Serviciul Fiscal de Stat

29 Подоходный налог
29.6 Особые правила определения подоходного налога индивидуального предпринимателя и физического лица за налоговый период 2018 года

29.6.10

Как осуществляется зачет подоходного налога, удержанного в налоговом периоде 2018 г.?

В соответствии с ч. (1) ст. 48 главы V Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, в 2018 году налогоплательщики, указанные в статье 42, имеют право на зачет подоходного налога, удержанного отдельно на первом и, соответственно, втором этапе налогового периода 2018 года:

a) сумм, удержанных с них в течение данного налогового периода в соответствии со статьями 88, 89 и 90 Налогового кодекса;

b) выплат, произведенных в течение данного налогового периода в соответствии со статьей 84 Налогового кодекса;

c) налогов, уплаченных за пределами Республики Молдова, зачет которых разрешен в соответствии со статьей 82 Налогового кодекса, по уплаченным или исчисленным суммам, относящимся к тому же этапу налогового периода.

Одновременно, согласно ч. (2) указанной статьи, если зачеты, на которые налогоплательщик имеет право согласно пунктам а) и b) части (1) настоящей статьи, превышают общую сумму подоходного налога, исчисленную согласно статье 15 Налогового кодекса, Государственная налоговая служба осуществляет погашение налогового обязательства путем компенсации согласно статье 175 Налогового кодекса и, в случае необходимости, возмещения на счет согласно статье 176 Налогового кодекса.

Также, согласно ч. (3) данной статьи, величина зачета, указанного в части (1) статьи 82 Налогового кодекса, на первом и, соответственно, втором этапе налогового периода 2018 года не должна превышать сумму, которая была бы исчислена по этому доходу по ставкам, действующим в Республике Молдова.

В соответствии с ч. (4) вышеуказанной статьи, зачет в налоговом периоде 2018 года налога, уплаченного в другом государстве, производится на первом и, соответственно, на втором этапе налогового периода, в котором соответствующий доход облагается налогом в Республике Молдова.

29 Подоходный налог
29.6 Особые правила определения подоходного налога индивидуального предпринимателя и физического лица за налоговый период 2018 года

29.6.1

На кого распространяется положения главы V Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса?

В соответствии со ст. 42 главы V Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, положения указанной главы распространяются на:

а) физических лиц–резидентов Республики Молдова, осуществляющих предпринимательскую деятельность;

b) физических лиц–резидентов – граждан Республики Молдова, не осуществляющих предпринимательскую деятельность;

c) физических лиц–резидентов – иностранных граждан и лиц без гражданства, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Республики Молдова.

29 Подоходный налог
29.6 Особые правила определения подоходного налога индивидуального предпринимателя и физического лица за налоговый период 2018 года

29.6.8

Какова процедура использования освобождения, на которое имеет право физическое лицо, в налоговом периоде 2018 г.?

В соответствии с ч. (1) ст. 46 главы V Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, на первом этапе налогового периода 2018 года (с 1 января 2018 года по 30 сентября 2018 года) освобождения, на которые налогоплательщик имеет право, предоставляются:

а) налогоплательщикам, указанным в части (1) статьи 33 Налогового кодекса, – в размере 8460 леев;

b) налогоплательщикам, указанным в части (2) статьи 33 Налогового кодекса, – в размере 12600 леев;

с) налогоплательщикам, указанным в части (1) статьи 34 Налогового кодекса, – в размере 8460 леев;

d) налогоплательщикам, указанным в части (2) статьи 34 Налогового кодекса, – в размере 12600 леев;

e) иждивенцам в значении статьи 35 Налогового кодекса, для каждого из которых освобождение составляет 1890 леев, за исключением лиц с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства, для которых освобождение составляет 8460 леев. В целях применения положений пункта b) части (2) статьи 35 Налогового кодекса доход иждивенца на первом этапе налогового периода 2018 года не должен превышать сумму 8460 леев.

