Serviciul Fiscal de Stat

28 Налог на добавленную стоимость
28.23 Декларация по НДС: порядок заполнения

28.23.34

В какой строке Декларации по НДС отражаются поставки, не являющиеся объектом налогообложения НДС?

Объем поставок, не являющиеся объектом налогообложения НДС, не отражается в декларации по НДС, поскольку в декларации по НДС отражаются только облагаемые поставки, освобожденные поставки с правом вычета и освобожденные поставки без права вычета.

28 Налог на добавленную стоимость
28.15 Налоговая накладная

28.15.21

Следует ли выписывать налоговую накладную в адрес субподрядчика, при передаче строительных материалов для осуществления строительных работ недвижимого имущества?

В соответствие со ст.95 ч.(1) Налогового кодекса, объектом обложения НДС является поставка товаров, услуг субъектами налогообложения, являющаяся результатом их предпринимательской деятельности в Республике Молдова.

Поставкой товаров, согласно положениям ст.93 п.3) Налогового кодекса, является передача права собственности на товары посредством их реализации, обмена, передачи без оплаты, передачи с частичной оплатой.

А также, согласно п.3) пп.3) Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности налоговая накладная, утвержденной Приказом Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 г., в случае транспортировки активов в пределах территориально дезинтегрированного субъекта, а также за пределы субъекта без передачи права собственности, используется налоговая накладная.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с п.15 пп.5) вышеуказанной Инструкции, в строке 7 «Переадресовки» во всех экземплярах налоговой накладной в случае транспортировки активов в пределах территориально дезинтегрированного субъекта и в случаях транспортировки активов за пределы субъекта без передачи права собственности указывается «Non livrare».

Следовательно, в случае транспортировки активов за пределы субъекта без передачи права собственности, используется налоговая накладная с указанием «Non livrare».

[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с положениями Налогового кодекса и Приказа Министерства Финансов № 188 от 28.08.2017 г.].

28 Налог на добавленную стоимость
28.15 Налоговая накладная

28.15.16

Существует ли необходимость выписки налоговой накладной при передаче продукции от одного подразделения другому подразделению внутри одного предприятия?

Согласно п.3) пп.3) Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности налоговая накладная, утвержденной Приказом Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 г., в случае транспортировки активов в пределах территориально дезинтегрированного субъекта, а также за пределы субъекта без передачи права собственности, используется налоговая накладная.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с п.15 пп.5) вышеуказанной Инструкции, в строке 7 «Переадресовки» во всех экземплярах налоговой накладной в случае транспортировки активов в пределах территориально дезинтегрированного субъекта и в случаях транспортировки активов за пределы субъекта без передачи права собственности указывается «Non livrare».

[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства Финансов № 188 от 28.08.2017 г.].

28 Налог на добавленную стоимость
28.15 Налоговая накладная

28.15.3

Каков порядок заполнения налоговой накладной при осуществлении поставок, освобожденных от НДС без права вычета или поставок, не являющихся объектом налогообложения НДС?

В соответствии с положениями Постановления Правительства №294 от 17 марта 1998 и Приказа Министерства финансов №118 от 28 августа 2017, поставки, освобожденные от НДС без права вычета (ст.103 НК), и те, которые не являются объектом налогообложения НДС (ст.95 ч.2 НК), должны быть задокументированы выпиской налоговой накладной.

При заполнении налоговой накладной для документирования поставок, освобожденных от НДС без права вычета и тех, которые не являются объектом налогообложения НДС, графа 10.6 “Ставка НДС, %” и графа 10.7 “Общая сумма НДС, леев”, не заполняются.

Налоговая накладная на данный тип поставок не должна содержать отметку “Non livrare”.

[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства №294 от 17 марта 1998 и Приказом МФ №118 от 28 августа 2017].

28 Налог на добавленную стоимость
28.15 Налоговая накладная

28.15.39

Возможно использование формуляров налоговых накладных образца до вступления в силу Приказа №118 Министерства Финансов от 28 августа 2017 (старого типа)?

В соответствии с п.6) Приказа №118 Министерства Финансов от 28 августа 2017, разрешается использование бланков «налоговых накладных» и «накладных», напечатанных типографским способом, действующих до вступления в силу данного приказа, до полного использования остатков, находящихся у субъектов обложения и Государственной налоговой службы.

