Serviciul Fiscal de Stat

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.3 Вычеты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
29.1.3.1 Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (ч. (1) ст. 24 НК)

29.1.3.1.34

Подлежат ли к вычету в целях налогообложения суммы НДС, относящиеся к приобретенным товарам, в случае изменения режима налогообложения или изменения назначения использования товаров в процессе осуществления предпринимательской деятельности с облагаемых поставок на поставки, освобожденные от НДС без права вычета, по ст. 102 Налогового кодекса?

Согласно ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.

Одновременно, согласно ст. 30 Налогового кодекса, не предусмотрены ограничения на вычеты НДС, относящиеся к товарно-материальным ценностям и услугам, используемых в предпринимательской деятельности.

Также, согласно пкт. 5 Национальных стандартов бухгалтерского учета «Расходы», расходы определяются как уменьшения экономических выгод, отраженные в отчетном периоде в форме выбытия, уменьшения стоимости активов или увеличения обязательств, способствующие уменьшению собственного капитала (финансового результата), за исключением связанных с его распределением между собственниками.

Следовательно, в случае изменения режима налогообложения или в случае изменения назначения использования товаров в процессе осуществления предпринимательской деятельности с облагаемых поставок на поставки, освобожденные от НДС без права вычета, вычтенные суммы НДС на приобретаемые товары исключаются из вычета и относятся на расходы периода согласно ч.(6) ст. 102 Налогового кодекса.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.3 Вычеты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
29.1.3.1 Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (ч. (1) ст. 24 НК)

29.1.3.1.33

Подлежат ли к вычету в целях налогообложения суммы НДС, относящиеся к амортизируемым долгосрочным активам, используемым в предпринимательской деятельности, по которым не возникает право на вычет НДС по ст. 102 Налогового кодекса?

Согласно ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.

Одновременно, согласно ст. 30 Налогового кодекса, не предусмотрены ограничения на вычеты НДС, относящиеся к товарно-материальным ценностям и услугам, используемых в предпринимательской деятельности.

Также, согласно пкт. 8 Национальных стандартов бухгалтерского учета «Долгосрочные нематериальные и материальные активы», первоначальная стоимость приобретенного объекта формируется из покупной стоимости, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов и сборов, за вычетом всех снижений цен и торговых дисконтов при приобретении.

Следовательно, сумма НДС, относящиеся к амортизируемым долгосрочным активам, используемых в предпринимательской деятельности, по которым не возникает право на вычет согласно ст. 102 Налогового кодекса, отражается в составе амортизируемой стоимости, и в последствии вычитается при определении обязательств по подоходному налогу в общем порядке.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.3 Вычеты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
29.1.3.1 Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (ч. (1) ст. 24 НК)

29.1.3.1.11

Подлежат ли к вычету в целях налогообложения суммы НДС, относящиеся к товарно-материальным ценностям и услугам, используемым в предпринимательской деятельности, по которым не возникает право на вычет НДС по ст. 102 Налогового кодекса?

Согласно ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.

Одновременно, согласно п. 26 Приложения №1 Постановления Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., обычные и необходимые расходы являются расходами, характерными для ведения предпринимательской деятельности, и расходами, регламентированными действующими нормативными актами, характерными для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, с целью ведения экономической деятельности и получения доходов.

Также, согласно ст. 30 Налогового кодекса, не предусмотрены ограничения на вычеты НДС, относящиеся к товарно-материальным ценностям и услугам, используемых в предпринимательской деятельности.

Следовательно, сумма НДС, относящиеся к товарно-материальным ценностям и услугам, используемых в предпринимательской деятельности, по которым не возникает право на вычет согласно ст. 102 Налогового кодекса, отражается на затраты или расходы периода, и в последствии вычитается при определении обязательств по подоходному налогу в общем порядке.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.3 Вычеты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
29.1.3.1 Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (ч. (1) ст. 24 НК)

29.1.3.1.12

Подлежит ли вычету в целях налогообложения суммы НДС, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей и услуг, не используемых в предпринимательской деятельности, по которым не возникает право на вычет НДС согласно ст. 102 Налогового кодекса?

Согласно ст. 24 ч. (1) Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 26 Приложения №1 Постановления Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., обычные и необходимые расходы являются расходами, характерными для ведения предпринимательской деятельности, и расходами, регламентированными действующими нормативными актами, характерными для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, с целью ведения экономической деятельности и получения доходов.

Следовательно, сумма НДС, связанная с приобретений товарно-материальных ценностей и услуг, неиспользуемых в предпринимательской деятельности, по которым не возникает право на вычет НДС согласно ст. 102 Налогового кодекса, относится на затраты или расходы периода на основание ч. (8) указанной стати, и не вычитается в налоговых целях.

Одновременно, в случае осуществления дарения на благотворительные или спонсорские цели, в соответствии с ч. (1) ст. 36 Налогового кодекса, сумма НДС, которое не относится на вычет согласно ст. 102 Налогового кодекса, при определении подоходного налога вычитается в виде расходов на благотворительные или спонсорские цели согласно установленного лимита в данной статье.

Обновления базы данных

Приказ ГHC № 161 от 10-03-2020