Приказ ГHC № 282 от 24-05-2018

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.4 Иные поставки освобожденные от НДС

28.6.4.17

Облагается ли НДС поставка и импорт пакетов туристических услуг?

    Путевки (курсовки) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, пакеты туристических услуг освобождены от НДС без права вычета в соответствии со ст.103 ч.(1) п 10) Налогового кодекса.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.4 Иные поставки освобожденные от НДС

28.6.4.8

 Освобождаются ли от налогообложения НДС без права вычета  операции по поставке жилья?

    В соответствии со ст.103 ч.(1) п. 1) Налогового кодекса, жилье, земля, наем жилья и аренда земли, право на их поставку иаренду, за исключением комиссионных, связанных с такими сделками, освобождается от НДС без права вычета.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.4 Иные поставки освобожденные от НДС

28.6.4.27

Применяется ли освобождение от НДС без права вычета при поставке услуг по строительству / реконструкции жилых помещениях?

    Нет. Согласно положениям ст. 103 ч. (1) п. 1) Налогового кодекса, освобождение от НДС без права вычета применяется только при поставке жилья, в отношения же услуг по их строительству / реконструкции, НДС применяется на общих основаниях.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.4 Иные поставки освобожденные от НДС

28.6.4.21

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.4 Иные поставки освобожденные от НДС

28.6.4.22

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.4 Иные поставки освобожденные от НДС

28.6.4.7

Как применяется НДС при продаже земельного участка с находящимся на нем объектом недвижимости?  

    При продаже земельного участка с находящимся на нем объектом недвижимости имеет место поставка 2-х основных фондов - земельного участка, освобожденного от НДС (ст.103 ч.(1) п. 1) Налогового кодекса) и строения, НДС, по поставке которого применяется в зависимости от типа строения (освобожденное или нет от НДС согласно Налоговому кодексу).

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.4 Иные поставки освобожденные от НДС

28.6.4.2

Являются ли объектом налогообложения НДС операции по безвозмездной передаче объектов с баланса налогоплательщика, имущество которого находится в государственной или коммунальной собственности, на баланс другого юридического лица, имущество которого также находится в государственной или коммунальной собственности?

    Cогласно п.4) ст.103 (1) НК передача государственного имущества, передаваемое безвозмездно по решению органов публичной власти с баланса одного государственного предприятия на баланс другого государственного предприятия или с баланса одного муниципального предприятия на баланс другого муниципального предприятия освобождены от НДС без права вычета.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.4 Иные поставки освобожденные от НДС

28.6.4.19

Как будет облагаться НДС поставка жилья, в случае если оно включает в себя подсобные помещения?
   Согласно ст.103 часть (1) Налогового кодекса, поставка жилья освобождена от НДС без права вычета .   
  В данном случае, в соответствии со ст.102 часть (2) сумма НДС, уплаченная или подлежащая уплате на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для поставок, освобожденных от НДС без права вычета, не подлежит зачету и относится на затраты или расходы.  
   Таким образом, если упомянутые объекты поставляются как неотъемлемая часть строения согласно ст.103 часть(1) п.1) Налогового кодекса, сумма НДС, они освобождены от НДС без права вычета.  
   В случае если подсобные помещения являются отдельными строениями, поставка данных объектов облагается НДС на общепринятых основаниях.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.4 Иные поставки освобожденные от НДС

28.6.4.20

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.4 Иные поставки освобожденные от НДС

28.6.4.25

Будет ли применятся освобождение, предусмотренное ст.103 ч.(1) п.11) Налогового кодекса (питания малоимущих стариков за счет благотворительных организаций) в случае, когда данная операция осуществляется в неспециализированной столовой?
   В соответствии со ст.103 ч.(1) п.11) Налогового кодекса, НДС не применяется для товаров собственного производства столовых, специализированных на организации питания малоимущих стариков за счет благотворительных организаций.
   Таким образом, при питании малоимущих стариков за счет благотворительных организаций в неспециализированных столовых, НДС применяется в общепринятом порядке.
   Отмечаем, что в соответствии со ст.103 ч.(1) п.9) Налогового кодекса, освобождены от НДС без права вычета услуги по уходу за больными и престарелыми, а также товары, предназначенные для подготовки пакетов малоимущим старикам за счет благотворительных организаций и бесплатно им распределенные.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.4 Иные поставки освобожденные от НДС

28.6.4.37

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.4 Иные поставки освобожденные от НДС

28.6.4.14

Освобождаются ли от налогообложения НДС без права вычета операции по доставке пенсий, субсидий, пособий?

