Serviciul Fiscal de Stat

28 Налог на добавленную стоимость
28.2 Аннулирование регистрации в качестве плательщика НДС

28.2.10

Когда возобновляются права и обязательства плательщика НДС у субъекта налогообложения, в случае приостановления им деятельности?

В соответствии с ч. (5) ст. 113 Налогового кодекса, в случае осуществления поставок в период приостановления деятельности обязательства и права плательщика НДС возобновляются, начиная с первого дня месяца, в котором осуществлены эти поставки.

28 Налог на добавленную стоимость
28.2 Аннулирование регистрации в качестве плательщика НДС

28.2.8

Какая дата, является датой аннулирования регистрации в качестве плательщика НДС субъекта налогообложения?

В соответствии с ч. (4) ст. 113 Налогового кодекса, датой аннулирования регистрации в качестве плательщика НДС считается дата составления акта контроля, на основании которого принято решение руководства Государственной налоговой службы об аннулировании регистрации.

Так же, следует отметить, что согласно ч. (6) ст. 113 Налогового кодекса, в случае ликвидации аннулирование регистрации плательщика НДС осуществляется на основании заявления, поданного налогоплательщиком до начала налогового контроля в связи с ликвидацией хозяйствующего субъекта.

Если налогоплательщик не подал соответствующее заявление до начала налогового контроля в связи с ликвидацией хозяйствующего субъекта, аннулирование регистрации плательщика НДС осуществляется на основании пункта d) части (2) ст. 113 Налогового кодекса.

28 Налог на добавленную стоимость
28.12 Транспортные услуги и экспедиция

28.12.12

Как облагаются услуги по продаже билетов на международные рейсы?

Согласно ст.104 п. а) Налогового кодекса, услуги по продаже билетов на международные рейсы, освобождены от НДС с правом вычета.

28 Налог на добавленную стоимость
28.15 Налоговая накладная

28.15.60

Обязательны ли к заполнению в налоговой накладной с записью ,,Non livrare ”, графы 10.6 – 10.7, при оформление возврата товара покупателем?

Факт корректировки облагаемой стоимости облагаемой поставки, оформляется поставщиком согласно ч. (12) ст. 1171 Налогового кодекса, путем выдачи налоговой накладной со знаком “минус”, а покупателем, в соответствии с пп.5) п. 15 Инструкции по заполнению «Налоговая накладная» утвержденной Приказом Министерства Финансов № 118 от 28.08.2017, путем выдачи налоговой накладной.

При этом, налоговая накладная выданная покупателем по факту возврата товара, не влияет на обязательства по НДС, поэтому она должна содержать запись в строке 7 ,, Переадресовки” с указанием ,,Non livrare ”.

В соответствии с положениями п. 15 пп. 8 указанной Инструкции, в случаях выписки налоговой накладной, при возврате товара, графы 10.6 – 10.7 заполняются по необходимости.

28 Налог на добавленную стоимость
28.5 Импортные операции

28.5.19

Что является импортом услуг?

В соответствии с п. 9) ст. 93 Налогового Кодекса, импорт услуг является оказание услуг юридическими и физическими лицами – нерезидентами Республики Молдова юридическим и физическим лицам – резидентам или нерезидентам Республики Молдова, для которых местом поставки считается Республика Молдова.

28 Налог на добавленную стоимость
28.5 Импортные операции

28.5.20

Является ли объектом обложения НДС, услуги по подготовке и совершенствованию кадров предоставленные нерезидентом Республики Молдова резиденту Республики Молдова?

В соответствии с положениями ст. 95 ч. (1) лит. с) Налогового кодекса, импорт в Республику Молдова услуг является объектом налогообложения. При этом, согласно ст. 93 п. 9) Налогового кодекса, импортом услуг является оказание услуг юридическими и физическими лицами – нерезидентами Республики Молдова юридическим и физическим лицам – резидентам или нерезидентам Республики Молдова, для которых местом поставки считается Республика Молдова.

Согласно п. 15) ст. 93 Налогового кодекса, местом поставки услуг является место осуществления поставок в соответствии с правилами, установленными ст. 111 Налогового кодекса.

Статья 111 ч. (1) - (3) Налогового кодекса, содержит точный перечень услуг и места их оказания, а по услугам, не указанным в ч. (1) –(3) местом поставки устанавливается место нахождения лица, а в отсутствие такого места – место жительства или место пребывания лица, предоставляющего услугу (ст. 111ч. (4) Налогового кодекса).

Таким образом, в случае если услуги, предоставляемые нерезидентом РМ представляют собой услуги по подготовке и совершенствованию кадров, которые являются частью услуг, оказываемых в сферах культуры, искусства, науки, образования, физической культуры, развлечений или спорта либо в иной аналогичной сфере деятельности, тогда согласно положений ст.111 часть (1) лит. с) Налогового кодекса, местом их поставки является место фактического оказания услуг.

В контексте вышеизложенного, в случае, если нерезидент Республики Молдова предоставляет услуги по подготовке и совершенствованию кадров резиденту Республики Молдова, то в соответствии с положениями ст.111. ч. (1) лит. с) Налогового кодекса, они является импортом услуг.

В то же время, согласно положений п. 5) ч. (1) ст.103 Налогового кодекса, импорт и поставка услуг по подготовке и повышению квалификации кадров освобождаются от НДС без права вычета.

Следовательно, услуги по подготовке и совершенствованию кадров, предоставленные нерезидентом Республики Молдова резиденту Республики Молдова, является импортом услуг, которые согласно положений п. 5) ч. (1) ст.103 Налогового кодекса, освобождаются от НДС без права вычета.

28 Налог на добавленную стоимость
28.21 Вычет суммы НДС на приобретаемые товары и услуги

28.21.60

Появляется ли у субъекта налогообложения обязательство по корректировке НДС при списании основных средств, в случае, если на момент их приобретения НДС не был взят на вычеты?

Согласно части (8) ст. 102 Налогового кодекса, уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, не используемые для осуществления предпринимательской деятельности, на приобретаемые товары, которые в процессе предпринимательской деятельности похищены или составили отходы и естественную убыль сверх установленных руководителем месячных норм, а также на стоимость списанных основных средств, не подвергшихся амортизации, не подлежит вычету и относится на затраты или расходы периода. В соответствии с положениями ч. (1) ст. 102 Налогового кодекса, в случае уплаты НДС в бюджет субъектам налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, разрешается вычет суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам–плательщикам НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые (в том числе передаваемые при реализации договора комиссии) для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности. Следовательно, обязательство по корректировке НДС при списании основных средств возникает только в случае, если ранее НДС по их приобретению был отнесен на вычеты согласно положениям ч. (1) ст. 102 Налогового кодекса.

Обновления базы данных

Приказ ГHC № 542 от 12-10-2018