Serviciul Fiscal de Stat

28 Налог на добавленную стоимость
28.4 Поставки на экспорт

28.4.5

28 Налог на добавленную стоимость
28.4 Поставки на экспорт

28.4.4

Каков порядок применения НДС по поставкам товаров с таможенной территории Республики Молдова в магазины duty-free, таможенные склады или свободные экономические зоны?

При поставке товаров в магазины duty-free применяется особождение от НДС с правом вычета (ст.104 лит. h) НК).

Освобождаются от НДС без права вычета товары при ввозе их на таможенную территорию и помещение под таможенный режим таможенного склада (ст.103 ч.(2) лит. а) НК).

Поставки товаров в свободную экономическую зону с остальной части территории Республики Молдова освобождаются от НДС с правом вычета (ст.104 лит.f) НК).

28 Налог на добавленную стоимость
28.4 Поставки на экспорт

28.4.6

Экономический агент предоставляет рекламные услуги нерезиденту. Данные услуги предполагают распространение брошюр (или других материалов). В данном контексте, каков будет режим применения НДС для рекламных материалов?

Применение НДС определяется в зависимости от места поставки, определяемое в соответствии со статьей. 111 Налогового кодекса.

В соответствии со ст. 111. ч. (1). е) Налогового кодекса, местом поставки рекламных услуг считается место нахождения, а при отсутствии такового - место жительства или место пребывания получателя данных услуг.

Соответственно, если резидент Республики Молдова предоставляет данные услуги нерезиденту Республики, то в соответствии со ст.111. (1). е) НК, они квалифицируются как экспорт услуг, которые освобождаются от НДС с правом вычета, в соответствии с положениями ст. 104 Налогового кодекса.

В то же время, согласно ст.105 ч.(4) НК поставка товара, сопряженная поставкой услуг, является частью поставки услуг.

Поэтому, предоставление брошюр не рассматривается как самостоятельная поставка.

28 Налог на добавленную стоимость
28.4 Поставки на экспорт

28.4.10

Какой налоговый режим НДС следует применить к основным средствам, предназначенным для включения в уставный капитал с применением освобождения от НДС без права вычета, предусмотренного п.29) ч.(1) ст.103 Налогового кодекса, в случае их экспорта до истечения 3-летнего срока?

Согласно ст.35 ч. (1) Таможенного кодекса № 1149-XIV от 20.07.2000, в случае выпуска товаров в свободное обращение с предоставлением налоговых и таможенных льгот с учетом их конечного назначения товары остаются под таможенным надзором.

Применение таможенного надзора согласно условиям, предусмотренным для предоставления налоговых и таможенных льгот, прекращается, при условии уплаты причитающихся ввозных платежей, в случае, когда товары:

b) уничтожены, за исключением форс-мажорных обстоятельств;

c) использованы в целях, отличных от предусмотренных законодательством для предоставления налоговых и таможенных льгот, за исключением их вывоза, если они не претерпели изменений, кроме нормального износа;

d) не могут быть идентифицированы по причине отсутствия информации, подтвердительных документов и лица, за которым числятся соответствующие ввозы.

Таким образом, в зависимости от способа, которым основные средства были включены в уставный капитал, будут применяться следующие налоговые режимы:

а) в случае, в котором они были импортированы с целью включения в уставной капитал и не претерпели изменений, кроме нормального износа, при их экспорте будут применяться нормы, предусмотренные лит. с) ст.35 Таможенного кодекса и лит. а) ст.104 Налогового кодекса;

b) в случае, в котором они были результатом поставки на территории Республики Молдова для включения в уставной капитал и позже экспортированы, экономический агент получатель (покупатель) исчисляет и уплачивает НДС исходя из стоимости, указанной в налоговой накладной, выданной в момент пользования данной налоговой льготой, а при экспорте применяется освобождение от НДС с правом вычета, предусмотренное лит. а) ст.104 Налогового кодекса.

28 Налог на добавленную стоимость
28.4 Поставки на экспорт

28.4.2

Какова ставка НДС применяемая при экспорте товаров и сопутствующих услуг?

Согласно ст.104 лит.а) НК поставки товаров, услуг на экспорт освобождаются от НДС с правом вычета.

Помимо этого, согласно ст.105(3) НК поставка услуг, сопряжённая с экспортом товаров, считается частью экспорта товаров.

28 Налог на добавленную стоимость
28.4 Поставки на экспорт

28.4.3

Имеет ли право плательщик НДС на освобождение от НДС с правом вычета по экспорту товаров, если товар возвращается нерезиденту?

Согласно ст.104 лит. а) НК товары на экспорт освобождаются от НДС с правом вычета.

В соответствии со ст.93 п. 10) НК экспортом товаров является вывоз товаров с территории Республики Молдова, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством.

Следовательно, при возврате товаров нерезиденту в случаи помещения их в таможенный режим экспорта применяется особождение от НДС по с правом вычета.

28 Налог на добавленную стоимость
28.4 Поставки на экспорт

28.4.1

Как определяется дата возникновения налогового обязательства у комитента при экспорте товаров через комиссионера? Комиссионер имеет право на зачёт НДС?

В соответствии со ст.107(1) НК передача товаров комитентом комиссионеру и наоборот, а также передача товаров комиссионером покупателю и поставщиком комиссионеру при реализации договора комиссии являются поставкой товаров.

Дата поставки определяется в соответствии со ст.108 НК.

Таким образом, экспорт товаров будет осуществляться комиссионером и, следовательно, разрешается вычет суммы НДС и возмещение НДС в общем установленном порядке.

Обновления базы данных

Приказ ГHC № 99 от 27-02-2018