Приказ ГHC № 172 от 21-06-2017

  • 30 Плата за загрязнение окружающей среды
  • 30.6 Возмещение переплат или ошибочно оплаченных сумм за загрязнение окружающей среды
В чем состоит процедура запроса о возмещении, в соответствии со ст. 11 Закона № 1540-XIII от 25 февраля 1998 года об оплате за загрязнение окружающей среды, излишне или ошибочно уплаченных платежей за загрязнение окружающей среды?
         Возмещение уплаченных излишне или ошибочно платежей за загрязнение окружающей среды, производится на основании заявления налогоплательщика.
        Заявление о возмещении платежей за загрязнение окружающей среды, уплаченных излишне или ошибочно, представляется налогоплательщиком в подразделения ГНС по месту поступления/оплаты денежных средств.
  • 30 Плата за загрязнение окружающей среды
  • 30.6 Возмещение переплат или ошибочно оплаченных сумм за загрязнение окружающей среды
Какова процедура проверки Государственной налоговой службой определения излишне или ошибочно уплаченных платежей за загрязнение окружающей среды?
    Определение платежей за загрязнение окружающей среды в соответствии со статьей 11 Закона № 1540-XIII от 25 февраля 1998 года исполняется Государственной налоговой службой (ГНС).
  Подразделение ГНС, при принятии заявлений о возмещении платежей за загрязнение окружающей среды излишне или ошибочно уплаченных, по экономической классификации 114534 (плата за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда), начиная с 2017 года определяет излишне или ошибочно уплаченные суммы в процессе камеральной проверки или с выездом на место, тематическим способом проверки в соответствии с статьями 215, 216 и 221 Налогового кодекса.
  Процедура проверки определения излишне или ошибочно уплаченных платежей осуществляется в общеустановленном порядке.
   В случае, если определение излишне или ошибочно уплаченных платежей возможно в ходе камеральной проверки тематическим способом, и нет необходимости проведения проверки с выездом на место, подвергаются проверке документы, которые находятся в наличии подразделения ГНС, приложенные к заявлению о возмещении излишне или ошибочно уплаченные платежей за загрязнение окружающей среды, на основании данных Информационной системы государственной налоговой службы (ИС ГНС).
     Подразделение ГНС при обнаружении некоторых ошибок и/или противоречий между данными, указанными в отчетах, в документах представленных налогоплательщиками, и информацией из ИС ГНС, принимает решение о необходимости проведения проверки с выездом на место.
     Результаты проверки отражены в акте налоговой проверки, с соблюдением положений частей (6) и (8) ст. 216 Налогового кодекса, с вынесением решения по акту проверки о возмещении излишне или ошибочно уплаченных платежей за загрязнение окружающей среды.
    Решение по акту проверки, который подтверждает/опровергает возмещение платежей за загрязнение окружающей среды, как излишне или ошибочно уплаченных, прилагается к заявлению и является основанием для возмещения\отказа запрошенных платежей.
  • 30 Плата за загрязнение окружающей среды
  • 30.6 Возмещение переплат или ошибочно оплаченных сумм за загрязнение окружающей среды
Какова процедура сумм, подлежащих возврату (определения) излишне или ошибочно уплаченных платежей за загрязнение окружающей среды?

      Сумма платежей за загрязнение окружающей среды, излишне или ошибочно уплаченная, подтверждается (определяется) в результате проведенной проверки Государственной налоговой службой/экологическими агентствами (инспекциями) специализированных центральных органов, согласно обязанностям и правам, предусмотренным законом с вынесением соответствующих решений/протоколов проверки в общеустановленном порядке.