     Согласно положениям статьи 103 часть (1) пкт.13) Налогового кодекса услуги по доставке пенсий, субсидий, пособий являются освобожденными от НДС без права вычета.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.4 Иные поставки освобожденные от НДС

28.6.4.11

 Будет ли облагаться НДС импортируемое сырье, материалы, комплектующие изделия и принадлежности, необходимые для производства собственной продукции, атакже при поставке произведенных товаров и оказании услуг на территории страны для предприятий и организаций общества слепых, общества глухих и общества инвалидов?

     Освобождаются от НДС без права вычета сырье, материалы, комплектующие изделия и принадлежности, импортируемые для производства продукции организациями и предприятиями общества слепых, общества глухих и общества инвалидов (ст.4ч.(18) Закона о введение в действие III раздела Налогового кодекса), согласно  утвержденному  Правительством списку организации  и предприятий.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.4 Иные поставки освобожденные от НДС

28.6.4.10

   Освобождаются ли от налогообложения  без права вычета операции плательщика НДС - инвестора по продаже готового вновь построенного жилья (объекта жилищного фонда), которое получено им по договору о долевом участии в строительстве?

    Жилье, его аренда, право на его продажу и аренду, за исключением комиссионных, связанных с такими сделками  освобождается от НДС без права вычета (ст.103 ч.(1) п. 1) Налогового кодекса).

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.4 Иные поставки освобожденные от НДС

28.6.4.15

Освобождаются ли от налогообложения НДС без права вычета поставка товаров (работ, услуг) неприбыльным (некоммерческим) организациям, бюджетным учреждениям, которые не являются плательщиками НДС?

    Поставка товаров, поставка (оказание) услуг за исключением поставок товаров, услуг, освобожденных от обложения НДС без права вычета , осуществляемые субъектом налогообложения в процессе предпринимательской деятельности, облагаются НДС независимо от статуса плательщика НДС покупателя (получателя) (ст.93 ч.6) Налогового кодекса).

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.4 Иные поставки освобожденные от НДС

28.6.4.1

 Возникает ли объект налогообложения НДС при безвозмездной передаче сельскохозяйственным предприятием объектов в коммунальную собственность, согласно решению органа местной власти?

     Согласно пункту 4) статьи 103(1) освобождаются от НДС без права вычета детские дошкольные учреждения, клубы, санатории и другие объекты социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дороги, электрические сети и подстанции, газовые сети, водозаборные сооружения и другие подобные объекты, передаваемые безвозмездно органам публичной власти (или по их решению специализированным предприятиям, осуществляющим использование и эксплуатацию указанных объектов по назначению), а также предприятиям, учреждениям и организациям органами публичной власти.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.4 Иные поставки освобожденные от НДС

28.6.4.26

Как будет рассмотрена продажа жилого помещения, осуществленная плательщиком НДС, которое ранее было приобретено от физического лица и в котором был произведён капитальный ремонт?
       В соответствие с положениями ст. 103 ч. (1) п. 1) Налогового кодекса, продажа жилья освобождена от НДС без права вычета.
     Следовательно, если по окончанию ремонта помещения, согласно кадастровых данных, сохраняет характеристики и статус жилой площади, то ее поставка освобождена от НДС без права вычета в соответствии со ст. 103 ч. (1) п. 1) Налогового кодекса, независимо от статуса субъекта, который осуществляет поставку.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.4 Иные поставки освобожденные от НДС

28.6.4.4

 Какой режим обложения НДС применяется на услуги по подготовке и повышению квалификации кадров (курсы иностранных языков, автошколы, курсы профессиональной подготовки, и т.д.)?

     В соответствии со ст.103 ч.(1) п. 5) Налогового кодекса, услуги по подготовке и повышению квалификации кадров освобождаются от НДС без права вычета.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.4 Иные поставки освобожденные от НДС

28.6.4.28

Какой режим обложения НДС применяется на товары собственного производства студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, столовых иных учреждений и организаций социально-культурной сферы, финансируемых частично или полностью из бюджета, а также столовых, специализированных на организации питания малоимущих стариков за счет благотворительных организаций?
   В соответствии с п. 11) ч. (1) ст.103 Налогового кодекса, освобождены от НДС без права вычета товары собственного производства студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, столовых иных учреждений и организаций социально-культурной сферы, финансируемых частично или полностью из бюджета, а также столовых, специализированных на организации питания малоимущих стариков за счет благотворительных организаций.  
   В случае если, механизм организации питания в указанных столовых осуществляется при участие сторонних участников, могут быть рассмотрены следующие ситуации, применения НДС.
   В случае если, товары произведённые в столовых, представляют собой товары собственного производства, вне зависимости от лица, которое выполняет изготовление данной продукции например: работники, которые работают в столовых, находящихся на балансе государственных организаций или сторонние лица, данная продукция является освобожденной от НДС без права вычета, согласно положений п. 11) ч. (1) ст. 103 Налогового кодекса.   
    В случае, если столовые учреждений, указанных в п. 11) ч. (1) ст. 103 Налогового кодекса, закупают услуги поставки питания у сторонних лиц, то есть данное питание не представляют собой продукцию собственного производства столовых, а столовая представляет собой только место где реализуется питание, данная поставка облагается НДС на общих основаниях.     
   Что касается условия по финансированию частично или полностью из бюджета, данное условие относится к учреждениям к которым относится столовая.     
   Поэтому, в случае если, столовая не находится на балансе учреждения финансируемого частично или полностью из бюджета, ее товары собственного производства не подпадают под освобождение без права вычета предусмотренное положениями п. 11) ч. (1) ст. 103 Налогового кодекса.             
    Освобождение от НДС без права вычета применяется только в случае если реализуемая продукция будет является продукцией собственного производства столовых находящихся на балансе учреждения а данные учреждения финансируются частично или полностью из бюджета.
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.4 Иные поставки освобожденные от НДС

