Ordinul SFS nr. 282 din 24-05-2018

  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.6 Scutirea de TVA
  • 28.6.4 Alte livrari scutite de TVA

28.6.4.17

Se aplică oare TVA la livrarea şi importul pachetelor de servicii turistice?

    În conformitate cu art. 103 alin.(1) pct. 10) din Codul fiscal, livrarea şi importul biletelor de tratament (inclusiv cele fără cazare) şi de odihnă în staţiunile balneoclimaterice, pachetelor de servicii turistice, sunt scutite de TVA fără drept de deducere.

  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.6 Scutirea de TVA
  • 28.6.4 Alte livrari scutite de TVA

28.6.4.8

 Este scutită de TVA fără drept de deducere vînzarea locuinţei?

    Potrivit prevederilor art.103 alin. (1) pct.1) din Codul fiscal, locuinţa, pămîntul, locaţiunea locuinţei şi arenda pămîntului, dreptul de livrare şi arendare a acestora, cu excepţia plăţilor decomision aferente tranzacţiilor respective sunt scutite de TVA fără drept de deducere.

  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.6 Scutirea de TVA
  • 28.6.4 Alte livrari scutite de TVA

28.6.4.27

Se aplică oare scutirea de TVA fără drept de deducere la prestarea serviciilor de construcţie/reconstrucţie a spaţiilor locative?

     Nu. Potrivit art. 103 alin. (1) pct. 1) din Codul fiscal, scutirea de TVA fără drept de deducere se aplică doar pentru livrarea spaţiilor locative, pe cînd serviciile de construcţie/reconstrucţie a acestora se impun cu TVA pe principii generale.

  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.6 Scutirea de TVA
  • 28.6.4 Alte livrari scutite de TVA

28.6.4.21

  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.6 Scutirea de TVA
  • 28.6.4 Alte livrari scutite de TVA

28.6.4.22

  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.6 Scutirea de TVA
  • 28.6.4 Alte livrari scutite de TVA

28.6.4.7

Cum urmează de a se aplica TVA la vînzarea lotului de pamînt pe care se găseşte un bun imobil?

    La vînzarea lotului de teren pe care se afla un imobil are loc livrarea a 2 active – lotul de pamînt a cărui livrare este scutită de TVA fără drept de deducere potrivit art. 103 alin. (1) pct. 1) din Codul fiscal, şi a construcţiei pentru a cărei livrare TVA se va aplica în dependenţă de destinaţia acesteia (ca livrare scutită fără drept de deducere sau nu de TVA potrivit Codului fiscal).

  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.6 Scutirea de TVA
  • 28.6.4 Alte livrari scutite de TVA

28.6.4.2

Reprezintă obiect al impunerii cu TVA transferul gratuit de la bilanţul unei întreprinderi de stat (municipale) la bilanţul altei întreprinderi de stat (municipale) a proprietăţii?

    Potrivit prevederilor art. 103 alin. (1) pct.4) din Codul fiscal, este scutită de TVA fără drept de deducere proprietatea de stat transferată gratuit, la decizia autorităţilor publice, de la bilantul unei întreprinderi de stat la bilanţul altei întreprinderi de stat sau de la bilanţul unei întreprinderi municipale la bilanţul altei întreprinderi municipale.

  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.6 Scutirea de TVA
  • 28.6.4 Alte livrari scutite de TVA

28.6.4.19

Care va fi regimul TVA aplicat la livrarea locuinţei, dacă aceasta include  şi suprafața auxiliară?
    În conformitate cu art. 103 alin. (1) din Codul fiscal, livrarea locuinţei este scutită de TVA fără drept de deducere.    
   În acest caz, în conformitate cu alin. (2) al art. 102 din Codul fiscal, suma TVA, achitată sau care urmează a fi achitată, pe valorile materiale, serviciile procurate care sînt folosite pentru efectuarea livrărilor scutite de TVA fără drept de deducere nu se deduce suma TVA şi se raportează la costuri sau la cheltuieli.    
   Astfel, în cazul în care, obiectele în cauză se livrează ca parte îndisposibilă a locuinței, în temeiul art. 103 alin.(1) p.1) şi art. 102 alin.(2) din Codul fiscal, ele sint scutite de TVA fără drept de deducere.    
   În cazul, însă, în care suprafațele auxiliare reprezîntă construcții aparte, livrarea acestora se impozitează cu TVA pe principii generale.
  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.6 Scutirea de TVA
  • 28.6.4 Alte livrari scutite de TVA

28.6.4.20

  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.6 Scutirea de TVA
  • 28.6.4 Alte livrari scutite de TVA