Остатки бланков первичного документа строгой отчетности «Накладная», напечатанные типографским способом, заполняются с соблюдением методики, действующей на момент их утверждения.

Серия и диапазон номеров для самостоятельной печати «налоговых накладных», полученных до вступления в силу настоящего Приказа, используются до их исчерпания.

Серия и диапазон номеров, полученные для самостоятельной печати «накладных» и неиспользованные до 28 октября 2017 г., считаются недействительными после вышеуказанной даты и не могут быть использованы для самостоятельной печати первичных документов строгой отчетности.

Допускается заполнение налоговых накладных, напечатанных типографским способом, находящихся в остатках, а также напечатанных самостоятельно с использованием серии и диапазона номеров, полученных до вступления в силу настоящего Приказа в соответствии с Инструкцией, предусмотренной в приложении № 2.

[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства №294 от 17 марта 1998 и с положениями Приказа Министерства Финансов № 188 от 28.08.2017 г.].

28 Налог на добавленную стоимость
28.15 Налоговая накладная

28.15.20

Когда возникает обязательство по представлению покупателю налоговой накладной, в случае, когда выбор, заказ и оплата товара производится в офисе, а поставка товаров (передача) осуществляется в другой день на торговом складе поставщика?

Согласно ст.117 ч.(1) Налогового кодекса, субъект налогообложения, осуществляющий облагаемую поставку на территории страны, обязан представить покупателю (получателю) налоговую накладную на данную поставку. Представление налоговой накладной осуществляется на момент возникновения налогового обязательства, установленного статьей 108, за исключением случаев, предусмотренных настоящим кодексом.

Для поставок, облагаемых в соответствии с пунктом а) статьи 104, выписка налоговой накладной необязательна.

Также ст.108 ч.(1) Налогового кодекса предусматривает, что датой расчета налогового обязательства по НДС является дата поставки. Датой поставки считается дата отпуска товара, оказания услуги, за исключением случаев, предусмотренных частями (5)–(8).

В то же время ст.93 п. 3) Налогового кодекса предусматривает, что поставка товаров это передача права собственности на товары.

Следовательно, налоговая накладная должна представляться покупателю в момент передачи товаров поставщиком покупателю.

[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с положениями Налогового кодекса].

28 Налог на добавленную стоимость
28.15 Налоговая накладная

28.15.14

Какой адрес следует указывать в налоговой накладной при поставке услуг, в случае если адрес подразделения не соответствует юридическому адресу?

В соответствии с п.13 субп.2) и 3) Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности „Налоговая накладная, утвержденной Приказом Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 г., при поставке услуг в строке 1 «Поставщик» налоговой накладной, указывается наименование субъекта, который осуществляет поставку услуг, указанных в графе 10.1 и юридический адрес поставщика, а в строке 2 «Покупатель/получатель» налоговой накладной указывается наименование субъекта, в адрес которого осуществляется поставка услуг, указанных в графе 10.1 и юридический адрес покупателя.

Следовательно, при поставке услуг в налоговой накладной следует отражать юридический адрес предприятия.

[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства Финансов № 188 от 28.08.2017г.].

28 Налог на добавленную стоимость
28.15 Налоговая накладная

28.15.31

Каков порядок выписки налоговых накладных при осуществлении поставок электроэнергии предприятием производителем и распределительными сетями?

Согласно ч.(2) ст.117¹ Налогового кодекса, при регулярных поставках товаров, услуг (электрическая энергия, тепловая энергия, вода, газ и т.д.) в течение определенного периода поставщики выписывают налоговые накладные за тот период, в котором осуществлялась поставка, одновременно с предъявлением счета покупателю.

В соответствии с п.11 пп.1) Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности налоговая накладная, утвержденной Приказом Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 г., при осуществлении поставок товаров, в строке «Дата выписки/дата поставки» налоговой накладной, поставщик отражает соответственно день, месяц, год выписки налоговой накладной и осуществления поставки.

Согласно положениям ст.117 ч.(2) п.3) и 4) Налогового кодекса, при осуществлении поставок электроэнергии, выписанная налоговая накладная должна содержать сведения о дате выписки налоговой накладной и дате поставки, если она не совпадает с датой выписки налоговой накладной.

