30 aprilie 2025 – ultima zi de depunere a declarației cu privire la impozitul pe venit pentru anul 2024, pentru persoanele fizice (cetățeni)
Показать детали 
Приказ ГHC № 187 от 21-03-2025
- 29 Подоходный налог
- 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.1.6 Налоговые отчеты по подоходному налогу
- 29.1.6.2 Отчет об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования (форма IPC21)
29.1.6.2.29
Каким образом отражается подоходный налог в Декларации формы IPC21, таблица № 1, по коду источника дохода «SAL» за отчетный месяц, в ситуации, когда для одних работников налог определяется как сумма, подлежащая уплате в бюджет, а для других как сумма к возврату (отрицательное значение «минус»)?
Согласно ст. 88 ч. (1) Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством.
Порядок исчисления, удержания и уплаты в бюджет подоходного налога, удержанного из заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, связанную с выполняемой работой, в соответствии с положениями Налогового кодекса № 1163/1997, регламентируется Положением, утвержденным Постановлением Правительства № 697/2014 с последующими изменениями и дополнениями.
Согласно п. 38 вышеупомянутого Положения, определение облагаемого дохода и исчисление подоходного налога, подлежащего удержанию у источника выплаты, осуществляются методом нарастающего итога с начала налогового года или, в случаях, когда физическое лицо было принято на работу или начало профессиональную подготовку в системе дуального образования в течение налогового года, со дня найма или начала профессиональной подготовки в системе дуального образования.
Определение освобождений, предоставляемых физическому лицу, осуществляется методом нарастающего итога с начала налогового года или, в случае если физическое лицо было принято на работу или начало профессиональную подготовку в системе дуального образования в течение текущего налогового года, с месяца, следующего за месяцем, в котором было подано заявление о предоставлении освобождений.
Отметим также, что в соответствии с порядком заполнения «Личной карточки учета доходов в виде заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу физического лица, связанных с выполненной работой, а также подоходного налога, удержанного из других выплат» (приложение № 8 к вышеупомянутому Положению), в случае если облагаемый доход меньше нуля, в графе 7.8 «Налогооблагаемый доход» указанной Личной карточки вписывается «0».
Следовательно, в случае если в течение налогового периода (месяца) для некоторых работников предприятия подоходный налог будет определен с отрицательным значением, его размер, указанный в графе 7.10 Личной карточки, уменьшит общую сумму подоходного налога, определенную по предприятию за отчетный месяц, подлежащую перечислению в бюджет.
Таким образом, если подоходный налог с заработной платы за отчетный месяц составляет отрицательное значение для всех работников предприятия, то в графе 5 таблицы № 1 Декларации формы IPC21 по коду источника дохода «SAL» сумма подоходного налога отражается с отрицательным значением (со знаком «минус»).
В то же время, если подоходный налог, относящийся к выплатам заработной платы за отчетный месяц, определённый как платеж в бюджет для некоторых работников, превышает сумму налога, подлежащего возмещению остальным работникам, в графе 5 по коду источника дохода «SAL» из таблицы № 1 Декларации формы IPC21 будет отражена разница между суммой, установленной как платеж в бюджет, и суммой, подлежащей возмещению работникам.