  • 30 Плата за загрязнение окружающей среды
  • 30.6 Возмещение переплат или ошибочно оплаченных сумм за загрязнение окружающей среды
Какова процедура возмещения для определения излишне или ошибочно уплаченных платежей за выбросы загрязняющих веществ, сбросы и размещение отходов?
      Определение излишне или ошибочно уплаченных платежей, в соответствии с ст. 6, 9 и 10 Закона № 1540-XIII от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды, осуществляется экологическими агентствами (инспекциями) специализированных центральных органов.
   По запросу о возмещении излишне или ошибочно уплаченных платежей за загрязнение окружающей среды, , по экономической классификации 114535 (платежи за загрязнение окружающих среды, в пределах\с превышением установленных нормативов), уплаченных начиная с 2017 года, налогоплательщик представляет подтверждающее заявление об уплаченных излишне или ошибочно платежах за загрязнение окружающей среды (приложение № 2 к настоящему Положению) в экологические агентства (инспекции) специализированных центральных органов для подтверждения излишне уплаченной суммы.
    Указанный специализированной орган осуществляет соответственную проверку и подтверждает/опровергает суммы, излишне или ошибочно уплаченных платежей за загрязнение окружающей среды в протоколе проверки/истечения срока давности (в оригинале или копии, заверенной согласно законодательству).
    Протокол проверки/истечения срока давности, который подтверждает/отказывает в возмещении платежей за загрязнение окружающей среды, определенных как излишне или ошибочно уплаченных, является основанием для возмещения или отказа запрошенных платежей.
  В случае подтверждения в протоколе проверки/истечения срока давности платежей за загрязнение окружающей среды, излишне или ошибочно уплаченных, налогоплательщик должен представить в подразделение ГНС заявление о возмещении платежей за загрязнение окружающей среды, с приложениями подтверждающие (протокол проверки/истечения срока давности и другие подтверждающие документы).
  • 30 Плата за загрязнение окружающей среды
  • 30.6 Возмещение переплат или ошибочно оплаченных сумм за загрязнение окружающей среды
Каково содержание заявления на возмещение излишне уплаченных или ошибочно платежей за загрязнение окружающей среды, и какие документы подтверждают переплату по этим платежам, а также какова необходимость возврата уплаченных сумм?
  Заявление о возмещении за излишне или ошибочно уплаченных платежей загрязнение окружающей среды, согласно приложению № 1 к настоящему Положению, представленное налогоплательщиками в подразделения ГНС, должно содержать следующее:
   a) наименование плательщика;
   b) фискальный код плательщика;
   c) адрес плательщика, контактные данные; 
   d) общую сумму платежей за загрязнение окружающей среды, которая должна быть возмещена;
   e) назначенные суммы:
  - в счет погашения недоимок плательщика перед НПБ;
  - в счет будущих обязательств плательщика перед НПБ;
  - на банковский счет плательщика.
  К заявлению должны быть приложены следующие документы, которые подтверждают случай переплаты данных платежей, а также право на возмещение оплаченной суммы:
  a) копия платежного документа об уплате платежа и/или сбора за загрязнение окружающей среды;
  b) подтверждение (протокол проверки/истечения срока давности, в оригинале или заверенная копия, согласно законодательству) суммы возмещения платежей за загрязнение окружающей среды, указанной в ст. 6, 9, 10 Закона № 1540-XIII от 25 февраля 1998 года о плате за загрязнение окружающей среды, определенных как переплата или выплаченных ошибочно, выданное экологическими агентствами (инспекциями) специализированных центральных органов;
  c) по необходимости, решения исполнителей правовых органов (в оригинале или заверенная копия, согласно законодательству);
 d) к заявлению прилагаются (или указываются) банковские реквизиты, в случае запроса возмещения на банковский счет экономического агента, а случае запроса на осуществление переброски – код IBAN доходов бюджета.
   Заявление должно быть заверено:
  a) для юридических лиц – подписью администратора или его уполномоченных должностных лиц;
  b) для лиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность со статусом физического лица – их подписью или законно уполномоченного лица;
  c) для физических лиц, которые осуществляют независимую деятельность – подписью налогоплательщика или его законно уполномоченного лица.
  • 34 Контрольно-кассовое оборудование (ККО)
  • 34.1 Общие положения
После сканирования кода продукта (штрих-кода) было введено ошибочное количество продукта и в результате ([количество]*[цена единицы продукта]) был выпущен на контрольно-кассовой машине с фискальной памятью кассовый чек (ошибочно) на большую сумму. Как исправляется такая ошибка в контрольно-кассовой машине?