28.6.4.25

Se va aplica scutirea prevazută la art.103 alin.(1) p.11) din Codul fiscal (alimentarea bătrânilor nevoiaşi din contul organizaţiilor de binefacere) în cazul în care această operaţiune are loc într-o cantină nespecializată?
     În conformitate cu art. 103 alin. (1) pct. 11) din Codul fiscal nr. 1163-XIII din 24.04.1997, TVA nu se aplică pentru produsele de fabricaţie proprie ale cantinelor specializate în alimentarea bătrânilor nevoiaşi din contul organizaţiilor de binefacere.
    Astfel, în cazul alimentării bătrânilor nevoiaşi din contul organizaţiilor de binefacere în cadrul cantinelor nespecializate, pentru produsele de fabricaţie proprie ale cantinelor respective, vor fi aplicate principiile generale privind TVA.
   Totodată, potrivit art. 103 alin. (1) pct. 9) din Codul fiscal, sunt scutite de TVA fără drept de deducere livrarea de mărfuri din contul organizaţiilor de binefacere, destinate pregătirii pachetelor pentru bătrânii nevoiaşi şi distribuite lor gratuit.
  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.6 Scutirea de TVA
  • 28.6.4 Alte livrari scutite de TVA

28.6.4.37

  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.6 Scutirea de TVA
  • 28.6.4 Alte livrari scutite de TVA

28.6.4.14

Se scutesc de TVA fără drept de deducere operaţiunile de distribuire a pensiilor, subvenţiilor şi îndemnizaţiilor?

     În conformitate cu art.103 alin.(1) punct 13) din Codul fiscal serviciile de distribuire a pensiilor, subvenţiilor, indemnizaţiilor se scutesc de TVA fără drept de deducere.

  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.6 Scutirea de TVA
  • 28.6.4 Alte livrari scutite de TVA

28.6.4.11

 Se va aplica TVA pentru importul materiei prime de organizaţiile şi întreprinderile societăţilor orbilor, societăţilor surzilor şi societăţilor invalizilor, pentru prelucrare şi comercializare pe teritoriul Republicii Moldova?

     Potrivit prevederilor art. 4 alin. (18) din Legea pentru punerea în aplicare a Titlului III al Coduluifiscal nr. 1417-XIII  din  17.12.1997 TVA nu se aplică materiei prime, materialelor, articolelor de completare şi accesoriilor necesare procesului de producţie,importate de organizaţiile şi întreprinderile societăţilor orbilor, societăţilor surzilor şi societăţilor invalizilor, în conformitate cu lista stabilită de Guvern.

  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.6 Scutirea de TVA
  • 28.6.4 Alte livrari scutite de TVA

28.6.4.10

 Este scutită de TVA fără drept de deducere vinzarea de către plătitorul TVA - investitor, a locuinţei construite, care este primită deacestă în baza contractului de societate civila?

     Locuința,arenda acesteia, dreptul de livrare şi arendare a acesteia, cu excepţia plăţilor de comision aferente tranzacţiilor respective sunt scutite de TVA fără drept de deducere (art. 103 alin. (1) pct. 1) din Codul fiscal).

  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.6 Scutirea de TVA
  • 28.6.4 Alte livrari scutite de TVA

28.6.4.15

Sunt scutite de TVA fără drept de deducere livrările de mărfuri (lucrări şi servicii) efectuate către societățile necomerciale, instituţiilor finanţate de la buget, care nu sunt plătitori ai TVA?

    Livrarea de mărfuri, prestarea de servicii cu excepţia celor scutite de TVA fără drept de deducere, efectuate de subiectul impozabil în cadrul activităţii de întreprinzător, se impun cu TVA indiferent de deținerea de către cumpărătorului (beneficiarului) a statului de plătitor al TVA (art. 93 pct. 6 din Codul fiscal)

  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.6 Scutirea de TVA
  • 28.6.4 Alte livrari scutite de TVA

28.6.4.1

 Reprezintă obiect al impunerii cu TVA transmiterea cu titlu gratuit a obiectelor de către întreprinderile agricole în baza deciziei Administrației publice locale?

    Potrivit prevederilor art. 103 alin. (1) pct. 4) din Codul fiscal, sunt scutite de TVA fără drept de deducere instituţiile preşcolare, cluburile, sanatoriile şi alteobiecte cu destinaţie social-culturală şi de locuit, precum şi drumurile,reţelele şi substaţiile electrice, reţelele de gaz, instalaţiile pentru extragerea apelor subterane şi alte obiecte similare transferate gratuit autorităţilor publice (sau, în baza deciziei lor, întreprinderilor specializate care folosesc şi exploatează obiectele respective conform destinaţiei), precum şi cele transmise întreprinderilor, organizaţiilor şi instituţiilor de către autorităţile publice; proprietatea de stat transferată gratuit, la decizia autorităţilor publice.