Согласно ч. (2) указанной статьи, на втором этапе налогового периода 2018 года (с 1 октября 2018 года по 31 декабря 2018 года) освобождения, на которые налогоплательщик имеет право, предоставляются:

а) налогоплательщикам, указанным в части (1) статьи 33 Налогового кодекса, – в размере 6000 леев;

b) налогоплательщикам, указанным в части (2) статьи 33 Налогового кодекса, – в размере 7500 леев;

с) налогоплательщикам, указанным в части (1) статьи 34 Налогового кодекса, – в размере 2820 леев;

d) налогоплательщикам, указанным в части (2) статьи 34 Налогового кодекса, – в размере 4500 леев;

e) иждивенцам в значении статьи 35 Налогового кодекса, для каждого из которых освобождение составляет 750 леев, за исключением лиц с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства и лиц с тяжелым и выраженным ограничением возможностей, для которых освобождение составляет 4500 леев. В целях применения положений пункта b) части (2) статьи 35 Налогового кодекса доход иждивенца на втором этапе налогового периода 2018 года не должен превышать сумму 2820 леев.

При исчислении дохода не учитывается сумма пособий, выплаченных из государственного бюджета лицам с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства и лицам с тяжелым и выраженным ограничением возможностей.

Также, согласно ч. (3) соответствующей статьи, освобождение предоставляется иждивенцу, если он отвечает условиям, установленным статьей 35 Налогового кодекса и настоящей статьей, отдельно для первого и, соответственно, второго этапа налогового периода 2018 года, по состоянию на 30 сентября 2018 года и 31 декабря 2018 года.

29 Подоходный налог
29.6 Особые правила определения подоходного налога индивидуального предпринимателя и физического лица за налоговый период 2018 года

29.6.13

Каковы условия, относящиеся к процентным отчислениям за налоговый период 2018 г.?

Согласно ст. 50 главы V Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, в отступление от положений пункта d) части (1) статьи 8 и статьи 15¹ Налогового кодекса за налоговый период 2018 года налогоплательщик – физическое лицо–резидент, не имеющий задолженностей по подоходному налогу за предыдущие налоговые периоды, вправе направлять процентную долю в размере 2 процентов суммы подоходного налога, исчисляемого за первый и второй этапы налогового периода (установленной согласно статье 43 настоящего закона), получателям процентного отчисления согласно статье 15² Налогового кодекса.

Таким образом, при заполнении соответствующей Декларации о подоходном налоге за первый и / или за второй этап налогового периода 2018 года указывается процентная доля, установленная ст. 15² Налогового кодекса и фискальный код получателя процентного отчисления.

29 Подоходный налог
29.6 Особые правила определения подоходного налога индивидуального предпринимателя и физического лица за налоговый период 2018 года

29.6.11

Кто обязан представить декларацию о подоходном налоге за налоговый период 2018 г. и каков порядок представления данных?

В соответствии с ч (1) ст. 49 главы V Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, декларацию о подоходном налоге отдельно за первый и, соответственно, второй этап налогового периода 2018 года обязаны представить:

a) физические лица, являющиеся резидентами Республики Молдова и имеющие обязательства по уплате налога за первый и, соответственно, второй этап налогового периода 2018 года;

b) физические лица (граждане Республики Молдова, иностранные граждане, лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), не имеющие обязательств по уплате налога, но отчисляющие процентную долю подоходного налога, перечисляемого в бюджет;

c) организационные формы–резиденты со статусом физического лица согласно законодательству, независимо от наличия обязательств по уплате налога.

Согласно ч. (2) указанной статьи, за первый и второй этап налогового периода 2018 года декларации о подоходном налоге заполняются в порядке и по форме, установленной Министерством финансов.

За исключением случаев, предусмотренных частями (5)–(10) статьи 83 Налогового кодекса, декларации о подоходном налоге представляются Государственной налоговой службе не позднее:

а) 25 марта 2019 года – в случае организационных форм–резидентов со статусом физического лица согласно законодательству;

b) 30 апреля 2019 года – в случае физических лиц (граждан Республики Молдова, иностранных граждан и лиц без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов).

29 Подоходный налог
29.6 Особые правила определения подоходного налога индивидуального предпринимателя и физического лица за налоговый период 2018 года

29.6.9

Как следует удерживать подоходный налог из выплат в пользу физических лиц в виде заработной платы в налоговом периоде 2018 г.?

В соответствии с ч. (1) ст. 47 главы V Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, выплаты по оплате труда, полученные работниками, облагаются отдельно на первом и, соответственно, втором этапе налогового периода 2018 года с учетом освобождений, вычетов и ставок налога, установленных статьей 15 Налогового кодекса.