      Рекомендуем всегда пользоваться ограничительными мерам, заложенными в контрольно-кассовой машине с фискальной памятью (ККМ), как например, до выпуска кассового чека (до нажатия клавиши TOTAL) предварительно нажмите клавишу SUBTOTAL (STL). В этом случае кассовый чек не закрывается (не печатается), а на индикаторах ККМ (индикатор кассира и индикатор покупателя) высвечивается итоговая сумма, которую должен заплатить плательщик (покупатель) – ошибку сразу обнаружите, а в пределах кассового чека (до закрытия чека) всегда можно аннулировать ошибочно введенную номенклатуру, следуя инструкции пользователя ККМ. Такую же процедуру обязательно соблюдайте и при ожидании информации от покупателя о виде оплаты (наличные, платёжная карточка и др.).
      Отметим, что программное обеспечение ККМ не должно содержать (да и не содержит) функциональные приложения, позволяющие вводить изменения в закрытом кассовом чеке. Поэтому, вне зависимости от природы действий, повлекших к выпуску на ККМ кассового чека на «ошибочную сумму», придерживайтесь нижеследующих рекомендаций.
      Предупреждаем что, критериев, устанавливающих с уверенностью, что выпущен «ошибочный» кассовый чек нет. Более того, в соответствии с лит. b) пункта 10 Положения о применении контрольно-кассовых машин при осуществлении наличных денежных расчётов, утверждённого Постановлением Правительства № 474 от 28 апреля 1998 г. «О применении контрольно-кассовых машин с фискальной памятью при расчётах наличными», хозяйственная операция считается не зарегистрированной в ККМ, если выдается кассовый чек, не соответствующий, по стоимости, реально уплаченной сумме.
      Поэтому, если пользователь ККМ считает, что по ошибке, выпущен кассовый чек, не соответствующий по стоимости реально уплаченной сумме (большая сумма), он заново зарегистрирует хозяйственную операцию, выдав кассовый чек с правильной суммой.
     В конце отчётного периода (в соответствии с графиком работы) выпускается ежедневный отчёт закрытия (Raportul Z [Z – отчёт]) и осуществляется запись соответствующих данных в Журнале ККМ (ЖККМ). Кассовый чек с ошибочной суммой и соответствующими объяснениями предоставляются руководству через бухгалтерию (подразделение, ответственное за организацию и ведение бухгалтерского учёта). В случае если руководство принимает предоставленные объяснения, бухгалтерия в соответствии с указаниями руководства исправляет запись, осуществлённую на основании Z – отчёта.
      Для этого неправильная запись зачёркивается тонкой линией таким образом, чтобы она могла быть прочитана. Последует новая запись (№ ежедневного отчёта закрытия/Дата ежедневного отчёта закрытия [1-я подстрока/2-я подстрока]) графы 2 не исправляется, значения вышеперечисленных показателей переписываются без изменений), которая соответствует осуществлённому исправлению и подтверждается подписью уполномоченного лица с указанием одновременно и даты исправления.
      В конце календарного года бухгалтерия составит Объяснительную записку (в двух экземплярах) по поводу исправлений, осуществлённых в течение отчётного года для каждой из применяемых ККМ, в которой указываются денежные обороты, зарегистрированные в ККМ, и те, что записаны в соответствующем ЖККМ, учитывая произведённые исправления (в период с 1 января – 31 декабря). Объяснительная записка предоставляется руководству. Она должна быть подписана руководителем, главным бухгалтером и проставлена дата составления. Один экземпляр Объяснительной записки хранится в соответствующем ЖККМ.
     Государственная налоговая служба при осуществлении налогового контроля, на основании дополнительного изучения контрольных лент (срок хранения – не менее 4 лет с момента их выпуска), напечатанных соответствующей ККМ, принимает или отклоняет (с соответствующими последствиями) откорректированные денежные обороты, указывая это в акте проверки.

  • 34 Контрольно-кассовое оборудование (ККО)
  • 34.2 Регистрация ККМ
Что означает запуск налогового режима функционирования контрольно-кассовой машины с фискальной памятью и какой публичный орган наделён этими полномочиями?

    В п. 2-4 Постановления Правительства № 474 от 28 апреля 1998 г. «О применении контрольно-кассовых машин с фискальной памятью при расчётах наличными» установлены некоторые нормативные акты, которые регламентируют область контрольно-кассовых машин с фискальной памятью (ККМ).
   Так, п. 2.22 Технических требований к контрольно-кассовым машинам, утверждённых 17 июля 1998 г. Межведомственной комиссией по контрольно-кассовым машинам, установлено, что ККМ должна обеспечивать работу в не фискальном и фискальном режимах.
   В не фискальном режиме (возможен только до фискализации ККМ) аппарат должен блокировать регистрацию ежедневных фискальных отчётов в накопителе фискальной памяти и получение отчётов из накопителя фискальной памяти. Не фискальный режим должен, при этом, поддерживать все остальные функции ККМ.
     Отметим, что не фискальный режим функционирования характерен периоду обучения работы на ККМ.
    Положением о порядке регистрации и осуществления контроля за использованием контрольно-кассовых машин, утверждённым в новой редакции Приказом Министерства финансов № 146 от 23 октября 2014 г., предусмотрено, что запуск налогового режима функционирования контрольно-кассовой машины с фискальной памятью (активация фискальной памяти) производится при регистрации ККМ соответствующим подразделением Государственной налоговой службы (ГНС).
     ККМ конкретной модели фискализируется согласно соответствующего руководства налогового служащего (содержит описание режима работы налогового служащего на ККМ и проверку наличия фискальной памяти).
     Таким образом, активация фискальной памяти (запуск налогового режима функционирования) ККМ входит в обязанности подразделения ГНС, регистрирующее ККМ.