  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.6 Scutirea de TVA
  • 28.6.4 Alte livrari scutite de TVA

28.6.4.26

Cum se va califica livrarea, de către un subiect al impunerii cu TVA, a încăperii locative, care anterior a fost procurată de la o persoană fizică şi supusă reparaţiei capitale?
    În conformitate cu alin. (1) punctul 1) art. 103 din Codul fiscal, livrarea locuinţei este scutită de TVA fără drept de deducere.
   Astfel, dacă în urma reparaţiei efectuate, încăperea îşi păstrează, conform datelor cadastrale, caracteristicile şi statutul spaţiului cu destinaţia locativă, atunci livrarea acesteia va fi scutită de TVA fără drept de deducere, conform articolului nominalizat din Codul fiscal, indiferent de statutul subiectului care efectuează livrarea.
  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.6 Scutirea de TVA
  • 28.6.4 Alte livrari scutite de TVA

28.6.4.4

 Care este regimul TVA la prestarea serviciilorde pregătire și perfecționare a cadrelor (cursuri de limbi străine, instruireauto, cursuri de perfecționare profesională, etc.)?

     În conformitate cu prevederile art. 103 alin. (1) pct. 5) din Codul fiscal,  serviciile de pregătire și perfecționare a cadrelor sunt scutite de TVA  fără drept de deducere.

  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.6 Scutirea de TVA
  • 28.6.4 Alte livrari scutite de TVA

28.6.4.28

Care este regimul TVA la produsele de fabricație proprie ale cantinelor studențești, școlare și ale cantinelor altor instituții de învățământ, ale spitalelor și instituțiilor preșcolare, ale cantinelor care aparțin altor instituții și organizații din sfera social-culturală finanțate, parțial sau în întregime, de la buget, precum și ale cantinelor specializate în alimentarea bătrânilor nevoiași din contul organizațiilor de binefacere?
   Potrivit art.103 alin.(1) pct. 11) din Codul fiscal, sunt scutite de TVA fără drept de deducere produsele de fabricație proprie ale cantinelor studențești, școlare și ale cantinelor altor instituții de învățământ, ale spitalelor și instituțiilor preșcolare, ale cantinelor care aparțin altor instituții și organizații din sfera social-culturală finanțate, parțial sau în întregime, de la buget, precum și ale cantinelor specializate în alimentarea bătrânilor nevoiași din contul organizațiilor de binefacere.     
   În contextul în care, actualmente, mecanismul de asigurare cu alimentație de către cantinele menționate are loc prin intermediul terților subiecți, pot fi examinate următoarele situații, inclusiv prin prisma regimului fiscal al TVA.     
   În cazul în care, produsele de alimentație sunt produse în cantină, constituind produse de fabricație proprie a acesteia, indiferent de subiectul care efectuează prepararea produselor respective, și anume: persoane angajate care activează la cantina aflată la bilanțul instituției publice, sau persoane terțe, producția respectivă este scutită de TVA fără drept de deducere, în temeiul art.103 alin.(1) pct. 11) din Codul fiscal.   
    În cazul în care, cantinele instituțiilor specificate la art.103 alin.(1) pct. 11) din Codul fiscal, contractează servicii de livrare a alimentelor de la terțe persoane, adică alimentele respective nu reprezintă producția proprie a cantinelor, iar cantina reprezintă doar locul de distribuire a alimentației, acestea se impozitează cu TVA pe principii generale.     
   Referitor la condiția de finanțare parțial sau integral de la buget, condiția respectivă se referă la instituția la bilanțul căreia se află cantina.     
    La aceasta, în cazul în care, cantina nu se află la bilanțul instituției finanțate de la buget, produsele de fabricație proprie a acesteia nu vor fi scutite cu TVA fără drept de deducere, în temeiul art.103 alin.(1) pct. 11) din Codul fiscal.       
   Astfel, scutirea de TVA fără drept de deducere se aplică doar în contextul în care sunt respectate condițiile ca produsele livrate să fie de fabricație proprie a cantinelor aflate la bilanțul instituțiilor, și instituțiile respective să fie finanțate parțial sau în întregime din buget.
  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.6 Scutirea de TVA
  • 28.6.4 Alte livrari scutite de TVA

28.6.4.16

Se scutesc de TVA fără drept de deducere serviciile de îngrijire a bolnavilor şi batrânilor, precum şi mărfurile pentru bătrânii nevoiaşi?

   În conformitate cu art.103 alin.(1) pct. 9) din Codul fiscal se scutesc de TVA fără drept de deducere serviciile legate de îngrijirea bolnavilor şi bătrînilor, precum şi mărfurile, din contul organizaţiilor de binefacere, destinate pregătirii pachetelor pentru bătrînii nevoiaşi şi distribuite lor gratuit.

