Serviciul Fiscal de Stat

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
29.1.7.5 Окончательное удержание налога из дивидендов (ч. (3¹) ст. 90¹ НК)

29.1.7.5.5

Компания распределяет в сентябре 2013 г. своим учредителям (хозяйствующий субъект – резидент Республики Молдова и хозяйствующий субъект –резидент страны, с которой Молдова не заключила договор об избежании двойного налогообложения), нераспределенную прибыль 2011 г. Возникает ли обязанность уплаты подоходного налога в соответствии со ст. 801 Налогового кодекса?

В соответствии с положениями Налогового кодекса, лица, указанные в ст.90 удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере:

- 15 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно (ст.90¹ ч.(3¹) Налогового кодекса);

В то же время, положения первого подабзаца применяются и в случае дивидендов, предварительно выплаченных в течение налогового периода. - 15 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно (ст.91 ч.(1) Налогового кодекса);

В соответствии с положениями ч.(1) ст. 80¹ Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, выплачивающие дивиденды своим акционерам (пайщикам) в течение налогового года, уплачивают как часть налога сумму, равную 12 процентам прибыли текущего налогового года, из которой будут выплачиваться дивиденды.

Соответственно, из выплат как в пользу своего учредителя – резидента Республики Молдова, так и в пользу своего учредителя – нерезидента Республики Молдова, хозяйствующий субъект имеет обязанность удержания подоходного налога в размере 15 процентов.

В то же время, учитывая действие ст. 80¹ Налогового кодекса содержит норму, которая предусматривает, что 12 процентов выплачиваются из прибыли текущего налогового года, не появляется необходимость предварительной уплаты подоходного налога.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.3 Вычеты расходов, связанных с предпринимательской деятельностью
29.1.3.2 Расходы, связаные с командированием работников, представительские расходы, расходы по страхованию (ч. (3) и (20) ст. 24 НК)

29.1.3.2.4

Как вычитать затраты по откомандированию в случае, когда в выданной отелем накладной не указывается стоимость завтрака? Считается ли это суточными?

В соответствии с положениями ст. 24 ч. (1) Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности, а в соответствии с положениями ч. (3) той же статьи, вычет расходов, связанных с командированием работников, представительскими расходами, расходами по страхованию хозяйствующих субъектов, разрешается в пределах, установленных Правительством.

В соответствии с положениями ст. 19 Постановления Правительства об утверждении Положения об откомандировании работников субъектов Республики Молдова № 10 от 05.01.2012 г., откомандированному работнику возмещаются фактические расходы на проживание, включая оплату обязательных услуг, оказываемых в гостинице, согласно требованиям по оснащению номеров гостиниц, в размере, не превышающем предельные нормы проживания за каждые сутки, предусмотренные в приложении № 2 к настоящему Положению.

Возмещению подлежат также расходы по бронированию мест в гостиницах в размере 50 процентов от возмещаемой стоимости места в сутки. Фактические расходы на проживание подтверждаются прилагаемыми к авансовому отчету первичными документами.

Не разрешается оплата расходов за проживание в гостиницах по общим счетам, без указания в них занимаемых номеров, периода пребывания, фамилии проживающих, видов расходов и т.п.

В то же время, в соответствии с положениями ст. 1 этого Постановления, суточные является суточным пособием в национальной или в иностранной валюте, предоставленным для компенсации дополнительных расходов работника во время командировки на питание, различные услуги, включая оплату проезда по территории населенного пункта, куда он был откомандирован, и других расходов.

Исходя из вышеуказанного в случае, если стоимость завтрака не указывается отдельно в накладной, выданной отелем, она считается составной частью расходов по найму жилья, а не суточными.

29 Подоходный налог
29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
29.1.8 Налогообложение отдельных категорий налогоплательщиков

29.1.8.22

Хозяйствующий субъект – резидент Свободного международного порта «Джюрджюлешть» осуществил в 2012 г. поставки за предел таможенной территории Республики Молдова. Распространяются ли законодательные нормы по уменьшению ставки подоходного налога, предоставленные резидентам Порта по вышеуказанным поставкам? Как следовало задекларировать данное освобождение в 2012 г., имея ввиду тот факт, что в 2012 г. не существовало установленного кода для данного освобождения?

В соответствии со ст.8 Закона о Международном свободном порте «Джюрджюлешть» №8-XV от 17.02.2005 г. налог на доход, полученный резидентом от деятельности на территории Международного порта, взимается следующим образом:

a) в течение первых 10 лет, начиная с первого налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором был получен налогооблагаемый доход, - в размере 25 процентов от установленной ставки подоходного налога;

b) в дальнейшем и до истечения срока действия настоящего закона - в размере 50 процентов от установленной ставки подоходного налога.

В то же время доход, полученный резидентом от реализации товаров (услуг), происходящих из Международного порта, на остальной части таможенной территории Республики Молдова, облагается налогом в соответствии с законодательством.

Таким образом, исходя из того, что доход был получен от продажи не на территории Республики Молдова, он облагается в размере 25 или 50 процентов от ставки подоходного налога, в зависимости от периода действия освобождения.

Дополнительно, исходя из изменений, осуществлённых Приказом Начальника ГГНИ № 1628 от 05.09.2013 г. в Приказ Начальника ГГНИ № 1080 от 10.10.2012 г., хозяйствующий субъект сможет отразить данное освобождение при прядтавлении скорректированной Декларации о подоходном налоге (VEN12) за 2012 г.

Обновления базы данных

Приказ ГHC № 2089 от 25-10-2013