Согласно ч. (2) указанной статьи, определение облагаемого дохода и исчисление подоходного налога, подлежащего удержанию у источника выплаты, осуществляются нарастающим итогом с первого дня или, в случае если работник принят на работу в течение текущего налогового года, со дня приема на работу до последнего дня первого и, соответственно, второго этапа налогового периода 2018 года.

29 Подоходный налог
29.6 Особые правила определения подоходного налога индивидуального предпринимателя и физического лица за налоговый период 2018 года

29.6.12

Каков порядок представления годового отчета (форма IALS) за налоговый период 2018 г.?

В соответствии с ч (3) ст. 49 главы V Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, лица, обязанные удерживать налог согласно статьям 88–91 Налогового кодекса, до 25 января 2019 года представляют Государственной налоговой службе отчеты отдельно по первому и, соответственно, второму этапу налогового периода 2018 года с указанием фамилии и имени (наименования), адреса и фискального кода физического или юридического лица, в пользу которого были произведены выплаты в течение первого и второго этапа налогового периода 2018 года, а также общей выплаченной суммы и общей суммы удержанного налога.

Отчеты должны содержать также сведения о лицах и/или доходах, освобожденных от предварительного удержания налога согласно статье 90 Налогового кодекса, а также о суммах доходов, выплаченных в их пользу. Если в течение 2018 года лица, обязанные удерживать налог у источника выплаты, ликвидируются или реорганизуются путем дробления, они должны представить указанные отчеты отдельно по первому и второму этапу налогового периода 2018 года в течение 15 дней со дня утверждения ликвидационного/разделительного баланса предприятия в процессе ликвидации или реорганизации.

Формы, которые должны быть использованы для представления годового отчета являются – за первый этап 2018 г. форма IALS 14 и для второго этапа 2018 г. форма IALS 18.

Одновременно, согласно ч. (4) указанной статьи, лица, индивидуальный предприниматель обязан в срок до 1 марта 2019 года представить получателям произведенных платежей, за исключением тех, которые получили доходы согласно статье 90¹ и части (1) статьи 91 Налогового кодекса, информацию о виде выплаченного дохода, его размере, сумме предоставленных согласно статьям 33–35 Налогового кодекса освобождений, сумме вычетов, предусмотренных частями (6) и (7) статьи 36 Налогового кодекса, а также о сумме удержанного налога отдельно за первый и, соответственно, второй этап налогового периода 2018 года.

Также, согласно ч. (5) данной статьи, в случае внесения корректировок в информацию, представленную согласно части (3), индивидуальный предприниматель обязан информировать получателя выплат в течение 15 рабочих дней со дня изменения или принятия решения по делу о налоговом нарушении.

29 Подоходный налог
29.6 Особые правила определения подоходного налога индивидуального предпринимателя и физического лица за налоговый период 2018 года

29.6.6

Как будет переносится сумма убытков в целях налогообложения за отчетный период 2018 г. для индивидуальных предпринимателей?

Согласно ч. (3) ст. 45 главы V Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, в целях применения положений статьи 32 Налогового кодекса перенесение убытков индивидуальными предпринимателями на первом и, соответственно, втором этапе налогового периода 2018 года квалифицируется как перенесение убытков в отдельных налоговых периодах.

Таким образом, убытки, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности сформированные за полные налоговые периоды, а также за I и II этап 2018 года, переносится последовательно на пять последующих налоговых периодов, учитывая этапы 2018 налогового периода.

Сумма, разрешенная на перенос, за один налоговый период следующим за годом, в котором зарегистрировались убытки, определяется налогоплательщиком в пределах зарегистрированного налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму разрешенного для удержания.

29 Подоходный налог
29.6 Особые правила определения подоходного налога индивидуального предпринимателя и физического лица за налоговый период 2018 года

29.6.2

Как определяется налоговые обязательства по подоходному налогу за налоговый период 2018 г.?