28.6.4.16

 Освобождаются ли от налогообложения НДС без права вычета операции по поставке услуги по уходу за больными и престарелыми, а также товары для престарелых?

     Согласно положениям статьи 103 часть (1) пкт.9) Налогового кодекса освобождаются от НДС без права вычета услуги по уходу за больными и престарелыми, а также товары, предназначенные для подготовки пакетов малоимущим старикам за счет благотворительных организаций и бесплатно им распределенные.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.4 Иные поставки освобожденные от НДС

28.6.4.23

Является ли освобожденной от НДС без права вычета поставка незавершенного жилого дома?
      Согласно ст.103 ч.(1) пкт.1) Налогового кодекса, жилье, земля, наем жилья и аренда земли, право на их поставку и аренду, за исключением комиссионных, связанных с такими сделками освобождаются от уплаты НДС без права вычета.        
    Следовательно, в случае продажи незавершенного строительного объекта, который по техническим документам является жилым домом, согласно положениям пункта 1) ст.103 (1) Налогового кодекса, применяется освобождение от НДС без права вычета .
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.4 Иные поставки освобожденные от НДС

28.6.4.32

Какая ставка НДС применяется при поставке товаров учебными учреждениями?

   Согласно ст.103 ч.(1) п.5) НК товары, услуги государственных и частных образовательных учреждений, связанные с учебным процессом согласно Кодексу об образовании; услуги по обучению детей и подростков в кружках, секциях, студиях; услуги детям и подросткам с использованием спортивных сооружений; услуги, связанные с содержанием детей в дошкольных учреждениях; услуги по подготовке и совершенствованию кадров освобождены от НДС без права вычета.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.4 Иные поставки освобожденные от НДС

28.6.4.3

        Являются ли объектом налогообложения НДС операции по безвозмездной передаче неприватизированных объектов жилищного фонда?

    Жильё в соответствии с пнк. 1)  ч.(1) статьи 103 НК освобождается от НДС без права вычета.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.4 Иные поставки освобожденные от НДС

28.6.4.12

Освобождаются ли от налогообложения НДС без права вычета операции по поставке путевок на санаторно-курортное лечение?

    Путевки (курсовки) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, пакеты туристических услуг освобождены от НДС без права вычета, в соответствии со ст.103 ч.(1) п. 10) Налогового кодекса.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.4 Иные поставки освобожденные от НДС

28.6.4.13

Освобождается ли от налогообложения НДС без права вычета содержание детей в дошкольных учреждениях, школах-интернатах частной собственности?

    Товары, услуги учреждений образования, связанные с учебно-производственным и воспитательным процессом, при условии направления средств, полученных от поставки данных товаров, услуг, на общеобразовательные цели, а также услуги, связанные с содержанием детей в дошкольных учреждениях, освобождены от НДС без права вычета (ст.103 ч.(1) п.10) Налогового кодекса).

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.4 Иные поставки освобожденные от НДС

28.6.4.18

Освобождены от уплаты НДС без права вычета поздравления, приглашения, календари и открытки?
   Согласно положениям ст. 103 ч.(1) п.20) Налогового кодекса, освобождена от НДС без права вычета книжная продукция и периодические издания, за исключением носящих рекламный и эротический характер, классифицируемые по товарным позициям 4901, 4902, 490300000, 490400000 и 4905, электронная книжная и/или аудиокнижная продукция и электронные и/или аудиопериодические издания, за исключением носящих рекламный и эротический характер, а также издательские услуги, услуги в области авторских прав и смежных прав, используемых с этой целью, за исключением носящих указанный характер.
 [Изменения в Обобщенную базу налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 81 от 31.03.2022, (в силу 15.04.2022)].
news-events