Ordinul SFS nr. 99 din 27-02-2018
- 28 Taxa pe valoarea adaugată
- 28.4 Operaţiunile de export
28.4.5
- 28 Taxa pe valoarea adaugată
- 28.4 Operaţiunile de export
28.4.6
Entitatea prestează servicii de publicitate unui nerezident. Prestarea serviciilor date, presupune distribuirea de broşuri (sau alte materiale informative). În acest context se aplică TVA pentru broşuri (sau alte materiele informative) care sunt utilizate pentru prestarea serviciilor de publicitate? Regimul fiscal privind aplicarea TVA se determină în dependenţă de locul prestării serviciului, stabilit în conformitate cu art.111 din Codul fiscal.
Astfel, potrivit prevederilor art.111 alin.(1) lit.e) liniuţa a doua din Codul fiscal, locul livrării serviciilor de publicitate se consideră sediul, iar în cazul în care aceasta lipseşte – domiciliul sau reşedinţa beneficiarului acestor servicii.
Prin urmare, dacă rezidentul Republicii Moldova acordă serviciile menţionate la un agent economic nerezident al Republicii Moldova, atunci în conformitate cu art. 111 alin. (1) lit. e) din Cod, ele se califică ca servicii la export şi urmează a fi impozitate în baza prevederilor art. 104 lit. a), se scutesc de TVA cu drept de deducere.
Totodată, în conformitate cu art.105 alin.(4) CF, livrarea de marfă, legată de livrarea de servicii, se consideră parte componentă a livrării de servicii. Respectiv, oferirea broşurilor nu se apreciaza ca o livrare de sine stătătoare.
- 28 Taxa pe valoarea adaugată
- 28.4 Operaţiunile de export
28.4.2
Care va fi cota TVA aplicată la exportul de mărfuri şi a serviciilor aferente? În conformitate cu prevederile art. 104 lit. a) din Codul fiscal, la exportul de mărfuri şi servicii se scutesc de TVA cu drept de deducere.
Totodată, potrivit art. 105 alin. (3) livrarea serviciilor legata de exportul de mărfuri se consideră parte a exportului de mărfuri.
- 28 Taxa pe valoarea adaugată
- 28.4 Operaţiunile de export
28.4.3
Are dreptul plătitorul TVA la scutirea TVA cu drept de deducere la exportul de marfă, dacă aceasta se întoarce nerezidentului? În conformitate cu prevederile art. 104 lit. a) din Codul fiscal, mărfurile pentru export se scutesc de TVA cu drept de deducere.
Potrivit, art. 93 pct. 10) din Codul fiscal, exportul de mărfuri reprezintă scoaterea mărfurilor de pe teritoriul Republicii Moldova în conformitate cu legislaţia vamală.
Prin urmare, restituirea mărfii către nerezident în cazul plasării acestora în regimul vamal de export se scutește de TVA cu drept de deducere.
- 28 Taxa pe valoarea adaugată
- 28.4 Operaţiunile de export
28.4.1
Cum se va aprecia data obligaţiei fiscale la comitent în cazul exportului de mărfuri prin intermediul comisionarului? Comisionerul are dreptul la restituirea TVA din buget? În conformitate cu alineatul (1) al art. 107 din Codul fiscal transmiterea mărfurilor de către comitent comisionarului şi invers, precum şi transmiterea mărfurilor de către comisionar cumpărătorului şi de către furnizor comisionarului în cadrul realizării contractului de comision constituie livrări de mărfuri.
Data livrării se va stabili în baza art.108 din Codul fiscal.
Prin urmare operaţiunea de export al mărfurilor va fi realizată de comisionar şi respectiv se permite deducerea sumei TVA, și acesta va beneficia de restituirea TVA din buget în modul general stabilit.