В соответствии с ч. (1) ст. 43 главы V Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, для субъектов, указанных в статье 42 данной главы, налоговый период по подоходному налогу за 2018 год делится на два отдельных этапа:

а) первый этап налогового периода 2018 года – с 1 января 2018 года по 30 сентября 2018 года, за который определяется облагаемый доход и исчисляется и уплачивается подоходный налог в соответствии с правилами и ставками, действующими для периода с 1 января 2018 года по 30 сентября 2018 года;

b) второй этап налогового периода 2018 года – с 1 октября 2018 года по 31 декабря 2018 года, для которого определяется облагаемый доход и уплачивается подоходный налог в соответствии с правилами и ставками, действующими для периода с 1 октября 2018 года по 31 декабря 2018 года.

Согласно ч. (2) указанной статьи, налоговые обязательства по подоходному налогу определяются для каждого этапа налогового периода отдельно: для первого этапа – по состоянию на 30 сентября 2018 года, а для второго этапа – по состоянию на 31 декабря 2018 года.

Таким образом, согласно ч. (3) соответствующей статьи, на первом этапе налогового периода 2018 года для физических лиц и индивидуальных предпринимателей сумма подоходного налога определяется в размере:

а) 7 процентов облагаемого дохода по первому этапу налогового периода 2018 года, не превышающего 24750 леев;

b) 18 процентов облагаемого дохода по первому этапу налогового периода 2018 года, превышающего 24750 леев.

Согласно ч. (4) указанной статьи, на втором этапе налогового периода 2018 года для физических лиц и индивидуальных предпринимателей сумма подоходного налога определяется в размере 12 процентов облагаемого дохода по второму этапу налогового периода 2018 года.

Также, в соответствии с ч. (5) соответствующей статьи, в налоговом периоде 2018 года положения статьи 88¹ Налогового кодекса применяются ко второму этапу налогового периода 2018 года.

29 Подоходный налог
29.6 Особые правила определения подоходного налога индивидуального предпринимателя и физического лица за налоговый период 2018 года

29.6.7

В каких пределах разрешается вычет расходов в виде процентных начислений по договорам займа индивидуальным предпринимателем, выплачиваемых в пользу юридических и физических лиц в 2018 г.?

В соответствии с ч. (4) ст. 45 главы V Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, вычет расходов на процентные начисления по кредитным договорам налогоплательщиками, указанными в пункте а) статьи 42, в пользу физических и юридических лиц (за исключением финансовых учреждений, микрофинансовых организаций и лизинговых компаний) разрешается в пределах средневзвешенной процентной ставки по кредитам, выданным банковским сектором юридическим лицам на срок до 12 месяцев и более 12 месяцев, в разрезе молдавских леев и в иностранной валюте, отдельно за каждый месяц первого и второго этапов налогового периода 2018 года.

29 Подоходный налог
29.6 Особые правила определения подоходного налога индивидуального предпринимателя и физического лица за налоговый период 2018 года

29.6.3

Как определяются налоговые обязательства по подоходному налогу индивидуального предпринимателя за налоговый период 2018 г. при осуществлении операции в иностранной валюте?

Согласно ч. (1) ст. 44 главы V Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, любые доходы/убытки индивидуальных предпринимателей в результате пересчета долга или любая курсовая разница, оцененная в соответствии с положениями статьи 21 Налогового кодекса в налоговом периоде 2018 года, рассматриваются как доход/убыток, полученный/понесенный в последний день первого и, соответственно, второго этапа налогового периода 2018 года.

29 Подоходный налог
29.6 Особые правила определения подоходного налога индивидуального предпринимателя и физического лица за налоговый период 2018 года

29.6.5

Как будут признаваться к вычету остатки, отходы и естественная убыль для индивидуальных предприниматели для налогового периода 2018 г.?

В соответствии с ч. (2) ст. 45 главы V Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, для применения положений части (13) статьи 24 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели должны установить отдельно для первого и второго этапов налогового периода 2018 года лимиты остатков, отходов и естественной убыли.

29 Подоходный налог
29.6 Особые правила определения подоходного налога индивидуального предпринимателя и физического лица за налоговый период 2018 года

29.6.4

Как будут признаваться к вычету понесенные расходы индивидуальным предпринимателем для налогового периода 2018 г.?

Согласно ч. (1) ст. 45 главы V Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, для индивидуального предпринимателя вычет расходов осуществляется в общеустановленном порядке по первому и, соответственно, второму этапу налогового периода 2018 года.

Обновления базы данных

Приказ ГHC № 507 от 28-09-2018