Serviciul Fiscal de Stat

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.4 Освобождения и другие вычеты

29.1.4.16

Как следует рассчитывать личное освобождение, если налогоплательщику устанавливается степень инвалидности в течение года? Необходимо ли предприятию произвести перерасчет подоходного налога?

Налогоплательщик, который в течение года получает право на льготное личное освобождение, в размере предусмотренной в п.(2) ст. 33 Налогового кодекса, и для того, чтобы воспользоваться этим правом, обязан представить новое заявление с указанием необходимой информации и подтверждающих документов.

Предприятию следует рассчитывать подоходный налог, с учетом заявленного работником освобождения, без необходимости какого-либо пересчета.

Льготное личное освобождение будет предоставлено работнику начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором было подано заявление.

Впоследствии налогоплательщик может воспользоваться в полном размере льготным личным освобождением, при предоставлении Декларацию физического лица о подоходном налоге за соответствующий год.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.4 Освобождения и другие вычеты

29.1.4.15

Каков порядок предоставления личного освобождения работника, если в течение года ему устанавливается степень инвалидности?

В соответствии с положениями ст. 33 Налогового кодекса, каждый налогоплательщик (физическое лицо–резидент) имеет право на личное освобождение в размере суммы, предусмотренной в ч.(1) и (2) указанной статье.

В соответствии с пунктом 18 и 22 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденным Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014 г., если в течение налогового года сумма освобождений, на которые работник имеет право, изменяется или если появляются какие-либо изменения в основных данных о работнике (изменение фамилии, фискального кода, местожительства и т.д.), он обязан в течение 10 дней после произошедшего изменения представить работодателю новое, подписанное им, заявление, приложив к нему соответствующие подтверждающие документы. Освобождения, на которые имеет право работник, предоставляются или аннулируются с месяца, следующего за месяцем, в котором было подано (отозвано) заявление.

Список, подтверждающих документов, указан в п.32 упомянутого Положения.

29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.1 Облагаемые источники дохода

29.2.1.16

Является ли источником дохода, облагаемым налогом, возмещение расходов на питание, проживание и транспортных расходов, понесенных физическим лицом, которое работает на основании договора на оказание услуг и откомандированным работодателем за пределы Республики Молдова?

Согласно пункту 2 Положения об откомандировании работников субъектов Республики Молдова, утвержденного Постановлением Правительства №10 от 5 января 2012 года, регулируются расходы субъектов Республики Молдова на служебные командировки работников, зачисленных в их штатное расписание, или лиц, практикующих волонтерскую деятельность в соответствии с Законом о волонтерстве №121 от 18 июля 2010 года на территории республики и за рубежом.

Таким образом, компенсация указанных расходов, согласно положениям, п.o) ст.18 и п.d) ст.20 Налогового кодекса, не затрагивает физических лиц, которые предоставляют услуги на основании договора об оказании услуг и которые не включаются в штатный персонал.

Следовательно, указанные платежи будут считаться источниками дохода, облагаемыми налогом, которые должны облагаться налогом в соответствии с ч.(5) ст. 88 Налогового кодекса.

29 Подоходный налог
29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.2.1 Облагаемые источники дохода

29.2.1.17

Является ли облагаемой налогом льготой, предоставляемой работодателем, возмещение расходов, понесенных в связи с наймом автомобиля сотрудником, откомандированным в служебных целях?

Положение об откомандировании работников субъектов Республики Молдова, утвержденного Постановлением Правительства №10 от 5 января 2012 года, определяет порядок откомандирования и возмещение расходов субъектов Республики Молдова на служебные командировки работников, зачисленных в их штатное расписание, или лиц, практикующих волонтерскую деятельность в соответствии с Законом о волонтерстве № 121 от 18 июля 2010 года на территории республики и за рубежом.

Согласно п.1 упомянутого Положения, понятие «суточные» определяются как – суточное пособие в национальной или в иностранной валюте, предоставленное для компенсации дополнительных расходов работника во время командировки на питание, различные услуги, включая оплату проезда по территории населенного пункта, куда он был откомандирован, и других расходов.

Также согласно п.22 упомянутого Положения, нормы суточных дифференцируются по категориям с учетом должностей, занимаемых командируемыми работниками, цели и характера задания согласно приложению № 1.

Размеры суточных за каждый день нахождения работников в командировке предусмотрены в приложении № 2 к Положению.

Следовательно, расходы, связанные с использованием транспорта на территории населенного пункта, возмещаются путем выплаты суточных. Особенности способа возмещения транспортных расходов предусмотрены в пунктах 15-18 упомянутого Постановления.

Также, согласно положениям, п. d) ст. 20 Налогового кодекса, возмещение работникам хозяйствующих субъектов расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей, в пределах, предусмотренных нормативными актами, и в порядке, установленном Правительством представляет собой источник дохода, не облагаемый налогом.

В то же время, согласно ст.19 Налогового кодекса, выплаты, осуществляемые работодателем в целях возмещения личных расходов работника, относятся к облагаемым налогом льготам, предоставляемым работодателем, за исключением выплат понесенных и определенных работодателем расходов на проезд, питание и профессиональное образование работника в порядке, установленном Правительством.

Таким образом, возмещение сумм, понесенных в связи с арендой автомобиля, будет считаться облагаемой налогом льготой, предоставляемой работодателем, в соответствии с положениями п. а) ст.19 Налогового кодекса, и будет облагаться налогом в общеустановленном порядке, по ставке установленной п. а) ст.15 Налогового кодекса.

Обновления базы данных

Приказ ГHC № 413 от 27-09-2019