Приказ ГHC № 511 от 28-09-2018

  • 29 Подоходный налог
  • 29.3 Налоговый режим для лиц осуществляющих профессиональную деятельность в сфере правосудия и в области здравоохранения.
  • 29.3.1 Налоговый режим для лиц осуществляющих профессиональную деятельность в сфере правосудия
совмещен с вопросом 29.3.1.3.
  • 29 Подоходный налог
  • 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.2.6 Удержание подоходного налога у источника выплаты
Следует ли удерживать подоходный налог у источника выплаты с сумм, выплаченных в пользу работника за вынужденное отсутствие на работе в случае восстановления работника по решению судебной инстанции?
    Согласно положениям части (1) пкт. b) статьи 330 Трудового кодекса, работодатель обязан возместить лицу не полученную им заработную плату во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться. Такая обязанность, в частности, наступает в случае незаконного освобождения или незаконного перевода на другую работу.         
    В то же время, согласно положениям статьи 18 пункт с) Налогового кодекса, плата за выполненную работу и оказанные услуги (в том числе заработная плата), льготы, предоставляемые работодателем, гонорары, комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений, являются источниками дохода, облагаемые налогом, которые включаются в валовой доход.         
    Согласно положениям части (1) статьи 88 Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Постановлением Правительства № 697 от 22.08.2014.         
    Следовательно, из сумм, выплаченных по заработной плате за вынужденное отсутствие на работе, предприятие обязано удержать подоходный налог у источника выплаты в обще установленном порядке, согласно положениям, ст. 15 лит. а) Налогового кодекса.         
    Что касается обязательных взносов медицинского страхования, следует отметить, что из полученного дохода лицом незаконно освобождённого, следует начислить и обязательные взносы медицинского страхования, кроме случая, когда данное физическое лицо не является сотрудником организации, и уже имеет медицинскую страховку и представляет подтверждающие документы об ее оплате за текущий год.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 178 от 26.07.2018 (опубликованному в Monitorul Oficial № 309-320 от 17.08.2018)]
  • 29 Подоходный налог
  • 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.2.6 Удержание подоходного налога у источника выплаты
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 178 от 26.07.2018 (опубликованному в Monitorul Oficial № 309-320 от 17.08.2018)]
  • 29 Подоходный налог
  • 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.2.6 Удержание подоходного налога у источника выплаты
Какой налоговый режим применяется налогоплательщиком, при безвозмездной передаче товаров, в пользу работников в связи с праздниками?
     Согласно положениям части (1) статьи 14  Налогового кодекса, объектом налогообложения является валовой доход, включая льготы, предоставленные работодателем.
      Следовательно, стоимость товаров, которые предоставляются работникам компании, согласно пункту о) ст. 18 Налогового кодекса, считается источником дохода, облагаемым налогом.         
     Также в соответствии с частью (1) статьей 88  Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством.
     Порядок исчисления, удержания и уплаты в бюджет подоходного налога, из заработной платы и других выплат, отличных от заработной платы, регламентируется Положением об утверждении Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства, № 697 от 22.08.2014.         
      Также сообщаем, что cогласно пкт.3 указанного Положения, объектами налогообложения для работников является доход в денежной и/или не в денежной форме, направленный на выплату в их пользу в виде заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), за исключением освобождений и вычетов, на которые работники имеют право в соответствии с Налоговым кодексом, а также доход, направленный на выплату в виде других налогооблагаемых источников дохода, указанных в статье 18 Налогового кодекса.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 178 от 26.07.2018 (опубликованному в Monitorul Oficial № 309-320 от 17.08.2018)]
  • 29 Подоходный налог
  • 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.2.6 Удержание подоходного налога у источника выплаты
(в архив)
  • 29 Подоходный налог
  • 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.2.8 Налогообложение дарения
Как определяется объект налогообложения подоходным налогом, в случае дарения имущества физическим лицом?
      В соответствии с положениями ч. (4) ст. 40 Налогового кодекса, лицо, преподнесшее какой-либо дар, рассматривается как лицо, продавшее подаренное им имущество по цене, являющейся наибольшей величиной из скорректированного стоимостного базиса имущества или его рыночной цены на момент дарения.         
       Налоговый доход будет оценен по стоимости, являющейся наибольшей между величиной скорректированного стоимостного базиса имущества и его рыночной ценой на момент дарения.         
       Скорректированный стоимостный базис собственности на момент дарения определяется в соответствии с положениями ст. 42 Налогового кодекса, отдельно по каждому подаренному объекту.         