  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.6 Scutirea de TVA
  • 28.6.4 Alte livrari scutite de TVA

28.6.4.23

Constituie oare livrare scutită de TVA fără drept de deducere livrarea casei de locuit nefinisate?
    Conform prevederilor art.103 alin.(1) pct.1) din Codul fiscal, locuinţa, pămîntul, locaţiunea locuinţei şi arenda pămîntului, dreptul de livrare şi arendare a acestora, cu excepţia plăţilor de comision aferente tranzacţiilor respective sunt scutite de TVA fără drept de deducere.   
   Astfel, în cazul comercializării unui obiect de construcţie nefinisat care conform documentaţiei tehnice reprezintă casă de locuit, indiferent de volumul lucrărilor executate la obiectul respectiv, în baza prevederilor art.103 alin.(1) pct.1) din Codul fiscal, se va aplica scutirea de TVA fără drept de deducere.
  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.6 Scutirea de TVA
  • 28.6.4 Alte livrari scutite de TVA

28.6.4.32

Ce cotă a TVA se va aplica în cazul livrării mărfurilor de către instituţiile de învăţămînt?

   Potrivit prevederilor art. 103 alin. (1) pct. 5) din Codul fiscal, livrarea mărfurilor, serviciilor instituțiilor de învățământ publice și private, legate de desfășurarea nemijlocită a procesului de învățământ conform Codului educației serviciile de instruire a copiilor și adolescenților în cercuri, secții, studiouri; serviciile prestate copiilor și adolescenților cu folosirea instalațiilor sportive; serviciile legate de întreținerea copiilor în instituții preșcolare; serviciile de pregătire și perfecționare a cadrelor sunt scutite de TVA fără drept de deducere.

  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.6 Scutirea de TVA
  • 28.6.4 Alte livrari scutite de TVA

28.6.4.3

 Reprezintă obiect al impunerii cu TVA transmiterea locuinţei neprivatizate?

    Potrivit prevederilor art. 103 alin. (1) pct. 1) din Codul fiscal, livrarea locuinţei este scutită de TVA fără drept dededucere.

  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.6 Scutirea de TVA
  • 28.6.4 Alte livrari scutite de TVA

28.6.4.12

Sunt scutite de TVA fără drept de deducere livrarea biletelor de tratament şi de odihnă în staţiunile balneoclimaterice?

   Biletele de tratament şi de odihnă în staţiunile balneoclimaterice, pachetele deservicii turistice sunt scutite de TVA fără drept de deducere, în baza art. 103 alin. (1) pct. 10) din Codul fiscal.

  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.6 Scutirea de TVA
  • 28.6.4 Alte livrari scutite de TVA

28.6.4.13

Sunt scutite de TVA fără drept de deducere serviciile legate de întreținerea copiilor în instituţiile preşcolare, şcolile –internat private?

    În conformitate cu prevederile art. 103 alin. (1) pct. 5) din Codul fiscal, TVA nu se aplică pentru mărfurile, serviciile instituţiilor de învăţămînt, legate de procesul instructiv de producţie şi educativ, cu condiţia alocării mijloacelor obţinute din livrarea acestor mărfuri, servicii în scopuri de instruire generală.      De asemenea şi serviciile legate de întreţinerea copiilor în instituţii preşcolare sunt scutite de TVA fără drept de deducere.

  • 28 Taxa pe valoarea adaugată
  • 28.6 Scutirea de TVA
  • 28.6.4 Alte livrari scutite de TVA

28.6.4.18

Sunt scutite de TVA fără drept de deducere felicitările, invitaţiile, calendarele şi cărţile poştale?
   Potrivit prevederilor art. 103 alin. (1) pct. 20) din Codul fiscal, sunt scutite de TVA fără drept de deducere producţia de carte şi publicaţiile periodice (cu excepţia celor cu caracter publicitar şi erotic) de la poziţiile tarifare 4901, 4902, 490300000, 490400000 şi 4905, producţia de carte electronică şi/sau audio şi publicaţiile periodice electronice şi/sau audio (cu excepţia celor cu caracter publicitar şi erotic), precum şi serviciile de editare, serviciile privind dreptul de autor şi drepturile conexe utilizate în acest scop, cu excepţia celor cu caracterul menţionat.
   Pozițiile tarifare menționate sunt expuse în Nomenclatura combinată a mărfurilor al Republicii Moldova, aprobată prin Legea nr. 172 din 25.07.2014.

[Modificare în Baza generalizată a practicii fiscale în temeiul Legii pentru modificarea și completarea unor acte legislative nr. 81  din  31.03.2022, (în vigoare 15.04.2022)].

news-events