  • 31 Методология контроля
  • 31.2 Применение штрафов и пени согласно Налоговому кодексу
Будет ли наказано крестьянское хозяйство в случае осуществления расчетов по своим финансовым обязательствам наличными в сумме, превышающей в совокупности 100 тысяч леев, за приобретения сельскохозяйственной продукции у экономического агента?

    В соответствии со ст. 7 Закона № 845-XII от 3 января 1992 года о предпринимательстве и предприятиях, налогоплательщик обязан сохранить денежные средства в финансовых учреждениях и осуществлять платежи в национальный бюджет, своим работникам, кредиторам и выплатить другие банковские обязательства непосредственно через банковскую систему, в порядке, установленном нормативными актами Национального банка Молдовы.
   Согласно пункту 5) ст. 10 того же закона, к налогоплательщику, независимо от вида их собственности и организационно-правовой формы, осуществляющим расчеты по своим финансовым обязательствам наличными в сумме, превышающей в совокупности 100 тысяч леев ежемесячно, в нарушение установленного порядка расчетов безналичным путем, а также осуществляющим расчеты наличными и безналичным путем через посредников, независимо от суммы произведенного расчета, органы Государственной налоговой службы применяют штрафные санкции в размере 10 процентов уплаченных сумм. Суммы штрафов вносятся в доход государственного бюджета.
    Указанные санкции не применяются при производстве расчетов с гражданами, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, обладателями предпринимательских патентов, с национальным публичным бюджетом, при осуществлении расчетов названными лицами с национальным публичным бюджетом, предприятиями и организациями, а также пpи производстве расчетов предприятиями и организациями, права которых в этой части регламентируются Законом о валютном регулировании № 62-XVI от 21 марта 2008 года, нормативными актами Национального банка Молдовы, за исключением случаев осуществления расчетов через посредников („посредник” применяется к лицу, которому другое лицо уплатило денежную сумму наличными или безналичным путем, не имея перед ним прямых финансовых обязательств).
   Таким образом, в случае если крестьянское хозяйство осуществляло денежные расчеты за приобретение сельскохозяйственной продукции, превышающие в совокупности 100 000 леев в месяц, в данном случае Государственная налоговая служба не будет применять штраф в размере 10 процентов.

  • 31 Методология контроля
  • 31.2 Применение штрафов и пени согласно Налоговому кодексу
Экономический агент допустил ошибку при регистрации налоговой накладной в Генеральном электронном регистре налоговых накладных. Для исправления ошибки была указана причина аннулирования – „другой мотив”, что привело к удалению данной накладной из Регистра. Каким образом возможно восстановление данной накладной в Генеральном электронном регистре налоговых накладных?

  В соответствии с пункт 14 Инструкции о порядке регистрации налоговых накладных в Генеральном электронном регистре налоговых накладных, утвержденной приказом ГГНИ № 446 от 21 июня 2012 года (Monitorul Oficial, 2012, Nr. 131-134, ст. 802), при аннулировании регистрации налоговой накладной в Генеральном электронном регистре налоговых накладных указывается причина аннулирования (1 – аннулирование налоговой накладной в бумажном виде, 2 – исправления прежней регистрации налоговой накладной в регистре, 3 – другие причины). Оператор обеспечит сохранение в системе информации о регистрации налоговых накладных, регистрация которых была впоследствии аннулирована, с указанием причины аннулирования.
    Пункт 46 Инструкции о методах использования налоговых электронных служб, утвержденной Приказом ГГНИ №1223 от 26 августа 2014 года (Monitorul Oficial, 2014, Nr. 282-289, ст. 1374), предусматривает, что допускается разрешение спорных ситуаций только в случаях, непосредственно указанных в соответствующем пункте.
  Аннулирование электронных документов, а также некоторых записей посредством электронных услуг осуществляется налогоплательщиком по своей собственной воле и с представленим доступа на этапе подтверждения операции.
   Исходя из этого, в случае аннулирования регистрации налоговых накладных в Регистре, на этапе выбора причины восстановление (состояние) регистрации, будет возможно только в случае выбора причин „1” или ,,2”. Невозможно восстановление в Регистре налоговой накладной при аннулировании, если налогоплательщик указал причину ,,3 - другой причины”.