     Согласно п. 26) ст. 5 Налогового кодекса, рыночная цена, рыночная стоимость – это цена товара, услуги, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на оптовом рынке идентичных товаров, услуг, а при отсутствии идентичных товаров, услуг – в результате сделок, заключенных на соответствующем оптовом рынке между лицами, не являющимися участниками общей собственности или взаимозависимыми лицами.         
      Следовательно, сумма прироста капитала в налоговом периоде исчисляется в размере, указанном в ч. (7) ст. 40 Налогового кодекса от суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового периода.         
      Когда рыночная стоимость подаренного имущества больше его стоимостного базиса, то констатируется прирост капитала, который рассчитывается как разница между рыночной стоимостью и его стоимостным базисом.         
       Когда рыночная стоимость подаренного имущества меньше или равна его стоимостному базису, то не констатируется объект налогообложения подоходным налогом, так как не определяется прирост капитала.         
      Одновременно, сообщаем что согласно ч. (5) ст. 40 Налогового кодекса, прирост или потеря капитала не признается в налоговых целях в случае составления договора дарения между родственниками первой степени родства, а также между супругами.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 178 от 26.07.2018 (опубликованному в Monitorul Oficial № 309-320 от 17.08.2018)]
  • 29 Подоходный налог
  • 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.2.8 Налогообложение дарения
Как облагается подоходным налогом реализация имущества, полученного в виде дарения физическим лицом?
        Дальнейшая реализация имущества, полученного в виде дарения, облагается на общих основаниях.        
      Учитывая положения ст. 39 Налогового кодекса, имущество, полученное в виде дарения, рассматривается как капитальные активы.
    Следовательно, при дальнейшей реализации имущества, полученного в виде дарения, когда полученный доход больше его стоимостного базиса, определенного в соответствии с лит. d) ч. (1) ст. 42 Налогового кодекса, то констатируется прирост капитала, который рассчитывается как разница между полученным доходом и его стоимостным базисом.         
      Таким образом, сумма прироста капитала в налоговом периоде будет исчисляться в размере, указанном в ч. (7) ст. 40 Налогового кодекса от суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового периода.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 178 от 26.07.2018 (опубликованному в Monitorul Oficial № 309-320 от 17.08.2018)]
  • 29 Подоходный налог
  • 29.4 Налогообложение нерезидентов
Какой порядок налогообложения доходов физического лица нерезидента, полученных от оказания услуг?
        Согласно положению ч. (1) ст. 70 Налогового кодекса, весь доход налогоплательщика-нерезидента делится на доход, полученный: 
а) в Республике Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению); 
b) за пределами Республики Молдова в результате предпринимательской деятельности или работы по трудовому договору (соглашению). Все доходы, полученные нерезидентами в Республике Молдова отражены в ст. 71 Налогового кодекса.         
       Согласно п. n) ч.(1) ст. 71 Налогового кодекса, доходы, полученные от осуществления деятельности по трудовому договору (соглашению) или иным договорам гражданско-правового характера, включая гонорары руководителей, учредителей или членов правления и/или иные выплаты, получаемые членами органов управления юридического лица – резидента, независимо от места фактического выполнения управленческих обязанностей, возложенных на таких лиц, рассматриваются как доходы нерезидентов, полученные в Республике Молдова.          
       Одновременно, согласно положениям ч. (4) ст. 73 Налогового кодекса, доходы физических лиц – нерезидентов, определенные пунктами n) и o) ч.(1) ст. 71, подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке, установленном статьей 88, без права на вычеты и/или освобождения в отношении таких доходов.        
      Следовательно, в случае, когда хозяйствующий субъект выплачивает физическому лицу нерезиденту доходы согласно договору гражданско-правового характера, то данные доходы подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке, установленном статьей 88 Налогового Кодекса, согласно ставке пкт. а) ст. 15 Налогового кодекса.          
      Также, положения ч. (1) ст. 4 Налогового кодекса устанавливают, если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 178 от 26.07.2018 (опубликованному в Monitorul Oficial № 309-320 от 17.08.2018)]
  • 29 Подоходный налог
  • 29.5 Налоговый режим для некоммерческих организаций
Если некоммерческая организация освобождена от уплаты подоходного налога, то она обязана представлять Декларацию о подоходном налоге?
      В соответствии с положениями п. c) ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса, юридические лица – резиденты, в том числе указанные в статьях 512 и 513, за исключением органов публичной власти и публичных учреждений, независимо от наличия обязательств по уплате налога, обязаны представлять Декларацию о подоходном налоге.         
       Таким образом, некоммерческая организация как юридическое лицо обязано представлять Декларацию о подоходном налоге.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 288 от 15.12.2017 (введен в действие с 01.01.2018)]
news-events