Таким образом, выписанные налоговые накладные на электрическую энергию, поставляемую предприятием производителем распределительным сетям, и электрическую энергию, поставляемую распределительными сетями потребителям, следует отражать в Журнале учета поставок товаров, услуг на дату поставки.

Одновременно, согласно ст.118 ч.(3) Налогового кодекса, распределительные сети, должны регистрировать в Журнале учета приобретения товаров на дату получения налоговую накладную от предприятия производителя.

Относительно определения объема поставок электрической энергии с указанием различных ставок, в случаях поставок электрической энергии через распределительные сети, составляются акты сверки с предприятием производителем, на основании информации об осуществленных поставках распределительными сетями потребителям. Данный порядок предусмотрен и в Регламенте о возмещении НДС, утвержденном Постановлением Правительства № 93 от 1 февраля 2013. Так как форма акта сверки не утверждена каким-либо нормативным актом, данный документ составляется в свободной форме.

[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с положениями Приказа Министерства Финансов № 188 от 28.08.2017 г.].

28 Налог на добавленную стоимость
28.15 Налоговая накладная

28.15.2

На какую дату продавцом товаров (услуг) выписывается налоговая накладная?

Согласно ст.117 ч.(1) Налогового кодекса, субъект налогообложения, осуществляющий облагаемую поставку на территории страны, обязан представить покупателю (получателю) налоговую накладную на данную поставку. Представление налоговой накладной осуществляется на момент возникновения налогового обязательства, установленного статьей 108, за исключением случаев, предусмотренных настоящим кодексом.

Для поставок, облагаемых в соответствии с пунктом а) статьи 104, выписка налоговой накладной необязательна.

[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15.12.2017, вступает в силу с 01.01.2018].

28 Налог на добавленную стоимость
28.15 Налоговая накладная

28.15.45

Нужно ли повторно подтверждать полученное ранее право на самостоятельную печать налоговых накладных?

Согласно п.5 Приказа №118 от 28 августа 2017, об утверждении и заполнении типовой формы первичного документа строгой отчетности “Налоговая накладная”, экономические агенты, которым было предоставлено право самостоятельной печати налоговых накладных с присвоением серии и диапазона номеров, вправе пользоваться этим правом на протяжении всего периода, в котором они имеют статус плательщика НДС, без необходимости повторного подтверждения.

[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с положениями Приказа Министерства Финансов № 188 от 28.08.2017 г.].

28 Налог на добавленную стоимость
28.15 Налоговая накладная

28.15.1

Какие реквизиты должна обязательно содержать налоговая накладная?

Согласно ст.117 ч.(2) Налогового кодекса, налоговая накладная должна содержать следующие сведения:

1) порядковый номер накладной/налоговой накладной;

2) наименование (имя), адрес и фискальный код поставщика;

3) дату выписки накладной/налоговой накладной;

4) дату поставки, если она не совпадает с датой выписки накладной/налоговой накладной;

5) наименование (имя), адрес и фискальный код покупателя;

6) вид поставки;

7) для каждого вида поставки товаров, услуг:

a) количество товара;

a¹) закупочную/отпускную цену и величину общей торговой надбавки – в случае поставки социально значимых товаров;

b) цену единицы товара без НДС;

c) ставку НДС;

e) общую сумму поставки товаров, услуг, подлежащую уплате;

f) общую сумму НДС.

[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 288 от 15.12.2017, вступает в силу с 01.01.2018].

28 Налог на добавленную стоимость
28.15 Налоговая накладная

28.15.15

Является ли необходимым выписка налоговой накладной для транспортировки продукции собственного производства со склада на рынок для ее реализации?

Согласно п.3) пп.3) Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности налоговая накладная, утвержденной Приказом Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 г., в случае транспортировки активов в пределах территориально дезинтегрированного субъекта, а также за пределы субъекта без передачи права собственности, используется налоговая накладная.

А также сообщаем, что в соответствии с п.15 пп.5) вышеуказанной Инструкции, в строке 7 «Переадресовки» во всех экземплярах налоговой накладной в случае транспортировки активов в пределах территориально дезинтегрированного субъекта и в случаях транспортировки активов за пределы субъекта без передачи права собственности указывается «Non livrare».

[Изменение в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства Финансов № 188 от 28.08.2017 г.].

Обновления базы данных

Приказ ГHC № 111 от 01-03-2018