  • 31 Методология контроля
  • 31.2 Применение штрафов и пени согласно Налоговому кодексу
Будут ли налагаться санкции, в случае если налогоплательщик не представил налоговую отчетность, но уплатил налог/сбор в срок и в бюджет?

   Обязанность налогоплательщика о составлении и представлении в Государственную налоговую службу и службу по сборам местных налогов налоговых отчетов, предусмотренная законодательством, установлена пунктом с) ч. (2) ст. 8 Налогового кодекса.
    Следовательно, в случае если налогоплательщик должен был представить налоговую отчетность и уплатить налог/сбор в бюджет в соответствии с налоговым законодательством, но не представил соответствующий отчет до инициирования налоговой проверки, и уплатил только налог/плату в бюджет и в указанные сроки, считается, что данный налогоплательщик уклонялся от исчисления налогов/сборов и, соответственно, следует наложение санкции, предусмотренной ч. (1) ст. 260 Налогового кодекса, с учетом положений ч. (4) ст. 231 и ч. (11) ст. 235 Налогового кодекса.
      В связи с этим, в ситуации описанной ранее, налагается санкция в виде предупреждения.

  • 31 Методология контроля
  • 31.2 Применение штрафов и пени согласно Налоговому кодексу
Какие санкции будет применять Государственная налоговая служба к физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, в случае не декларирования и не перечисления подоходного налога с полученных доходов в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса?

    В соответствии с пунктом е) ч. (2) ст. 8 Налогового кодекса, налогоплательщик обязан уплачивать в бюджет исчисленные суммы налогов (пошлин) и сборов, обеспечивая надлежащую точность и достоверность представляемых налоговых отчетов.
  Положения статьи 83 Налогового кодекса предусматривают обязательства и сроки декларирования подоходного налога физическими лицами, имеющими обязательства по уплате и декларированию.
    Часть (1) ст. 87 Налогового кодекса предусматривает, что налогоплательщик, который обязан представить декларацию о подоходном налоге в соответствии со статьей 83, уплачивает (без дополнительного требования со стороны Государственной налоговой службы) подоходный налог не позднее установленного для представления декларации срока (без учета его продления).
    Следовательно, если в результате проверки обнаружены случаи не декларирования доходов физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса, и неуплаты налогов с полученных доходов, Государственная налоговая служба будет предпринимать следующие действия:
    - рассчитывается подоходный налог на прибыль в соответствии с п. а) статьи 15 Налогового кодекса в размере 7% и 18% с учетом личного освобождения каждого физического лица, подлежащего контролю (в соответствии с налоговым законодательством за отчетный год);
       - рассчитывается пеня за неуплату подоходного налога в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса;
    - за уклонение от исчисления и от уплаты подоходного налога на прибыль, в соответствии с ч. (5) ст. 261 Налогового кодекса физическое лицо налагается штрафом в размере недекларированного подоходного налога.

  • 34 Контрольно-кассовое оборудование (ККО)
  • 34.6 Порядок эксплуатации ККМ
Каковы основные этапы ежедневного использования в хозяйственной деятельности контрольно-кассовых машин с фискальной памяти при наличных расчётах?

  Пользователь контрольно-кассовой машины с фискальной памяти (ККМ) в ежедневной деятельности руководствуется Положением о порядке эксплуатации контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и руководством по использованию, установке, эксплуатации и обслуживанию ККМ (из сопроводительной документации к конкретной модели ККМ).
    Согласно этим документам, ежедневный цикл работы (стандартный цикл) с применением ККМ состоит, как правило, из следующих последовательных этапов:
    - проверка работоспособности ККМ, в начале рабочего дня, с выпуском Raport Х;
    - регистрация всех продаж в ККМ (включая служебные операции), в течение рабочего дня;
  - выпуск ежедневного отчёта закрытия (Raport Z) и запись учётных фискальных данных из отчёта в Журнал контрольно-кассовой машины, в завершении рабочего дня (закрытии хозяйствующего периода).

news-events