитору соответствующим образом способы принудительного исполнения налогового обязательства, указанные в пунктах a), b) и c) части (1) статьи 194.

33 Принудительное исполнения налогового обязательства
33.1 Общие понятия

33.1.10

Когда считается невозможным принудительное исполнение налогового обязательства?

В соответствии с ч. (1) ст. 206 Налогового кодекса, принудительное исполнение налогового обязательства признается невозможным в случае, если:

а) ликвидированное лицо не имеет правопреемника и не располагает имуществом, на которое может быть обращено взыскание;

b) лицо находится в процессе несостоятельности, за исключением налогового обязательства, исчисленного после возбуждения процедуры;
c) имеется судебный акт, приостанавливающий исполнение решения Государственной налоговой службы по делу о нарушении законодательства или о принудительном взыскании – на период действия акта о приостановлении;
d) имеется соответствующий акт судебной инстанции или судебного исполнителя, согласно которому взыскание недоимки невозможно;

е) имеется решение Государственной налоговой службы о приостановлении исполнения обжалованного решения и проведении повторной проверки (пункт d) части (1) статьи 271) – на период действия акта о приостановлении.

33 Принудительное исполнения налогового обязательства
33.1 Общие понятия

33.1.1

Каковы условия исполнения налогового обязательства?

Условиями принудительного исполнения налогового обязательства являются:

а) наличие недоимки с учетом положений статьи 252;

b) неистечение сроков давности, установленных настоящим кодексом;

d) ненахождение налогоплательщика в процессе несостоятельности в соответствии с действующим законодательством, за исключением налогового обязательства, исчисленного после возбуждения процедуры несостоятельности в соответствии с положениями Закона о несостоятельности № 149/2012.

33 Принудительное исполнения налогового обязательства
33.1 Общие понятия

33.1.33

Подлежат ли принудительному исполнению налоговые обязательства налогоплательщика, исчисленные после возбуждения процедуры несостоятельности?

В соответствии с пунктом d) статьи 193 Налогового кодекса, принудительное исполнение налогового обязательства осуществляется при условии, ненахождение налогоплательщика в процессе несостоятельности в соответствии с действующим законодательством, за исключением налогового обязательства, исчисленного после возбуждения процедуры несостоятельности в соответствии с положениями Закона о несостоятельности № 149/2012.

Также, согласно пункту b) части (1) статьи 206 Налогового кодекса, принудительное исполнение налогового обязательства признается невозможным в случае, если лицо находится в процессе несостоятельности, за исключением налогового обязательства, исчисленного после возбуждения процедуры.

Таким образом, налоговые обязательства налогоплательщика, исчисленные после возбуждения процедуры несостоятельности, подлежат принудительному исполнению в общем порядке, установленном налоговым законодательством.

33 Принудительное исполнения налогового обязательства
33.1 Общие понятия

33.1.35

Какой срок давности для погашения налоговых обязательств путем принудительного исполнения?

В соответствии с положениями статьи 265 Налогового кодекса, в случае определения налогового обязательства в установленный срок или на протяжении периода, установленного в статье 264, оно погашается путем принудительного исполнения Государственной налоговой службой в соответствии с настоящим разделом, службой по сбору местных налогов и сборов или судебной инстанцией, но только при условии, что действия Государственной налоговой службы, службы по сбору местных налогов и сборов или обращение в судебную инстанцию имели место в течение шести лет после определения налогового обязательства.

Также, в соответствии с положениями части (4) статьи 17 Закона о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593-XV от 26 декабря 2002 г., срок исковой давности для погашения взносов обязательного медицинского страхования, сопутствующих им пеней и аннулирования зафиксированных переплат составляет три года.

Срок давности приостанавливается в случае, если:

а) налогоплательщик – физическое лицо находится под арестом или приговорен к лишению свободы, – на период его нахождения под арестом или в заключении;

b) налогоплательщик – физическое лицо отсутствует в Республике Молдова более шести месяцев, – на период его отсутствия;

с) должностное лицо налогоплательщика – юридического лица отсутствует в Республике Молдова более шести месяцев, – на период его отсутствия;

d) предоставлена отсрочка или рассрочка погашения налогового обязательства, – на период отсрочки или рассрочки;

е) судебная инстанция вынесла решение о взыскании налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа, – на период до погашения налогового обязательства или до того, как судебное решение утратит силу;

f) налогоплательщик находится в процессе несостоятельности;

g) налоговые обязательства берутся на специальный учет в соответствии с частью (1) статьи 206;
h) имеется определение судебного исполнителя о возбуждении исполнительного производства, выданное на основании исполнительного документа, поданного Государственной налоговой службой.

Со дня прекращения обстоятельства, послужившего основанием для приостановления срока давности, течение срока продолжается.

Также, в соответствии с положениями части (4) и (5) статьи 265 Налогового кодекса, срок исковой давности прерывается в соответствии с положениями Гражданского кодекса. После прерывания срока исковой давности начинается исчисление нового срока. Время, прошедшее до прерывания срока исковой давности, не включается в новый срок исковой давности.

33 Принудительное исполнения налогового обязательства
33.1 Общие понятия

33.1.37

Вправе ли Государственная налоговая служба взыскать налоговые задолженности, установленные в иностранном государстве?

Государственная налоговая служба вправе взыскать налоговые задолженности, установленные в иностранном государстве на основании Конвенцией о взаимной административной помощи по налоговым вопросам, принятой в Страсбурге 25 января 1988 года (ратифицированной Законом № 149 от 15.07.2011 г.).

Порядок взыскания налоговой задолженности, установленной в иностранном государстве, предусмотрена Положением о механизме применения положений международных договоров Республики Молдова в области взаимной административной помощи по налоговым вопросам, утверждённым Постановлением Правительства № 1275 от 26.12.2018 г.

33 Принудительное исполнения налогового обязательства
33.1 Общие понятия

33.1.38

Могут ли налоговые обязательства, установленные в Республике Молдова, быть взысканы в иностранном государстве?

В соответствии с Конвенцией о взаимной административной помощи по налоговым вопросам, принятой в Страсбурге 25 января 1988 года (ратифицированной Законом № 149 от 15.07.2011), Положением о механизме применения положений международных договоров Республики Молдова в области взаимной административной помощи по налоговым вопросам (утверждённый Постановлением Правительства № 1275 от 26.12.2018 г.), Государственная налоговая служба вправе запросить помощь иностранного государства, подписавшего международные договоры, участником которых является Республика Молдова, по взысканию налоговых задолженностей, установленных в Республике Молдова.

33 Принудительное исполнения налогового обязательства
33.1 Общие понятия

33.1.39

Возможно ли принудительное исполнение налоговых обязательств налогоплательщика, находящегося в процессе ликвидации (прекращения)?

Согласно ст. 193 буква d) Налогового кодекса, принудительное исполнение налогового обязательства может быть инициировано, если налогоплательщик не находится в процессе несостоятельности в соответствии с положениями действующего законодательства, за исключением налогового обязательства, исчисленного после возбуждения процедуры несостоятельности в соответствии с положениями Закона о несостоятельности № 149/2012.

В то же время, в соответствии со ст. 206 п. (1) пункта b) Налогового кодекса, исполнение налогового обязательства считается невозможным, если лицо находится в процессе несостоятельности, за исключением налогового обязательства, исчисленного после возбуждения дела.

Таким образом, поскольку тот факт, что налогоплательщик находится в процессе ликвидации (роспуска), не является препятствием для исполнения, налоговые обязательства налогоплательщика, находящегося в процессе ликвидации (роспуска), подлежат исполнению в общем порядке, установленном налоговым законодательством.

Обновления базы данных

Приказ ГHC № 121 от 24-02-2025